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Guide du TRN de Gibraltar — Numéro de référence fiscal (Taxpayer Reference Number)

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Numéro de référence fiscal (TRN)​

L'Income Tax Office de Gibraltar délivre un Taxpayer Reference Number (TRN) — faisant office de numéro d'identification fiscale (TIN) pour cette juridiction — à chaque personne physique et entité commerciale soumise à l'imposition à Gibraltar. Le TRN est utilisé aussi bien pour l'impôt sur le revenu que pour l'impôt sur les sociétés, et constitue l'identifiant principal dans toute correspondance avec l'Income Tax Office, y compris les codes fiscaux, les avis d'imposition et les formulaires de déclaration.

Format​

Les TRN de Gibraltar sont composés exclusivement de chiffres, attribués dans l'ordre séquentiel (chronologique). Le numéro comporte 5 ou 6 chiffres. Il n'y a ni lettres, ni tirets, ni suffixes de chiffre de contrôle. Étant purement séquentiel, il ne contient aucune information encodée sur le type de contribuable ou l'année d'immatriculation — il reflète simplement l'ordre dans lequel les immatriculations ont été traitées.

CaractéristiqueDétail
Longueur5 à 6 chiffres
CaractèresNumérique uniquement (pas de lettres)
Attribué parIncome Tax Office de Gibraltar
Applicable àPersonnes physiques et entités commerciales
Utilisé pourImpôt sur le revenu et impôt sur les sociétés

Format exemple : 123456 ou 98765

Où trouver votre TRN​

Votre TRN figure sur l'avis de code fiscal et sur tout avis d'imposition délivré par l'Income Tax Office. Les personnes ayant accès aux services en ligne peuvent également le consulter après connexion au portail fiscal eGov à l'adresse tax.egov.gi. Si vous n'avez jamais reçu de code fiscal ni d'avis d'imposition, vous devrez d'abord vous immatriculer (voir ci-dessous).

Immatriculation pour les personnes physiques​

Salariés​

Les salariés de Gibraltar n'ont pas besoin de demander un TRN séparément. Lorsqu'un employeur enregistre un nouvel employé, l'Income Tax Office crée un dossier contribuable et délivre un code fiscal — qui porte le TRN — directement à l'employé.

Travailleurs indépendants​

Si vous commencez à exercer une activité commerciale, une profession libérale ou une vocation à Gibraltar en tant que travailleur indépendant, vous devez vous immatriculer auprès de l'Income Tax Office immédiatement à la date de début d'activité. La procédure est la suivante :

  1. S'immatriculer d'abord auprès du Gibraltar Employment Department (condition préalable).
  2. Remplir le formulaire S1 (Demande d'immatriculation en tant que travailleur indépendant) — disponible sur la page de téléchargements de l'Income Tax Office.
  3. Soumettre le formulaire S1 à l'Income Tax Office par courrier, en personne au 331 Main Street, ou par e-mail à [email protected].
  4. Prévoir un délai d'au moins 10 jours ouvrables pour le traitement de la demande.
  5. Une fois approuvé, vous recevrez un dossier d'information contenant votre TRN et tous les formulaires d'auto-évaluation pertinents.

Une licence commerciale valide (si requise pour votre activité) et une preuve d'adresse commerciale à Gibraltar doivent accompagner le formulaire S1.

Immatriculation pour les sociétés​

Les sociétés incorporées à Gibraltar reçoivent un TRN lors de leur premier contact avec l'Income Tax Office — généralement à la constitution ou lors du dépôt de leur première déclaration fiscale. Pour les nouvelles sociétés, la délivrance du TRN peut prendre 2 semaines à 2 mois, selon la charge de travail de l'Income Tax Office. Les sociétés existantes qui renouvellent leur immatriculation reçoivent ou confirment automatiquement leur TRN dans le cadre du processus de renouvellement.

Les entités commerciales déposent leurs déclarations fiscales via le formulaire CT1 dans les 9 mois suivant la clôture de l'exercice comptable, et le TRN doit figurer sur tous les dépôts et correspondances.

Accès aux services fiscaux en ligne (portail eGov)​

L'Income Tax Office de Gibraltar propose une suite complète de services fiscaux en ligne via la plateforme eGov :

  1. Créer un compte eGov personnel à l'adresse portal.egov.gi — sélectionner « Compte personnel » et compléter la vérification d'identité.
  2. S'inscrire aux services fiscaux eGov dans le menu eGov en utilisant votre TRN existant (figurant sur tout code fiscal ou avis d'imposition antérieur).
  3. Une fois inscrit, vous pouvez déposer des déclarations par voie électronique, payer l'impôt en ligne et accéder à la correspondance.

