Serviços OIDAR e Conformidade com GST para Fornecedores na Índia
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Os serviços OIDAR (Online Information Database Access and Retrieval — Acesso e Recuperação de Informações e Bancos de Dados Online) referem-se a uma categoria de serviços prestados pela internet e recebidos online pelo destinatário, sem qualquer interface física. Exemplos incluem download de e-books, música, software etc.
Os aspectos principais dos serviços OIDAR são:
- A entrega é mediada por tecnologia da informação via internet ou redes eletrônicas
- O fornecimento é automatizado e impossível de garantir sem TI
- É necessária intervenção humana mínima
Alguns exemplos de serviços OIDAR são:
- Download de conteúdo online como e-books, música, filmes, software
- Armazenamento de dados online
- Jogos online
- Publicidade online
- Serviços de hospedagem de sites
- Acesso a mecanismos de pesquisa e diretórios
- Cursos de ensino a distância online
Por que os Serviços OIDAR Precisam de Tratamento Especial no GST
Os serviços OIDAR podem ser prestados remotamente por fornecedores localizados fora da Índia. Se ficarem fora da rede do GST, fornecedores estrangeiros de tais serviços teriam uma vantagem injusta sobre fornecedores domésticos que precisam pagar GST.
Como fornecedores estrangeiros podem não ter presença local, a verificação de conformidade também se torna difícil. Para resolver isso, o governo introduziu registro simplificado e declaração de impostos para fornecedores OIDAR não residentes.
Tributação dos Serviços OIDAR no GST
Para que qualquer fornecimento seja tributável no GST, o local de fornecimento deve estar na Índia.
Se tanto o fornecedor quanto o destinatário estiverem na Índia, o local de fornecimento será o local do destinatário. As transações OIDAR entre duas entidades indianas serão tributadas normalmente.
Se o fornecedor for estrangeiro e o destinatário for uma empresa na Índia, aplica-se o mecanismo de inversão do sujeito passivo. A empresa destinatária deve pagar o GST via inversão do sujeito passivo e realizar as conformidades necessárias.
Se o fornecedor for estrangeiro e o destinatário for um consumidor individual na Índia, o local de fornecimento ainda é a Índia. Mas é impraticável esperar que o indivíduo se registre e cumpra as exigências do GST apenas por uma transação ocasional.
Nesses casos, o fornecedor estrangeiro que presta serviços OIDAR a um destinatário online não tributável na Índia será responsável pelo pagamento do GST integrado.
Quem é um Destinatário Online Não Tributável?
Um destinatário online não tributável é qualquer entidade governamental, autoridade local, indivíduo ou qualquer outra pessoa não registrada no GST e que receba serviços OIDAR para fins não comerciais.
Mecanismo de Conformidade para Fornecedores OIDAR Estrangeiros
O fornecedor estrangeiro de serviços OIDAR a destinatários online não tributáveis na Índia será obrigado a obter um único registro sob o Esquema de Registro Simplificado. O registro é concedido pelo Comissário Principal do Imposto Central, Bengaluru Oeste.
Se o fornecedor estrangeiro tiver um representante baseado na Índia, o representante deve se registrar e pagar o imposto integrado em nome do fornecedor.
Se não houver representante local, o fornecedor estrangeiro pode nomear uma pessoa na Índia para pagar o imposto integrado e cumprir as exigências do GST.
Processo de Registro Simplificado
Para obter o registro, o fornecedor OIDAR estrangeiro deve submeter:
- Pedido no Formulário GST REG-10
- Autodeclaração de que não possui presença física na Índia
- Dados obrigatórios — nome, e-mail, número de celular
- Dados de contato adicionais (opcional)
- Dados da pessoa designada na Índia (se aplicável)
- Dados do signatário autorizado
Após verificação bem-sucedida do pedido, o certificado de registro será concedido. O processo é completamente online e automatizado.
Requisito de Declaração de Impostos
O fornecedor OIDAR estrangeiro terá que apresentar o GSTR-5A no dia 20 de cada mês, referente às transações do mês anterior.
A declaração deve mostrar detalhes dos fornecimentos feitos a destinatários não tributáveis juntamente com o passivo fiscal. Após a declaração, o imposto integrado deve ser pago online com base no passivo declarado na declaração.
Para os primeiros oito meses (julho de 2017 a dezembro de 2017), o governo prorrogou o prazo para entrega do GSTR-5A até 31 de janeiro de 2018.
É importante notar que o GSTR-5A só é aplicável para fornecedores OIDAR estrangeiros que prestam serviços a destinatários não tributáveis na Índia. Os provedores de serviços OIDAR localizados na Índia devem apresentar as declarações regulares GSTR-1, GSTR-2 e GSTR-3.
Resumo
O mecanismo de conformidade simplificado para fornecedores de serviços OIDAR não residentes fornece uma maneira eficiente para o governo incluir tais serviços na rede tributária.
Ao mesmo tempo, não sobrecarrega fornecedores estrangeiros com extensos requisitos de registro e declaração. Com um único processo de conformidade, os players estrangeiros podem fornecer serviços OIDAR a clientes indianos de maneira compatível com o GST. Isso equilibra a necessidade de cobertura fiscal e a facilidade de fazer negócios.
No futuro, pode ser necessária uma melhor clarificação sobre o que constitui um serviço OIDAR. À medida que surgem novos modelos de negócios digitais, o escopo dos serviços OIDAR provavelmente se expandirá. O governo deve adotar uma abordagem consultiva e emitir orientações sobre a aplicabilidade do OIDAR para serviços de nova geração. Isso ajudará tanto os contribuintes quanto as autoridades a evitar disputas sobre o tratamento fiscal de serviços online.