Guide du numéro d'identification fiscale (PIB et JMBG) en Serbie
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Jedinstveni Maticni Broj Gradana (JMBG)
Le Jedinstveni Matični Broj Građana (JMBG) est un numéro de matricule unique utilisé pour l'identification des citoyens en Serbie.
Format :
- Code numérique à 13 chiffres
- 7 premiers chiffres — Date de naissance au format JJMMAAAA
- 2 chiffres suivants — Code de région géographique indiquant le lieu de naissance
- 2 chiffres suivants :
- 1 à 4 indiquant le sexe (impair pour masculin, pair pour féminin)
- Numéro de série séquentiel pour les personnes nées à la même date et au même endroit
- 2 derniers chiffres — Chiffres de contrôle informatiques
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| Face avant de la carte JMBG | Face arrière de la carte JMBG |
Poreski Identifikacioni Broj (PIB)
- Numéro d'identification fiscale à 9 chiffres utilisé pour identifier les entreprises et autres personnes morales à des fins fiscales
- Attribué par l'administration fiscale lors de l'immatriculation de l'entreprise
- Les 8 premiers chiffres sont générés aléatoirement
- Le 9e chiffre est un chiffre de contrôle calculé sur la base des 8 premiers chiffres
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Foire aux questions
Une entreprise étrangère doit-elle s'immatriculer au PDV (TVA) avant sa première vente à un client serbe, même sans entité locale ?
Oui — et il n'existe pas de seuil de chiffre d'affaires pour les non-résidents. Alors que les entreprises résidentes serbes ne sont tenues de s'immatriculer au PDV qu'une fois que leur chiffre d'affaires imposable des 12 mois précédents dépasse 8 millions de RSD (environ 68 000 €), les entreprises non résidentes doivent s'immatriculer avant d'effectuer toute fourniture imposable à un acheteur serbe, dès la première transaction. [1] Cela s'applique également aux fournisseurs de services fournis par voie électronique vendant en B2C — il n'existe pas de seuil de minimis. L'immatriculation nécessite d'abord l'obtention d'un PIB, ce qui signifie que le calendrier de conformité commence avant l'émission de la première facture. [2]
Mon client serbe retient 20 % sur ma facture — à quel moment ce taux passe-t-il à 25 %, et comment l'éviter ?
La Serbie applique une retenue à la source (WHT) standard de 20 % sur les paiements aux non-résidents pour des services tels que les redevances, les études de marché, le conseil, la comptabilité et les honoraires juridiques. Le taux passe à 25 % lorsque le destinataire non résident est établi dans une juridiction que le ministère des Finances de Serbie a classifiée comme ayant un régime fiscal préférentiel — une liste de 51 juridictions maintenue et mise à jour par le ministère. [1] Le taux de 25 % couvre tous les honoraires de services versés aux entités dans ces juridictions, quel que soit l'endroit où le service est réalisé ou utilisé. Pour réduire ou éliminer la WHT, l'entreprise non résidente doit s'appuyer sur une convention de double imposition entre la Serbie et son pays de résidence et soumettre un certificat de résidence fiscale au payeur serbe avant le paiement. [2]
Une entreprise étrangère opérant via un représentant fiscal en Serbie doit-elle émettre ses factures via le portail de facturation électronique SEF ?
Oui. Depuis le 1er janvier 2023, le mandat SEF (Sistema Elektronskih Faktura) de Serbie couvre non seulement les entreprises immatriculées en Serbie, mais aussi les entreprises étrangères opérant en Serbie par l'intermédiaire d'un représentant fiscal local immatriculé à la TVA. [1] Toutes les factures B2B soumises à la TVA serbe doivent être émises et reçues exclusivement via SEF au format XML UBL 2.1 ; les factures papier ou PDF ne sont pas légalement valides pour ces transactions. Les entreprises étrangères qui ne sont pas immatriculées à la TVA en Serbie et n'ont pas de représentant fiscal sont exemptées des obligations SEF, mais peuvent s'y inscrire volontairement. Le non-respect entraîne des amendes de 50 000 à 2 000 000 RSD pour les sociétés et jusqu'à environ 100 000 RSD pour les responsables individuels. [2]
Un étranger en Serbie peut-il obtenir un PIB sans d'abord avoir un JMBG, et quelle est la séquence correcte pour les nouveaux arrivants ?
Les étrangers qui n'ont pas encore de JMBG serbe peuvent néanmoins obtenir un PIB, mais le processus n'est pas en libre-service. Un particulier non résident ayant besoin d'un PIB — par exemple pour payer une taxe foncière ou s'immatriculer en tant qu'entrepreneur individuel — doit faire une demande par l'intermédiaire d'un mandataire ou directement à la Poreska uprava en utilisant le formulaire EPIB-1, en présentant un passeport valide et, le cas échéant, un document de séjour temporaire. [1] Les ressortissants étrangers qui obtiennent un séjour temporaire en Serbie et s'inscrivent auprès du Ministère de l'Intérieur reçoivent un numéro d'identification d'étranger que l'administration fiscale utilise ensuite pour émettre un équivalent JMBG. Des problèmes surviennent lorsque les systèmes du MUP (Ministère de l'Intérieur) et de l'administration fiscale ne sont pas encore synchronisés après la délivrance d'un nouveau permis — si l'administration fiscale ne reconnaît pas le numéro, le demandeur doit retourner au MUP pour une correction avant que le PIB puisse être activé. [2]
Les nomades numériques séjournant moins de 90 jours en Serbie sont-ils redevables de l'impôt serbe sur le revenu, et à quel moment la résidence fiscale se déclenche-t-elle ?
La Serbie accorde une exonération d'impôt sur le revenu des personnes physiques aux ressortissants étrangers qui ne passent pas plus de 90 jours en Serbie au cours de toute période de 12 mois commençant ou se terminant dans l'exercice fiscal concerné, à condition qu'ils ne soient pas employés par une entité serbe. [1] Une fois qu'un ressortissant étranger dépasse 183 jours de présence au cours d'une année civile, ou transfère le centre de ses intérêts vitaux (résidence habituelle, famille, liens économiques) en Serbie, il devient résident fiscal serbe et est imposé sur ses revenus mondiaux. À ce stade, il doit obtenir un PIB, s'inscrire à la Poreska uprava et déposer des déclarations de revenus serbes. Le taux standard d'impôt sur le revenu des personnes physiques est de 10 % sur les revenus d'emploi ; les entrepreneurs individuels indépendants utilisent un modèle forfaitaire ou une méthode comptable sur les dépenses réelles, avec des obligations de cotisations sociales s'ajoutant par-dessus. [2]