Les personnes n'ayant jamais reçu de TRN (par exemple, les nouveaux arrivants n'ayant pas encore travaillé à Gibraltar) doivent se rendre en personne à l'Income Tax Office ou soumettre une immatriculation papier avant de pouvoir accéder au portail en ligne, car celui-ci requiert un TRN préexistant pour lier le compte.

Pas de TVA à Gibraltar​

Gibraltar n'applique aucune taxe sur la valeur ajoutée (TVA). Il n'y a donc pas de numéro d'immatriculation TVA, pas d'obligation de déclaration de TVA et pas de TVA sur les services. Le TRN est utilisé exclusivement à des fins d'impôt sur le revenu et d'impôt sur les sociétés. À compter du 10 avril 2026, Gibraltar a intégré une union douanière avec l'UE et a introduit une Transaction Tax (TT) sur les marchandises importées — à partir de 15 % — mais celle-ci ne s'applique qu'aux biens et est distincte du système d'imposition des revenus/sociétés. Les entreprises de services continuent d'opérer entièrement sans TVA. Voir le répertoire mondial des seuils de TVA pour une comparaison avec d'autres juridictions.

Travailleurs transfrontaliers : vivant en Espagne, travaillant à Gibraltar​

Environ 14 000 personnes vivent en Espagne et font la navette pour travailler à Gibraltar. En vertu de l'Accord fiscal international entre l'Espagne et le Royaume-Uni concernant Gibraltar, entré en vigueur le 4 mars 2021, ces travailleurs frontaliers paient l'impôt sur le revenu de Gibraltar à la source sur leurs revenus d'emploi et ne sont généralement pas soumis à un impôt espagnol supplémentaire sur les mêmes revenus — bien qu'ils doivent payer la différence si le taux espagnol dépasse le taux de Gibraltar.

Les travailleurs transfrontaliers doivent être immatriculés à la fois auprès du Gibraltar Employment Department et de l'Income Tax Office de Gibraltar pour obtenir un TRN. Le non-respect de cette immatriculation avant la prise de fonction crée un vide de conformité pouvant déclencher des rappels d'impôt des deux juridictions. Pour le parallèle avec le Royaume-Uni/Guernesey/Île de Man, voir le guide fiscal de Guernesey et le guide fiscal de l'Île de Man.

Foire aux questions​

Comment un travailleur indépendant à Gibraltar obtient-il son TRN, et que se passe-t-il s'il commence à exercer avant de s'immatriculer ?​

Les travailleurs indépendants doivent soumettre le formulaire S1 à l'Income Tax Office immédiatement dès le début d'une activité commerciale ou d'une profession libérale — il n'y a pas de délai de grâce. L'Income Tax Office traite les demandes S1 en environ 10 jours ouvrables ; une fois approuvé, le dossier d'information contenant votre TRN arrive par courrier. Commencer à exercer avant de recevoir votre TRN ne vous exempte pas de la responsabilité fiscale pour cette période : l'Income Tax Office peut établir un rappel d'impôt à compter de la date de début d'activité réelle, quel que soit le moment du dépôt du S1. Le non-respect de l'obligation d'immatriculation immédiate est l'erreur procédurale la plus fréquemment signalée parmi les nouveaux travailleurs indépendants à Gibraltar. [1] [2]

Mon compte eGov est configuré mais la section des services fiscaux eGov demande un numéro de référence fiscal — je n'en ai jamais reçu. Que faire ?​

Il s'agit du blocage standard pour les nouveaux résidents de Gibraltar n'ayant pas encore travaillé ou exercé une activité dans le territoire. Le portail fiscal eGov requiert un TRN préexistant pour lier votre compte ; il ne peut pas en créer un pour vous en ligne. Si vous êtes nouvellement employé, votre employeur doit vous immatriculer et l'Income Tax Office émettra un code fiscal contenant votre TRN. Si vous êtes travailleur indépendant, soumettez d'abord le formulaire S1. Si vous êtes directeur ou actionnaire d'une société n'ayant pas encore déposé sa première déclaration, contactez directement l'Income Tax Office au 200 74874 ou via le formulaire de contact eGov à tax.egov.gi/contact pour demander l'attribution d'un TRN. [3] [4]

Les sociétés résidentes à Gibraltar doivent-elles inclure leur TRN sur les factures émises à des clients étrangers ?​

