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白俄罗斯 UNP 纳税人编号指南

纳税人注册号（UNP）——учётный номер плательщика​

统一纳税人编号（UNP——учётный номер плательщика）是白俄罗斯的主要税务识别号，由税务部（MNS）分配给每位已注册纳税人：法人实体、个体经营者和个人。它作为纳税申报、电子增值税发票、统一国家注册处（EGR）及跨境预扣税文件中的唯一标识符。

UNP 格式​

UNP 始终为9 个字符。组织和个人的格式有所不同：

纳税人类型格式示例
法人实体/组织9 位数字（NNNNNNNNN）200988541
个人/个体经营者2 个字母 + 7 位数字（LLNNNNNNN）MA1953684

第一个字符（数字或字母对）编码了实体注册的白俄罗斯地区。最后一个字符是使用加权模运算算法计算的校验位；任何未通过此校验的 UNP 均无效。第 2–8 位（或字母数字代码的第 3–8 位）构成纳税人在该地区内的序列号。

组织的地区前缀代码包括：1（布列斯特）、2（维捷布斯克）、3（戈梅利）、4（格罗德诺）、5（明斯克市）、6（明斯克州）、7（莫吉廖夫）。个人的字母数字前缀遵循类似的地区模式（MA = 莫吉廖夫等）。

官方验证​

活跃 UNP 可在司法部维护的统一国家注册处（EGR）中查询：

官方数据库 — egr.gov.by

EGR 返回实体的完整法定名称、注册日期、注册地址及当前状态（活跃、清算中或已解散）。如需了解税务特定状态——包括 UNP 是否已登录 ESCHF 电子发票门户——请使用 MNS 纳税人门户（nalog.gov.by）。

ESCHF——电子增值税开票​

白俄罗斯运营着东欧数字化程度最高的增值税执行系统之一。所有增值税注册实体须通过 MNS 门户签发和接收电子发票（ESCHF——электронный счёт-фактура по НДС）。该门户在接受发票之前实时验证每个交易方的 UNP。无效或不活跃的 UNP 会导致直接拒绝——增值税注册交易没有纸质变通方法。标准增值税税率为 20%。

欧亚经济联盟（EAEU）成员资格​

白俄罗斯是欧亚经济联盟（EAEU）与俄罗斯、哈萨克斯坦、吉尔吉斯斯坦和亚美尼亚的创始成员。此成员资格影响跨境数字服务和商品的增值税规定——特别是确定境外数字供应商何时须注册的供应地规则。白俄罗斯不是欧盟成员国，因此白俄罗斯 UNP 无法通过欧盟 VIES 数据库验证。

如需与邻近 EAEU 税务识别系统的比较，请参见俄罗斯 TIN 指南和哈萨克斯坦 TIN 指南。

个体经营者 UNP——2024 年改革​

自 2024 年 10 月 1 日起，白俄罗斯关闭了新的个体经营者（IE）注册，并大幅削减了 IE 可从事的业务活动清单。现有从事现已限制的活动的 IE，须在 2025 年 12 月 31 日前改制为有限责任公司（OOO）。"无缝过渡"程序保留了 IE 现有的 UNP、合同关系和税务历史记录至继任 OOO，避免了全面清算和重新注册周期。

HTP——高科技园区特别制度​

白俄罗斯的高科技园区（HTP）根据第 8 号总统令，为符合条件的 IT 公司提供优惠税务制度。HTP 居民保留其标准 UNP；该制度改变税务处理方式，而非识别号。HTP 主要优惠包括：企业所得税 0%（至 2049 年 1 月 1 日）、对符合条件的软件和 IT 服务销售免征增值税、员工 9% 个人所得税优惠税率。向境外创始人支付股息的 HTP 居民仍须按其 UNP 代扣代缴所得税。

