Guide du Matricule Fiscal en Tunisie — MF
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Matricule Fiscal – MF
Le Matricule Fiscal (MF) est un numéro d'identification fiscale délivré aux entités (y compris les sociétés, les partenariats et les filiales) concernées et aux personnes physiques pour l'administration fiscale. Une organisation ou une personne physique peut demander un numéro MF en ligne en accédant au site web du Ministère des Finances de Tunisie.
Format du numéro MF
Le format général du numéro MF est : Numéro d'identification fiscale / Code TVA A, B, P, D ou N / Numéro d'établissement. En raison de sa nature variable, il peut comporter de 7 à 20 chiffres.
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Foire aux questions
Que signifie la lettre qui suit le numéro à 7 chiffres dans un Matricule Fiscal, et pourquoi mon logiciel de comptabilité le rejette-t-il ?
Le MF contient quatre segments séparés par des barres obliques : un identifiant à 7 chiffres avec une lettre de contrôle (ex. : 1234567A), un code TVA (A = régime standard, P = partiel, B = spécifique, D = personnalisé, N = hors TVA), un code de catégorie (M = personne morale, P = personne physique, N = non-résident) et un numéro d'établissement à 3 chiffres (000 pour le siège principal, 001 à 999 pour les succursales). La lettre de contrôle est calculée par algorithme et exclut les lettres I, O et U. Les rejections des logiciels surviennent le plus souvent lorsque la chaîne complète est saisie sans les barres obliques, lorsque le suffixe d'établissement est omis, ou lorsqu'un fournisseur à code N (hors TVA) est considéré à tort comme devant porter un segment TVA. Le format complet doit figurer sur chaque facture fiscale. [1] [2]
Mon client tunisien indique qu'il doit retenir de l'impôt sur ma facture — est-ce exact et comment puis-je le récupérer ?
Oui. La loi tunisienne impose aux payeurs résidents de pratiquer une retenue à la source sur les paiements aux prestataires de services non-résidents. Le taux standard est de 15 % du montant brut ; si votre entreprise est résidente d'une juridiction dont le taux d'imposition des sociétés est inférieur à 50 % du taux tunisien (défini comme un «régime fiscal privilégié»), le taux monte à 25 %. Vous pouvez éviter entièrement cette retenue en vous enregistrant à la TVA (TVA tunisienne) en Tunisie avant d'émettre la facture — aucun représentant fiscal n'est requis pour cet enregistrement. Une fois enregistré, vous autoliquidez la TVA à 19 % et la recevez en espèces de votre client, contournant ainsi la retenue. Une convention de double imposition applicable peut également réduire ou éliminer le taux de retenue, à condition de fournir un certificat de résidence fiscale en cours de validité à votre client avant le paiement. [3] [4]
Une entreprise SaaS ou de services numériques étrangère sans bureau en Tunisie doit-elle s'enregistrer à la TVA ?
Oui. Depuis la loi de finances 2018, la Tunisie taxe les services numériques B2C fournis par des prestataires non-résidents. Il n'existe pas de seuil d'enregistrement — l'obligation s'applique dès la première vente imposable. Les prestataires non-résidents peuvent s'enregistrer directement en tant que contribuable étranger sans avoir besoin d'un représentant fiscal local, et ils doivent déposer des déclarations de TVA mensuelles avant le 20 du mois suivant. L'alternative consiste à laisser les clients professionnels tunisiens appliquer la retenue TVA par autoliquidation (ils versent la TVA directement à l'administration fiscale), mais cela ne fonctionne que pour les ventes B2B ; pour les ventes B2C aux consommateurs tunisiens, le prestataire étranger supporte directement l'obligation d'enregistrement. Le défaut d'enregistrement avant la première vente est la lacune de conformité la plus fréquente pour les exportateurs numériques entrant sur le marché tunisien. [5] [6]
Le MF de notre partenaire B2B indique «N» comme code TVA — peuvent-ils légalement nous émettre une facture et sera-t-elle déductible ?
Un MF codé N signifie que le fournisseur opère en dehors du régime TVA (soit exonéré, soit en dessous du seuil d'enregistrement). Il peut légalement émettre des factures et ces factures doivent toujours afficher leur numéro MF complet, mais la facture ne comporte pas de TVA — aucun taux de 19 % n'est appliqué et aucune déduction de TVA déductible n'est disponible pour vous en tant qu'acheteur. Si vous êtes une entreprise entièrement imposable, cette lacune réduit votre TVA récupérable sur cet achat. Des problèmes courants surviennent lorsque les acheteurs supposent à tort qu'un fournisseur codé N est assujetti à la TVA et soumettent une demande de déduction qui est ensuite refusée lors d'un contrôle fiscal. Vérifiez toujours le segment du code TVA du MF de votre fournisseur avant d'enregistrer les factures dans vos comptes TVA. [1] [2]
Quelles entreprises doivent utiliser la plateforme de facturation électronique El Fatoora maintenant, et quelles sont les pénalités pour continuer à émettre des factures papier ?
La facturation électronique via la plateforme El Fatoora (exploitée par Tunisie TradeNet, TTN) est devenue obligatoire à compter du 1er juillet 2025 pour les grandes entreprises, les fournisseurs de l'État et les entreprises des secteurs pharmaceutique et des hydrocarbures. À compter du 1er janvier 2026, l'obligation s'étend à tous les prestataires de services en vertu de la loi de finances 2026, couvrant environ 380 000 entreprises. Les factures électroniques doivent suivre le format XML TEIF, porter le numéro MF complet et le numéro d'immatriculation commerciale du fournisseur, comporter une signature numérique qualifiée, et être acheminées exclusivement via TTN avant la remise à l'acheteur. Émettre une facture papier là où une facture électronique est requise entraîne une amende de 100 à 500 dinars tunisiens par facture, plafonnée à 50 000 dinars par an ; une facture électronique non conforme entraîne des pénalités de 250 à 10 000 dinars. [7] [8]