Les services OIDAR et la conformité GST pour les fournisseurs en Inde
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Les services OIDAR (Online Information Database Access and Retrieval, ou services d'accès et de récupération de bases de données d'informations en ligne) désignent une catégorie de services fournis via internet et reçus en ligne par le destinataire sans aucune interface physique. Les exemples comprennent le téléchargement de livres numériques, de musique, de logiciels, etc.
Les caractéristiques essentielles des services OIDAR sont les suivantes :
- La prestation est assurée par la technologie de l'information via internet ou des réseaux électroniques
- L'approvisionnement est automatisé et impossible à garantir sans les technologies de l'information
- L'intervention humaine est minimale
Voici quelques exemples de services OIDAR :
- Téléchargement de contenus en ligne tels que livres numériques, musique, films, logiciels
- Stockage de données en ligne
- Jeux en ligne
- Publicité en ligne
- Services d'hébergement web
- Accès aux moteurs de recherche et aux annuaires
- Cours d'enseignement à distance en ligne
Pourquoi les services OIDAR nécessitent-ils un traitement particulier dans le cadre de la GST ?
Les services OIDAR peuvent être fournis à distance par des fournisseurs établis en dehors de l'Inde. S'ils n'étaient pas intégrés dans le champ de la GST, les fournisseurs étrangers de tels services bénéficieraient d'un avantage déloyal par rapport aux fournisseurs nationaux qui, eux, doivent s'acquitter de la GST.
Étant donné que les fournisseurs étrangers peuvent ne pas avoir de présence locale, la vérification de la conformité devient également difficile. Pour remédier à cette situation, le gouvernement a introduit un enregistrement simplifié et des obligations de déclaration allégées pour les fournisseurs OIDAR non-résidents.
Assujettissement des services OIDAR à la GST
Pour qu'une opération soit imposable au titre de la GST, le lieu de prestation doit se situer en Inde.
Si le fournisseur et le prestataire sont tous deux en Inde, le lieu de prestation sera le lieu où se trouve le destinataire. Les opérations OIDAR entre deux entités indiennes seront imposées normalement.
Si le fournisseur est à l'étranger et que le destinataire est une entreprise en Inde, le mécanisme d'autoliquidation s'applique. L'entreprise destinataire doit payer la GST par autoliquidation et se conformer aux obligations correspondantes.
Si le fournisseur est à l'étranger et que le destinataire est un consommateur individuel en Inde, le lieu de prestation reste l'Inde. Mais il est peu pratique d'exiger d'un particulier qu'il s'enregistre et se conforme à la GST pour une opération occasionnelle.
Dans de tels cas, le fournisseur étranger qui fournit des services OIDAR à un destinataire en ligne non assujetti en Inde sera tenu de payer la GST intégrée.
Qu'est-ce qu'un destinataire en ligne non assujetti ?
Un destinataire en ligne non assujetti désigne tout organisme gouvernemental, toute autorité locale, tout particulier ou toute autre personne non enregistrée au titre de la GST et recevant des services OIDAR à des fins non professionnelles.
Mécanisme de conformité pour les fournisseurs OIDAR étrangers
Le fournisseur étranger de services OIDAR à des destinataires en ligne non assujettis en Inde devra s'enregistrer une seule fois dans le cadre du régime d'enregistrement simplifié. L'enregistrement est accordé par le Commissaire principal des impôts centraux de Bengaluru Ouest.
Si le fournisseur étranger dispose d'un représentant basé en Inde, ce représentant doit s'enregistrer et payer la taxe intégrée au nom du fournisseur.
En l'absence de représentant local, le fournisseur étranger peut désigner une personne en Inde pour payer la taxe intégrée et se conformer à la GST.
Procédure d'enregistrement simplifiée
Pour obtenir son enregistrement, le fournisseur OIDAR étranger doit soumettre :
- Une demande au moyen du formulaire GST REG-10
- Une déclaration sur l'honneur attestant l'absence de présence physique en Inde
- Les informations obligatoires — nom, adresse électronique, numéro de téléphone mobile
- Les coordonnées supplémentaires (facultatif)
- Les informations concernant la personne désignée basée en Inde (le cas échéant)
- Les informations relatives au signataire autorisé
Après vérification réussie de la demande, un certificat d'enregistrement sera délivré. La procédure est entièrement en ligne et automatisée.
Obligation de déclaration
Le fournisseur OIDAR étranger devra déposer le formulaire GSTR-5A le 20 de chaque mois pour les opérations du mois précédent.
La déclaration doit indiquer les détails des prestations fournies aux destinataires non assujettis ainsi que la dette fiscale. Après dépôt, la taxe intégrée doit être payée en ligne sur la base du montant déclaré.
Pour les huit premiers mois (juillet 2017 à décembre 2017), le gouvernement a prorogé le délai de dépôt du GSTR-5A jusqu'au 31 janvier 2018.
Il est important de noter que le GSTR-5A s'applique uniquement aux fournisseurs OIDAR étrangers qui fournissent des services à des destinataires non assujettis en Inde. Les prestataires de services OIDAR établis en Inde doivent déposer les déclarations ordinaires GSTR-1, GSTR-2, GSTR-3.
Conclusion
Le mécanisme de conformité simplifié pour les fournisseurs de services OIDAR non-résidents offre au gouvernement un moyen efficace de soumettre ces services au régime fiscal.
Dans le même temps, il n'impose pas aux fournisseurs étrangers des obligations d'enregistrement et de déclaration trop lourdes. Grâce à une procédure de conformité unique, les acteurs étrangers peuvent fournir des services OIDAR à des clients indiens dans le respect de la GST. Cela concilie le besoin de couverture fiscale et la facilité des affaires.
À l'avenir, des précisions supplémentaires sur ce qui constitue un service OIDAR pourraient s'avérer nécessaires. À mesure que de nouveaux modèles commerciaux numériques émergent, le champ des services OIDAR est susceptible de s'élargir. Le gouvernement devra adopter une approche consultative et émettre des orientations sur l'applicabilité des OIDAR aux services de nouvelle génération. Cela aidera à la fois les contribuables et les autorités à éviter les litiges concernant le traitement fiscal des services en ligne.