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Îles Féroé — Guide du P-tal et du V-tal (numéro fiscal)

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P-tal (numéro personnel féroïen)​

Le p-tal — où « p » signifie person (personne) et « tal » signifie nombre en féroïen — est le numéro d'identification personnel principal utilisé par les autorités des Îles Féroé, notamment à des fins fiscales, de paie et de sécurité sociale. Il est délivré par Landsfólkayvirlitið (le Bureau national d'état civil) sous la supervision du ministère de l'Intérieur féroïen.

Format du P-tal​

Le p-tal est un code à neuf chiffres. Les six premiers chiffres encodent la date de naissance du titulaire au format JJMMAA ; les trois derniers constituent une séquence privée attribuée à l'immatriculation. Structure exemplaire : JJMMAA-XXX.

  • Les résidents permanents et les personnes nées aux Îles Féroé reçoivent automatiquement un p-tal standard lors de l'inscription en mairie.
  • Les travailleurs étrangers séjournant plus de 180 jours sur une période de 12 mois sont traités comme des immigrants et doivent s'inscrire auprès de leur mairie pour obtenir un p-tal standard.
  • Les travailleurs étrangers séjournant moins de 180 jours ont besoin d'un p-tal temporaire, qui doit être demandé au moins 14 jours avant le premier versement de salaire. Le travailleur comme l'employeur peuvent déposer la demande directement auprès de TAKS.
  • Un p-tal temporaire reste dans les registres après son expiration ; pour une période de travail ultérieure aux Îles Féroé, le même numéro doit être réactivé plutôt que faire l'objet d'une nouvelle demande.

Étrangers et numéro d'identification​

Les personnes non résidentes aux Îles Féroé mais imposables en vertu du droit fiscal féroïen — par exemple en tant qu'employées d'une entreprise féroïenne — se voient attribuer par TAKS un numéro d'identification distinct. Ce numéro présente des similitudes structurelles avec le p-tal standard, mais n'y est pas identique. Le p-tal standard comme ce numéro d'identification sont permanents et ne nécessitent aucun renouvellement.

V-tal (numéro professionnel féroïen)​

Vinnuskráin est le registre interne de TAKS regroupant les entreprises et associations. Lors de l'immatriculation dans Vinnuskráin, TAKS attribue un V-tal (vinnutal) — l'équivalent féroïen de ce que l'on appelle communément un numéro de TVA ou numéro fiscal professionnel.

Format du V-tal​

Le V-tal est un code numérique à six chiffres. Il figure sur toute la correspondance commerciale, les factures MVG, les déclarations douanières et les dépôts officiels.

MVG (TVA féroïenne)​

La TVA féroïenne est appelée MVG (meirvirðirgjald). Le taux standard est de 25 %, appliqué à toutes les ventes commerciales de biens et services taxables à chaque stade de la chaîne de distribution féroïenne. Le seuil d'immatriculation est de 50 000 DKK de chiffre d'affaires annuel provenant de biens et/ou de services.

Entreprises étrangères aux Îles Féroé​

Les entreprises étrangères opérant aux Îles Féroé font face à différentes obligations selon la durée et la nature de leur présence :

Établissement stable (engagements dépassant 12 mois). L'entreprise doit établir une présence formelle en soumettant un formulaire d'immatriculation à TAKS accompagné d'une description des activités féroïennes, de copies de l'immatriculation dans le pays d'origine et de la signature du directeur responsable ou du garant.

Absence d'établissement stable. Les entreprises sans adresse féroïenne qui fournissent des biens ou des services soumis au MVG à des clients féroïens et dépassent le seuil annuel de 50 000 DKK doivent :

  1. S'immatriculer au MVG auprès de TAKS.
  2. Désigner un représentant résident aux Îles Féroé qui assume une responsabilité solidaire pour l'ensemble du MVG, des intérêts et des pénalités.
  3. Soumettre le formulaire d'immatriculation TAKS co-signé par l'entreprise étrangère et son représentant. Si le représentant détient une procuration, il peut remplir les deux parties de façon indépendante (la procuration doit être jointe).

Il n'existe pas d'équivalent au guichet unique (OSS) de l'UE pour les Îles Féroé. L'obligation de représentant local ne peut pas être levée, quelle que soit la situation de l'entreprise au regard de l'OSS de l'UE.

Obligations à l'importation. Les importateurs commerciaux doivent mentionner leur V-tal dans toutes les déclarations douanières. Un certificat EUR.1 d'origine ou une déclaration sur facture est requis pour les marchandises d'origine UE afin de bénéficier des taux préférentiels dans le cadre de l'accord de libre-échange UE–Îles Féroé.

