Guide du numéro d'identification fiscale à Saint-Marin (SSI et COE)
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Numéro de sécurité sociale (numéro SSI)
Le numéro de sécurité sociale (numéro SSI) identifie toutes les personnes physiques à Saint-Marin. Il est délivré par l'Institut de sécurité sociale.
Le SSI est composé d'un bloc de chiffres attribués en séquence, mais ne contient aucune information sur les contribuables telle que le nom et le prénom, l'adresse, l'âge ou le sexe. Il comporte jusqu'à 9 chiffres. Ex. : 999999999
Le numéro de sécurité sociale (SSN) est bien visible sur la face avant de la carte d'identité délivrée par le Bureau de l'état civil. Il est positionné à côté de la photo du titulaire, sur le côté droit de la carte.
Numéro d'immatriculation fiscale (COE)
Le numéro d'immatriculation fiscale (COE) est délivré à toutes les personnes morales à Saint-Marin par le Bureau de l'industrie, de l'artisanat et du commerce ou par le Bureau du travail pour le numéro d'immatriculation fiscale (COE). Il est localement désigné sous le nom de Codice Operatore Economico (COE).
Le COE est composé de 7 chiffres. Il est précédé des lettres SM suivies de 5 chiffres. Ex. : SM99999
Le numéro d'immatriculation fiscale (COE) figure sur le certificat de licence délivré par le Bureau de l'industrie, de l'artisanat et du commerce.
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Foire aux questions
Une entreprise étrangère a-t-elle besoin d'un COE pour opérer à Saint-Marin, et quel est le seuil déclenchant un établissement stable ?
Une entreprise étrangère ou une personne physique qui exerce une activité économique à Saint-Marin pendant plus de 180 jours au cours d'une année civile est considérée comme un opérateur économique saint-marinais par l'intermédiaire d'un établissement stable et doit obtenir un COE (Codice Operatore Economico). En deçà de 180 jours, une licence d'activité à durée déterminée suffit. Dans tous les cas, les demandeurs étrangers doivent nommer un mandataire localement résident — un professionnel basé à Saint-Marin avec une adresse enregistrée — qui assume les mêmes droits et devoirs qu'un directeur unique. Opérer au-delà du seuil de 180 jours sans immatriculation COE expose l'opérateur à des sanctions de l'Ufficio Tributario. [1] [2]
Comment le taux d'imposition sur les sociétés de Saint-Marin se compare-t-il à celui de l'Italie, et déclenche-t-il encore les règles CFC italiennes ?
Le taux standard d'imposition sur les sociétés (IGR) de Saint-Marin est de 17 %, au-dessus du seuil de taux effectif minimum de 15 % introduit par la réforme de simplification CFC italienne de 2024. Cela signifie qu'une filiale saint-marinaise contrôlée par une société résidente italienne n'est pas automatiquement une SEC soumise à une imposition par transparence en Italie — à condition que la filiale exerce une activité économique réelle soutenue par du personnel, des actifs et des locaux. Cependant, les résidents italiens qui créent une entité saint-marinaise uniquement pour détenir des revenus passifs sans substance réelle risquent toujours un redressement SEC ; l'Agence des revenus italienne autorise les demandes de rescrit préalable pour obtenir une sécurité juridique sur la substance. Saint-Marin a été retiré de la liste noire fiscale italienne en 2014. [3] [4]
Saint-Marin utilise une taxe d'importation monofase, et non la TVA de l'UE — qu'est-ce que cela signifie pour un fournisseur B2B étranger vendant des biens à Saint-Marin ?
Saint-Marin n'est pas membre de l'UE et n'applique pas la TVA de l'UE. Historiquement, il utilisait le système monofase — une taxe à un seul stade au niveau des importations (taux standard 17 %) perçue à la frontière plutôt que tout au long de la chaîne d'approvisionnement. Une nouvelle taxe à la consommation appelée IGC (Imposta Generale sui Consumi) est progressivement mise en place pour s'aligner sur les principes TVA, mais pendant la période de transition, les fournisseurs étrangers vendant des biens à Saint-Marin ne facturent pas la TVA de l'UE ; la taxe d'importation est évaluée à la frontière douanière saint-marinaise. Les fournisseurs étrangers n'ont donc pas besoin de s'immatriculer pour un COE saint-marinais uniquement pour vendre des biens à des acheteurs saint-marinais — l'obligation fiscale incombe à l'importateur. L'union douanière de Saint-Marin avec l'UE signifie que les marchandises en libre circulation dans l'UE entrent à Saint-Marin sans droits de douane. [5] [6]
Comment une société italienne doit-elle déclarer ses achats auprès d'un fournisseur saint-marinais — et qu'est-ce que le type de document TD28 ?
Les acheteurs italiens qui achètent des biens à Saint-Marin sont soumis à une règle spécifique de facturation électronique. Les fournisseurs saint-marinais peuvent émettre soit une facture électronique via la plateforme HUB-SM (acheminée via le système SDI italien), soit une facture papier indiquant la TVA. Lorsqu'un fournisseur saint-marinais émet une facture papier indiquant la TVA, l'acheteur italien doit autodéclarer l'achat en déposant un document de type TD28 (Acquisti da San Marino con IVA — facture papier) dans le SDI. Le défaut de dépôt du TD28 expose la déduction de l'acheteur italien au risque d'annulation lors d'un contrôle fiscal. Lorsque le fournisseur saint-marinais utilise HUB-SM pour émettre une facture électronique, l'acheteur italien la reçoit via le flux SDI normal et aucun TD28 séparé n'est requis. [7] [8]
Un non-résident saint-marinais peut-il détenir 100 % d'une société saint-marinaise, ou un actionnaire local est-il requis ?
Les non-résidents peuvent détenir des parts dans des sociétés saint-marinaises, mais les règles varient selon le secteur. Pour les sociétés commerciales générales (società commerciali), au moins 51 % des parts doivent être détenues par un résident saint-marinais — une contrainte importante pour les entrepreneurs étrangers. Pour les entités non commerciales et les structures de holding, une propriété étrangère à 100 % est autorisée. Quelle que soit la répartition du capital, les opérateurs étrangers doivent nommer un mandataire localement résident qui sert d'adresse de signification et assume des obligations au niveau de directeur. Cette exigence de résidence pour les activités commerciales est une surprise fréquente pour les investisseurs étrangers espérant une propriété entièrement à distance, et est appliquée par le Bureau de l'industrie, de l'artisanat et du commerce au moment de l'émission du COE. [1] [2]