Entendendo o DAC7 — As Novas Regras de Reporte da UE para Plataformas Digitais
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A União Europeia introduziu uma importante nova regulamentação de transparência fiscal chamada DAC7, que impactará significativamente a operação das plataformas digitais. Esta legislação abrangente tem como objetivo fornecer às autoridades fiscais da UE maior visibilidade sobre as atividades de vendedores online que utilizam plataformas como Amazon, Airbnb, Uber, Etsy, Upwork e muitas outras.
O que é o DAC7?
O DAC7 refere-se à 7ª Diretiva sobre Cooperação Administrativa adotada pela UE. Ele se baseia no marco existente do DAC para transparência fiscal, que já exige que instituições financeiras reportem informações sob o FATCA e o CRS.
Agora, o DAC7 expande essas obrigações de reporte para cobrir plataformas digitais que facilitam determinadas atividades comerciais. O objetivo é dar às autoridades fiscais da UE visibilidade sobre os ganhos dos vendedores das plataformas, a fim de tributar adequadamente sua renda.
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| DAC7 Explicado |
Quais Atividades de Plataforma São Impactadas?
O DAC7 se aplica a plataformas que habilitam as seguintes atividades relevantes:
- Aluguel de imóveis, tanto residenciais quanto comerciais
- Prestação de serviços pessoais
- Venda de bens
- Aluguel de qualquer meio de transporte
Plataformas envolvidas apenas em atividades auxiliares, como processamento de pagamentos, listagem/anúncios ou referências de clientes, estão excluídas.
Limites de transações do vendedor também se aplicam. Aqueles com menos de 30 transações reportáveis para vendas de bens abaixo de € 2.000 anuais estão excluídos. Limites especiais para imóveis de aluguel também existem.
Quem Deve Reportar sob o DAC7?
A obrigação de reporte efetiva recai sobre o operador da plataforma. Isso inclui plataformas sediadas tanto dentro quanto fora da UE, se facilitarem atividades relevantes de vendedores baseados na UE.
Especificamente, as plataformas obrigadas a reportar incluem aquelas que:
- São residentes fiscais na UE
- Foram constituídas ou são administradas na UE
- Possuem estabelecimento permanente na UE
Plataformas fora da UE ainda precisam reportar sobre vendedores da UE que atendam aos critérios de limite. No entanto, podem ser isentadas se seu país de origem já troca dados semelhantes de plataformas com a UE.
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| Lista de verificação DAC7 para Plataformas |
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| Lista de verificação DAC7 para vendedores |
Que Dados São Reportados sob o DAC7?
As plataformas sujeitas ao DAC7 devem coletar e reportar com precisão vários dados de identificação e financeiros dos vendedores no escopo, como:
- Nome legal completo e endereço principal
- País de residência fiscal
- Números de IVA/ID fiscal
- Dados de conta bancária
- Receita bruta total por trimestre civil
- Quaisquer comissões, taxas ou impostos retidos
Esses dados serão então automaticamente compartilhados entre as autoridades fiscais da UE para monitorar adequadamente a atividade transfronteiriça.
Quando Começa o Reporte do DAC7?
Os Estados-membros da UE deviam incorporar o DAC7 à legislação nacional até o final de 2022. Os primeiros relatórios contendo dados de 2023 têm prazo até 31 de janeiro de 2024. Após isso, o reporte será feito anualmente.
Os prazos de reporte são rigorosos — as plataformas devem reportar dentro de um mês após o encerramento de cada trimestre civil. E os dados são trocados entre as autoridades fiscais dois meses após cada período de reporte.
Como Funcionará o Reporte do DAC7?
Os operadores de plataformas devem enviar seus relatórios do DAC7 eletronicamente à autoridade fiscal do Estado-membro da UE onde atendem aos critérios de nexo exigidos. Este é frequentemente o país de residência fiscal da plataforma.
Se uma plataforma tiver nexo em vários Estados-membros, ela pode escolher para qual reportar. Plataformas fora da UE precisarão se registrar e reportar em um Estado-membro de sua escolha.
Esquemas XML padronizados e procedimentos de envio ainda estão sendo finalizados. Essas informações serão disponibilizadas para permitir o compartilhamento de dados sem problemas entre plataformas e autoridades fiscais da UE.
Quais São as Penalidades do DAC7?
As penalidades por não conformidade ficam a cargo de cada Estado-membro da UE, mas devem ser "efetivas, proporcionais e dissuasivas". Medidas adicionais podem ser implementadas para garantir a conformidade, se necessário.
As plataformas também são obrigadas a fechar contas de vendedores que não respondem após dois avisos e 60 dias decorridos. O banimento de novo cadastro também pode ocorrer até que o vendedor forneça os dados necessários.
Como as Plataformas Devem se Preparar para o DAC7?
Para garantir a conformidade, as plataformas devem tomar ações como:
- Avaliar se o DAC7 se aplica com base nas atividades oferecidas
- Identificar quais dados do vendedor precisam ser coletados
- Atualizar contratos para informar os vendedores sobre o novo uso de dados
- Construir/atualizar sistemas de TI e processos para reportes
- Registrar-se para reporte em um Estado-membro da UE, se necessário
- Testar a transmissão de dados de relatórios de amostra
- Atualizar políticas de privacidade para cobrir o reporte de dados
Embora complexa, a preparação antecipada ajudará as plataformas a se adaptarem sem problemas ao reporte do DAC7, evitando penalidades.
Nossa Opinião
O DAC7 representa uma expansão importante da estrutura de transparência fiscal da UE para cobrir as plataformas digitais. É essencial que as plataformas avaliem urgentemente se estão impactadas com base nas atividades comerciais que facilitam.
Aquelas no escopo precisarão construir processos para coletar e reportar informações detalhadas dos vendedores a partir de 2023. O planejamento cuidadoso e o envolvimento precoce com as autoridades fiscais são cruciais para cumprir os rigorosos prazos de reporte e evitar penalidades.
Com as medidas adequadas em vigor, as plataformas digitais deverão ser capazes de integrar com sucesso o reporte do DAC7 em suas operações. Embora a conformidade possa parecer onerosa inicialmente, esse novo padrão logo se tornará rotina nos negócios.
Os efeitos de longo prazo do reporte do DAC7 ainda estão por ser observados. Mas a UE acredita que esse compartilhamento de dados representa um passo crítico para tributar adequadamente as transações habilitadas por plataformas. Um resultado definitivo é uma visibilidade muito maior das autoridades fiscais sobre o funcionamento interno das plataformas e seus vendedores.