Foire aux questions​

Puis-je vérifier un V-tal féroïen via le VIES de l'UE, ou existe-t-il une consultation officielle publique ?​

Non. Les Îles Féroé sont hors de la zone TVA de l'UE et n'ont pas de code pays dans le VIES ; les numéros V-tal n'apparaissent donc pas dans le système européen. [1] TAKS n'exploite pas de portail public de consultation des V-tal comparable au VIES. Pour vérifier le statut d'immatriculation d'un partenaire commercial féroïen, contactez directement TAKS à l'adresse [email protected] ou vérifiez que le V-tal à six chiffres est imprimé sur les factures officielles du partenaire — les entreprises immatriculées au MVG sont tenues de l'afficher sur toutes leurs factures. Les logiciels comptables de l'UE qui valident automatiquement les numéros de TVA des partenaires via le VIES signaleront chaque V-tal féroïen comme « non vérifié » ; il s'agit d'une limitation du système, non d'un signe que le numéro est invalide. [2]

Dois-je payer le MVG féroïen sur les marchandises importées du Danemark ou d'un autre pays de l'UE ?​

Oui — ce qui surprend de nombreux importateurs pour la première fois. Bien que l'accord de libre-échange UE–Îles Féroé supprime les droits de douane sur la plupart des produits industriels d'origine UE, le MVG au taux de 25 % est toujours prélevé à la frontière féroïenne sur tous les biens quelle que soit leur origine. [3] L'accord de libre-échange supprime la ligne tarifaire, mais pas la charge MVG. Les importateurs commerciaux doivent être enregistrés auprès de TAKS, posséder un V-tal et le mentionner dans chaque déclaration douanière ; TAKS peut bloquer le dédouanement si l'importateur n'est pas immatriculé au MVG. Pour les exportateurs européens, les marchandises envoyées aux Îles Féroé doivent être traitées comme une exportation hors UE et accompagnées d'un certificat EUR.1 d'origine ou d'une déclaration sur facture pour bénéficier du traitement préférentiel ; joindre simplement une facture TVA danoise ne suffit pas. [4]

Une entreprise étrangère dépasse le seuil MVG de 50 000 DKK en vendant à des clients féroïens — doit-elle désigner un représentant local ?​

Oui. Les entreprises étrangères sans établissement stable aux Îles Féroé qui fournissent des biens ou des services soumis au MVG dépassant 50 000 DKK par an doivent s'immatriculer au MVG auprès de TAKS et désigner un représentant résident qui assume une responsabilité solidaire pour l'ensemble du MVG dû, y compris les pénalités. [5] Il n'existe pas de voie d'immatriculation à distance de type OSS : l'obligation de représentant est obligatoire et ne peut pas être levée. Le représentant et l'entreprise étrangère doivent co-signer le formulaire d'immatriculation TAKS ; si le représentant détient une procuration, il peut remplir les deux parties en joignant la procuration. Les déclarations MVG sont déposées trimestriellement via le portail en ligne Vinnugluggin. [6]

Comment la règle des 180 jours détermine-t-elle si un travailleur étranger est soumis à une obligation fiscale pleine ou limitée aux Îles Féroé ?​

Les travailleurs présents aux Îles Féroé pendant 180 jours ou moins sur toute période de 12 mois sont soumis à une obligation fiscale limitée : un taux fixe de 42 % est retenu à la source sur le revenu brut A (revenu d'emploi), sans abattement personnel, sans crédit d'impôt pour enfant et sans subvention d'intérêts. [7] Une contribution au marché du travail de 3 % s'y ajoute. L'employeur retient la totalité avant le paiement ; les sous-traitants reçoivent donc souvent moins que prévu sur leur première note d'honoraires. Si la présence cumulée dépasse 180 jours dans la même fenêtre de 12 mois, l'obligation fiscale pleine s'applique rétroactivement pour cette période. La convention fiscale multilatérale nordique prévient la double imposition entre les Îles Féroé et les autres pays nordiques, mais ne réduit pas le taux de 42 % applicable en responsabilité limitée. [8]

Un vendeur de services numériques ou SaaS étranger doit-il s'immatriculer au MVG féroïen, et peut-il utiliser le régime OSS de l'UE ?​

Le régime OSS de l'UE ne s'étend pas aux Îles Féroé, qui sont hors de la zone TVA de l'UE. [9] Une entreprise étrangère de SaaS ou de contenus numériques fournissant des services à des clients féroïens doit évaluer ses obligations MVG de façon indépendante en vertu du droit féroïen. Une fois que les fournitures annuelles à des clients féroïens dépassent 50 000 DKK, le vendeur doit s'immatriculer auprès de TAKS, désigner un représentant résident et déposer des déclarations MVG trimestrielles via le portail Vinnugluggin. Les vendeurs qui s'appuient sur leur numéro de TVA UE ou leur immatriculation OSS pour couvrir leurs clients féroïens ne sont pas enregistrés à des fins féroïennes et s'exposent à un rappel de MVG assorti d'intérêts ; aucune décision publiée n'exempte les fournitures purement numériques de l'obligation de représentant local. [10]

Mon employeur a demandé mon P-tal temporaire, mais je ne peux toujours pas recevoir mon salaire — que s'est-il passé ?​

La cause la plus fréquente est un délai insuffisant. TAKS exige que la demande de p-tal temporaire soit soumise au moins 14 jours avant la date du premier versement de salaire ; les demandes reçues trop tard ne laissent pas le temps de traitement nécessaire, et les salaires ne peuvent pas légalement être versés sans que le numéro soit enregistré. [11] Un deuxième problème fréquent touche les travailleurs qui reviennent : si vous avez déjà détenu un p-tal temporaire, le numéro reste dans les fichiers mais est désactivé. Vous n'avez pas besoin d'une nouvelle demande — votre employeur doit contacter TAKS pour réactiver le numéro existant avant que les salaires puissent être traités. Les demandes de réactivation doivent être soumises à TAKS par écrit. Les travailleurs en dehors de Tórshavn peuvent également solliciter des conseils auprès de leur mairie ou de l'Office de l'immigration féroïen (Útlendingastovan). [12]

Ressources connexes​

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