Gibraltar ne disposant pas de TVA, il n'y a pas d'obligation légale d'afficher un numéro de TVA sur les factures — les factures émises à Gibraltar sont exonérées de TVA par défaut. Le TRN lui-même est un numéro d'administration fiscale interne et n'est pas habituellement requis sur les factures commerciales en vertu de la Loi sur l'impôt sur le revenu de Gibraltar de 2010. Cependant, les clients étrangers — en particulier ceux des États membres de l'UE — peuvent demander un numéro fiscal local pour leurs propres demandes de remboursement de TVA ou leurs documents d'autoliquidation. Dans ce cas, fournir le TRN de la société accompagné d'une note écrite indiquant que Gibraltar ne dispose pas de TVA satisfait la plupart des exigences des contreparties de l'UE. Les sociétés doivent conserver une copie de cette explication en cas de contrôle fiscal par l'administration de la contrepartie étrangère. [5] [6]

Je vis en Espagne et je travaille à Gibraltar — ai-je besoin d'un TRN de Gibraltar, et comment le traité fiscal Espagne–Gibraltar de 2021 modifie-t-il ma situation fiscale ?​

Oui. Tous les travailleurs transfrontaliers — citoyens de l'UE, de l'EEE et suisses résidant en Espagne — doivent s'immatriculer auprès du Gibraltar Employment Department et de l'Income Tax Office de Gibraltar, qui délivre un TRN lors de l'immatriculation. En vertu de l'Accord fiscal international (en vigueur le 4 mars 2021), l'impôt sur le revenu de Gibraltar est déduit à la source de vos revenus d'emploi. Vous n'êtes ensuite pas imposé une nouvelle fois en Espagne sur ces revenus, mais vous devez payer la différence si le taux applicable en Espagne dépasse celui de Gibraltar. Vous êtes tenu de déposer une déclaration de revenus espagnole (Modelo 100) et de déclarer les revenus de source gibraltarienne en appliquant l'allègement conventionnel. Le non-respect de l'immatriculation auprès de l'Income Tax Office de Gibraltar avant la prise de fonction crée une responsabilité de rappel d'impôt à Gibraltar à compter de la date de début réelle, même si l'impôt a été retenu par votre employeur. [7] [8]

L'obtention d'une licence DLT à Gibraltar signifie-t-elle que tous les bénéfices de la société sont imposables à Gibraltar, même si les clients sont à l'étranger ?​

Oui. La Loi sur l'impôt sur le revenu de Gibraltar contient une règle dite « deemed to accrue » (présomption d'accrual) : toute société exerçant une activité soumise à licence en vertu du droit de Gibraltar — y compris une licence DLT délivrée par la GFSC — a ses bénéfices réputés provenir de et s'accumuler à Gibraltar, quel que soit l'endroit où se trouvent les clients ou les contreparties. Cela signifie qu'une société titulaire d'une licence DLT servant des clients entièrement hors de Gibraltar est quand même soumise à l'impôt sur les sociétés de Gibraltar à 15 % sur ces bénéfices. Depuis le budget 2024, les revenus d'intérêts perçus comme recettes commerciales par les sociétés titulaires d'une licence DLT sont également réputés avoir leur source à Gibraltar et sont pleinement imposables. Les sociétés doivent en tenir compte avant de demander une licence DLT comme outil de structuration offshore. [9] [10]

Quels sont les délais de dépôt des déclarations fiscales des sociétés à Gibraltar, et quelles pénalités s'appliquent en cas de dépôt tardif ?​

Les déclarations d'impôt sur les sociétés (formulaire CT1) doivent être déposées dans les 9 mois suivant la clôture de l'exercice comptable en vertu de l'article 29 de la Loi sur l'impôt sur le revenu de 2010. À compter du 1er janvier 2025, les pénalités de dépôt tardif sont échelonnées selon la taille de la société. Micro/petites entreprises : 100 £ à la date d'échéance, portés à 450 £ après 3 mois et 750 £ supplémentaires après 6 mois. Entreprises moyennes : 750 £ initialement, 1 250 £ après 3 mois, 2 000 £ après 6 mois. Grandes entreprises : 1 500 £, puis 3 500 £, puis 5 000 £. Le retard de paiement entraîne une majoration de 10 %, doublée à 20 % après 90 jours supplémentaires. Pour les personnes physiques, les déclarations de revenus sont dues le 30 novembre de chaque année ; le dépôt tardif coûte 50 £, portés à 350 £ après trois mois et 850 £ après six mois. [11] [12]

Ressources connexes​

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