Guide du Mã số thuế (MST) au Viêt Nam — numéro fiscal
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Mã số thuế – MST
Le «Mã số thuế (MST)» est un numéro d'identification fiscale délivré aux entités (y compris les sociétés, les partenariats et les filiales) concernées et aux personnes physiques pour l'administration fiscale. Une organisation ou une personne physique peut demander un numéro MST en ligne en accédant au site web de la Direction générale des impôts.
Format du numéro MST
Le numéro MST comporte soit 10 chiffres, soit 13 chiffres. Les organisations mères et les personnes physiques ont un numéro MST à 10 chiffres. Les filiales ont un numéro MST à 13 chiffres dont les 10 premiers chiffres sont identiques à ceux de l'organisation mère.
Exemple :
Numéro à 10 chiffres — 0314409058
Numéro à 13 chiffres — 0314409058-002
Décomposition du numéro MST
03 — Les 2 premiers chiffres du numéro MST représentent le code de la province où l'entreprise est établie. Si l'entreprise déménage à un autre emplacement à l'avenir, le numéro MST reste inchangé.
1440905 — Les 7 chiffres suivants peuvent être n'importe quel nombre aléatoire de 0000001 à 9999999.
8 — Le 10e chiffre est le chiffre de contrôle calculé sur la base des 9 premiers chiffres.
002 — Les 3 derniers chiffres (dans le numéro MST à 13 chiffres) sont facultatifs et ne sont utilisés que pour les filiales. Ils peuvent être n'importe quel nombre aléatoire de 001 à 999.
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Foire aux questions
Mon client vietnamien retient à la fois la TVA et l'impôt sur les sociétés sur ma facture au titre de la FCT — suis-je réellement redevable des deux impôts même si mes services sont entièrement exécutés en dehors du Viêt Nam ?
Oui. La taxe sur les sous-traitants étrangers (FCT) du Viêt Nam prévue par la circulaire 103/2014/TT-BTC s'applique chaque fois qu'une entité étrangère sans présence licenciée au Viêt Nam fournit des services à une partie contractante vietnamienne, quel que soit le lieu d'exécution physique du travail. Le payeur vietnamien est légalement obligé de retenir et de remettre à la fois une composante TVA (généralement 5 % de la valeur brute du contrat pour les services) et une composante impôt sur les sociétés (IS) (généralement 5 % pour la plupart des contrats de services, 10 % pour les redevances) en votre nom. Les seules échappatoires sont : l'enregistrement d'une entité vietnamienne (succursale ou bureau de représentation) et le dépôt direct des impôts via la méthode «hybride» ou «comptabilité vietnamienne», ou l'invocation d'une Convention de Double Imposition si elle existe entre votre pays et le Viêt Nam et la demande formelle d'allègement conventionnel avant le paiement. [1] [2]
Une entreprise SaaS ou de plateforme numérique étrangère doit-elle obtenir un MST vietnamien et s'enregistrer auprès de la GDT, même sans bureau local ?
Oui, et sans seuil minimal de chiffre d'affaires. En vertu de la circulaire 80/2021/TT-BTC, les fournisseurs étrangers exerçant une activité de commerce électronique ou de plateforme numérique avec des clients vietnamiens doivent s'enregistrer directement auprès de la Direction générale des impôts (GDT) via son portail fiscal électronique, obtenir un MST à 10 chiffres et déposer des déclarations de TVA trimestrielles. La nouvelle loi sur la TVA n° 48/2024/QH15 du Viêt Nam (en vigueur à partir du 1er juillet 2025) a relevé le taux de TVA sur les services numériques transfrontaliers de 5 % à 10 % et a élargi la définition des services numériques imposables. Le défaut d'enregistrement transfère l'obligation de retenue aux banques et aux intermédiaires de paiement vietnamiens, qui sont tenus d'identifier et de déduire l'impôt sur les transactions avec des fournisseurs étrangers non enregistrés. [3] [4]
Le MST de notre partenaire vietnamien indique «ngừng hoạt động» (cessation d'activité) dans la recherche GDT — peut-il encore émettre des factures valides ou recevoir des paiements ?
Non. Un MST avec le statut «ngừng hoạt động» (désactivé/cessé) signifie que le code fiscal a été officiellement suspendu par l'autorité fiscale — généralement déclenché par la révocation de la licence, le défaut de dépôt de déclarations pendant des périodes consécutives, ou la confirmation par l'autorité qu'il n'y a pas d'activité commerciale à l'adresse enregistrée. Les factures émises sous un MST désactivé sont juridiquement invalides et ne peuvent pas être déduites en tant que coûts déductibles par le payeur. La réactivation nécessite que la société dépose une demande formelle auprès de son autorité fiscale de tutelle, règle tous les arriérés d'impôts et pénalités en suspens, et obtienne une décision de restauration du statut juridique avant que le MST ne soit à nouveau utilisable. Vous pouvez vérifier gratuitement l'état actuel du MST de toute entreprise via l'outil de recherche public de la GDT. [5] [6]
Le système de paie de mon employé affiche deux numéros MST distincts pour la même personne — lequel est valide après la transition prévue par la circulaire 86 du Viêt Nam ?
Il s'agit d'un problème de duplication connu que la circulaire 86/2024/TT-BTC a spécifiquement été conçue pour résoudre. À partir du 1er juillet 2025, le numéro de carte d'identité nationale (CCCD) à 12 chiffres des citoyens vietnamiens remplace tout code fiscal personnel émis séparément. Lorsqu'une personne a reçu par inadvertance plus d'un MST, le contribuable doit mettre à jour ses informations d'identité nationale auprès de la GDT afin que tous les codes fiscaux hérités soient fusionnés dans l'identifiant unique lié au CCCD. L'autorité fiscale consolide les dossiers automatiquement une fois la mise à jour soumise — aucune annulation manuelle des anciens codes n'est requise. Les anciens codes MST personnels émis avant le 1er juillet 2025 sont restés valides jusqu'au 30 juin 2025 uniquement. Les employeurs doivent mettre à jour les dossiers de retenue sur les salaires pour utiliser le CCCD comme identifiant IRS faisant autorité. [7] [8]
Nous avons cessé d'émettre des factures papier mais nous recevons des amendes — qu'avons-nous manqué concernant les règles de facturation électronique obligatoire au Viêt Nam ?
Depuis le 1er juillet 2022, les factures papier ne sont plus juridiquement valides pour aucune entreprise, organisation ou contribuable ménage enregistré selon la méthode déclarative au Viêt Nam. Les règles sont énoncées dans le décret 123/2020/ND-CP et la circulaire 78/2021/TT-BTC (remplacée à partir du 1er juin 2025 par la circulaire 32/2025/TT-BTC). Les e-factures doivent être émises avec ou sans code de vérification de l'autorité fiscale selon le type d'entreprise. Les amendes pour émission incorrecte de factures ou défaut de passage aux e-factures vont de 10 millions à 50 millions VND par violation en vertu de l'article 24 du décret 125/2020/ND-CP. Un piège courant : les e-factures à code de vérification doivent être transmises au système GDT en temps réel — le traitement par lots ou l'antidatation des transmissions est considéré comme une violation distincte. [9] [10]