Guide du numéro fiscal en Slovaquie — DIČ et IČ DPH
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Foire aux questions
Quelle est la différence entre le DIČ et l'IČ DPH, et quel numéro doit figurer sur une facture B2B ?
Le DIČ (Daňové identifikačné číslo) est le numéro d'identification fiscale national attribué à chaque contribuable enregistré — il couvre l'impôt sur le revenu, la paie et les déclarations fiscales générales, et est détenu par toutes les entreprises quel que soit leur statut TVA. L'IČ DPH (Identifikačné číslo pre daň z pridanej hodnoty) est le numéro d'enregistrement à la TVA slovaque, au format SK suivi de 10 chiffres, et n'est délivré qu'à l'enregistrement à la TVA. Sur une facture B2B TVA slovaque, l'IČ DPH du fournisseur et du client sont tous deux obligatoires ; substituer le DIČ à l'IČ DPH est une erreur fréquente qui rend la facture non conforme et bloque la déduction de la TVA déductible pour l'acheteur. Les fournisseurs non assujettis à la TVA n'ont pas d'IČ DPH et ne doivent pas facturer de TVA sur leurs factures. [1] [2]
Une entreprise étrangère doit-elle s'enregistrer immédiatement à la TVA slovaque, sans seuil de chiffre d'affaires minimum ?
Oui. Les entreprises non établies en Slovaquie qui effectuent des opérations imposables en Slovaquie doivent s'enregistrer à la TVA auprès de la Finančná správa avant ou lors de la première opération imposable — il n'existe pas de seuil minimum pour les non-résidents. L'enregistrement prend jusqu'à quatre semaines, et l'IČ DPH n'est délivré qu'après approbation ; exercer sans cet identifiant expose l'entreprise à une TVA réclamée rétroactivement au taux standard actuel de 23 % ainsi qu'à des pénalités pour enregistrement tardif. Les entreprises slovaques nationales sont soumises à une règle différente : l'enregistrement obligatoire s'applique dès que le chiffre d'affaires imposable annuel dépasse 50 000 € (à compter du 1er janvier 2025, calculé par année civile et non sur une base de 12 mois glissants, avec un enregistrement immédiat requis à 62 500 €). Les entreprises de l'UE fournissant des services numériques B2C inférieurs à 10 000 € à l'échelle de l'UE peuvent utiliser le guichet unique OSS comme alternative à l'enregistrement direct en Slovaquie. [1] [2]
La Slovaquie a relevé son taux de TVA standard à 23 % en janvier 2025 — qu'est-ce qui a changé sur les factures et contrats existants ?
Le taux de TVA standard est passé de 20 % à 23 % le 1er janvier 2025, et un nouveau taux réduit de 19 % a remplacé l'ancien taux de 10 % (le taux super-réduit de 5 % est resté inchangé). Le taux applicable est déterminé par la date à laquelle la dette fiscale prend naissance — pour une livraison contractée avant le 1er janvier 2025 mais exécutée ou payée après cette date, le taux de 23 % s'applique à la part de la contrepartie reçue ou à la livraison effectuée à compter du 1er janvier 2025. Le seuil de la facture simplifiée a également été abaissé de 1 000 € à 400 € : les livraisons supérieures à 400 € doivent désormais donner lieu à des factures TVA complètes incluant l'IČ DPH du client. Les entreprises qui avaient établi des devis ou signé des contrats à prix fixe sous l'ancien taux de 20 % auraient dû renégocier les prix ou absorber la différence de 3 points de pourcentage avant la livraison. [1] [2]
Dans quels cas une entreprise slovaque retient-elle l'impôt sur les paiements à un prestataire de services étranger, et quels taux s'appliquent ?
La loi slovaque sur l'impôt sur le revenu oblige les entreprises slovaques à pratiquer une retenue à la source sur certaines catégories de revenus versés aux non-résidents, notamment les redevances, les licences et certains services rendus en Slovaquie. Le taux standard de retenue à la source est de 19 % pour les bénéficiaires résidant dans des pays ayant conclu une convention fiscale avec la Slovaquie ou figurant sur la liste des juridictions coopératives du ministère des Finances. Un taux punitif de 35 % s'applique aux paiements effectués à des entités dans des juridictions non coopératives (sur liste noire) ou lorsque le bénéficiaire effectif ne peut être identifié. Les dividendes provenant de bénéfices réalisés de 2017 à 2023 et à partir de 2025 sont soumis à une retenue à la source de 7 %. Les non-résidents peuvent demander l'allègement conventionnel — généralement un taux réduit ou nul — en soumettant un certificat de résidence fiscale au payeur slovaque avant le paiement ; sans ce document, le taux national s'applique par défaut. [1] [2]
La Slovaquie rend la facturation électronique B2B obligatoire à partir de 2027 — que doivent faire dès maintenant les entreprises assujetties à la TVA pour se préparer ?
La loi TVA slovaque modifiée (signée le 16 décembre 2025) introduit la facturation électronique structurée en XML obligatoire pour toutes les transactions domestiques B2B et B2G à partir du 1er janvier 2027, les transactions transfrontalières suivant à partir du 1er juillet 2030. Les factures doivent être conformes à la norme européenne EN 16931 et être échangées via des «Facteurs numériques» accrédités (prestataires de services intermédiaires certifiés) opérant sur le réseau Peppol national administré par la Finančná správa. Une phase pilote volontaire est en cours à partir de janvier 2026, permettant aux entreprises de certifier leurs systèmes comptables et de sélectionner un prestataire certifié avant la date limite impérative. Les entreprises qui émettent des factures via e-kasa (caisses enregistreuses électroniques) pour les transactions B2C ne sont actuellement pas dans le champ d'application, mais devraient suivre les orientations législatives complémentaires. [1] [2]
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