常见问题​

如果白俄罗斯供应商的 UNP 在 EGR 中显示为不活跃，我是否仍可从其 ESCHF 发票中抵扣进项增值税？​

不可以。税务部运营的 ESCHF 门户在接受任何电子发票之前会实时验证交易方。如果您供应商的 UNP 属于已清算、暂停或其他方式不活跃的实体，ESCHF 门户会直接拒绝该发票——没有手动覆盖。基于被拒绝或未经验证的 ESCHF 申请的进项增值税（20%）被视为不可抵扣，使买方面临追缴评估和罚款。在处理付款之前，请始终在 EGR 中核实供应商的 UNP 状态。[1] [2]

境外 SaaS 和数字服务公司是否需要白俄罗斯 UNP，是否有营业额门槛？​

这取决于您销售的内容。对于数字服务（流媒体、SaaS、应用下载、在线广告）向白俄罗斯 B2C 客户提供，没有营业额门槛——从第一笔销售起就须强制向 MNS 注册。对于电子商务商品，向白俄罗斯客户年销售额达到 €10,000 之前，无需强制注册增值税。注册后，MNS 分配的 UNP 即成为纳税人个人账户的登录凭证。增值税税率 20%，按季度申报，截止日期为每个报告季度结束后次月 20 日。注册表格是电子版的，免费。[1] [2]

向境外交易方支付股息和特许权使用费适用哪种预扣税，2024 年协定税率发生了什么变化？​

白俄罗斯自 2024 年 6 月 1 日至 2026 年 12 月 31 日暂停了与 27 个国家双重征税协定的相关条款——所有欧盟成员国、美国、英国、加拿大、挪威、瑞士等。在此暂停期间，国内税率取代了协定优惠税率：向这些"不友好"国家居民支付股息为25%（通常协定税率为 5–15%），利息为25%。向无本地常设机构的非居民支付的特许权使用费和管理费，按国内税率15% 代扣。在提交给 MNS 的任何代扣汇款文件上，白俄罗斯付款方的 UNP 须出现在所有文件中。在报价净税率之前，请始终确认您所在国家的协定是否在暂停之列。[1] [2]

HTP 居民公司是否仍需要 UNP，HTP 制度实际上豁免哪些税款？​

是的——每个 HTP 居民都会收到并保留其 UNP；特别制度改变税务处理方式，而非识别号。根据第 8 号总统令，HTP 居民免征企业所得税（0% CIT 至 2049 年 1 月 1 日），以及对符合条件的软件、IT 服务和财产权销售免征增值税。员工享受 9% 个人所得税优惠税率。但充当税务代理的 HTP 居民（例如向境外创始人支付股息）仍须使用其 UNP 代扣代缴非居民所得税。核准 HTP 清单之外的活动仍按标准规则全额征税。[1] [2]

2024 年 10 月之前在白俄罗斯注册的个体经营者被告知须转为有限责任公司——其 UNP 是否在过渡中保留？​

是的。白俄罗斯引入了"无缝过渡"程序，允许现有个体经营者——其新注册已于 2024 年 10 月 1 日关闭，许可业务活动清单也大幅削减——在不先行清算的情况下改制为有限责任公司（OOO）。根据此程序，新成立的 OOO 继承了 IE 的 UNP、税务历史和现有合同，最大程度减少了重新注册的摩擦。活动落在现已限制的许可清单之外的 IE，须在 2025 年 12 月 31 日之前完成过渡，此后将不得再以 IE 身份经营。申请中的错误或缺少证书可能导致注册被拒，因此在提交前组装完整的文件集至关重要。[1] [2]

为何我的验证软件拒绝了 EGR 显示为活跃的 UNP？​

个人的 UNP 使用字母数字格式（两字母地区前缀 + 7 位数字），而非组织使用的全数字格式。仅实现全数字校验和的验证库会拒绝任何包含字母的个人 UNP。此外，白俄罗斯 UNP 的校验位算法使用专有加权模运算计算——而非信用卡使用的标准 Luhn 算法。如果您的集成仅处理 9 位数字字符串，它将对个人 UNP 产生假阴性结果。参考实现已公开记录，应在应用校验位测试之前处理两种格式变体。请在生产部署之前验证您的库的格式兼容性。[1] [2]

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