El Salvador TIN — Guide NIT, NRC et DUI (2025)
Número de Identificación Tributaria (NIT)
Le NIT est le numéro d'identification fiscale principal d'El Salvador, administré par la Direction générale des impôts intérieurs (DGII) du Ministère des finances (Ministerio de Hacienda). Tout contribuable — personnes physiques, sociétés et entités non résidentes avec une activité économique locale — doit détenir un NIT avant d'effectuer toute transaction taxable.
Format du NIT
Le NIT contient 14 chiffres structurés en quatre segments séparés par des traits d'union :
xxxx-xxxxxx-xxx-x
Exemple : 0614-241287-102-5
| Segment | Longueur | Signification |
|---|---|---|
| Premier | 4 chiffres | Code de municipalité de naissance (personnes physiques) ou lieu d'immatriculation (entités). Les NIT pour les personnes nées en El Salvador commencent par 0 ou 1 ; les NIT des personnes nées à l'étranger dont les NIT ont été émis sous la catégorie domicile étranger commencent par 9. |
| Deuxième | 6 chiffres | Date de naissance (personnes physiques) ou date de constitution (personnes morales) au format JJMMAA. |
| Troisième | 3 chiffres | Numéro de séquence courant attribué lors de l'inscription. |
| Quatrième | 1 chiffre | Chiffre de vérification (contrôle) pour la validation système. |
Le chiffre de contrôle permet aux systèmes ERP et à l'API de transmission DGII de détecter les erreurs de transposition avant la soumission des documents.
Inscription au NIT
Les personnes physiques s'inscrivent en ligne via le service « Inscripción, Modificación o Reposición de NIT Digital Persona Natural » du Ministerio de Hacienda, ou en personne dans tout bureau DGII en utilisant le formulaire F-210. Les documents requis comprennent :
- DUI national (citoyens salvadoriens) ou passeport plus carte de résidence (ressortissants étrangers domiciliés en El Salvador)
- Pour les étrangers non domiciliés en El Salvador : document d'identité apostillé traduit en espagnol
- Justificatif d'adresse fiscale (facture de service public ou bail)
- Documentation de l'activité économique ou déclaration écrite d'intention de commencer des opérations
Les ressortissants étrangers non domiciliés en El Salvador doivent se présenter en personne et ne peuvent pas effectuer l'inscription numérique au NIT en ligne.
Unification NIT et DUI (2021–2022)
Le Décret législatif n° 203, publié dans le Journal officiel le 9 décembre 2021, a fusionné le NIT avec le DUI pour les citoyens salvadoriens majeurs. Au 30 juin 2022, la carte NIT à 14 chiffres a été supprimée pour les ressortissants nationaux — les citoyens salvadoriens utilisent désormais leur numéro DUI à 8 chiffres (format xxxxxxxx-x) comme identifiant fiscal dans tous les systèmes gouvernementaux, les factures et les transmissions DTE (Documento Tributario Electrónico).
Les ressortissants étrangers et les personnes morales ne sont pas concernés par l'unification et continuent d'utiliser le NIT à 14 chiffres.
Número de Registro de Contribuyente (NRC)
Le NRC (également appelé numéro de contribuable IVA) est une inscription distincte délivrée par la DGII aux contribuables tenus de collecter et de reverser l'IVA (taxe sur la valeur ajoutée de 13 % d'El Salvador). Il n'est pas identique au NIT.
Format du NRC
Le NRC est un numéro séquentiel à 8 chiffres sans traits d'union ni structure interne, par exemple : 01234567. Contrairement au NIT, le NRC ne contient aucune information géographique ou de date encodée — c'est un simple numéro de séquence de registre.
Quand l'inscription au NRC est-elle requise ?
Une personne physique doit s'inscrire au NRC lorsque l'un ou l'autre des seuils de l'article 28 de la loi IVA est atteint :
- Seuil de revenu : Le revenu mensuel taxable provenant d'une activité économique atteint environ 477 USD
- Seuil d'actifs : Les actifs commerciaux initiaux atteignent environ 2 286 USD (correspondant à 25 fois le salaire minimum mensuel en vertu de l'article 437 du Code de commerce)
Les personnes morales (sociedades) doivent s'inscrire au NRC lors de leur constitution, quelle que soit leur chiffre d'affaires. Les sociétés non résidentes fournissant des biens ou services en El Salvador n'ont pas de seuil et doivent s'inscrire dès la première transaction taxable.
Opérer au-delà de ces seuils sans NRC et émettre des facturas ordinaires au lieu de Comprobantes de Crédito Fiscal (CCF) signifie que vos clients B2B ne peuvent pas réclamer des crédits IVA — une cause fréquente de rejet de factures dans le commerce transfrontalier centraméricain.
DTE (Documento Tributario Electrónico) — Facturation électronique obligatoire
El Salvador impose la facturation électronique via le système DTE, administré par la DGII. Le déploiement a suivi une approche par phases selon la taille du contribuable :
| Catégorie de contribuable | Revenu annuel | Date de début de l'obligation DTE |
|---|---|---|
| Grands contribuables (Grandes Contribuyentes) | Supérieur à 1 000 000 USD | Juillet 2023 |
| Contribuables moyens | 500 000 – 1 000 000 USD | 2024–2025 (par phases) |
| Petits contribuables | Inférieur à 500 000 USD | Sur notification individuelle de la DGII |
À partir du 1er janvier 2025, les entreprises déjà soumises à l'obligation DTE ne doivent émettre que des tickets électroniques (facturas electrónicas) aux consommateurs finaux ; les équivalents papier des CCF ne sont plus acceptés. En février 2026, la DGII a prolongé la fenêtre d'invalidation à 90 jours, permettant la correction des erreurs dans les noms, les numéros NIT, les descriptions et les montants — l'émetteur doit générer un nouveau DTE lié à l'original.
L'API DTE valide par rapport aux versions de catalogues publiés (codes de municipalité, codes de produits, codes d'établissement). L'utilisation d'une version de catalogue obsolète entraîne le rejet automatique du document.
Ressources connexes
- Répertoire mondial des noms de TVA et d'identifiants fiscaux
- Suivi mondial du statut de facturation électronique
- Seuils d'immatriculation TVA dans le monde
- Guide TIN du Guatemala (NIT) — schéma similaire d'unification NIT avec la carte d'identité nationale
- Guide RUC du Nicaragua — structure de retenue à la source et de contribuable IVA comparable
- Guide TIN du Panama
Foire aux questions
Depuis qu'El Salvador a fusionné le NIT avec le DUI pour les citoyens, quel identifiant les ressortissants étrangers saisissent-ils sur les formulaires DTE ?
Depuis le Décret législatif n° 203 (décembre 2021), les citoyens salvadoriens utilisent leur numéro DUI à 8 chiffres comme identifiant fiscal — la carte NIT à 14 chiffres a été supprimée pour les ressortissants nationaux au 30 juin 2022. [1] Les ressortissants étrangers qui ne possèdent pas de DUI doivent toujours obtenir et présenter un NIT à 14 chiffres séparé auprès du Ministerio de Hacienda. Sur les transmissions DTE, les personnes étrangères saisissent leur NIT dans le champ d'identifiant fiscal ; les ressortissants salvadoriens saisissent leur numéro DUI. Mélanger ces identifiants — par exemple, saisir un numéro de passeport étranger au lieu d'un NIT valide — entraîne le rejet du DTE par le système de transmission DGII, et le document est traité comme s'il n'avait jamais été émis. [2]
Pourquoi les entreprises salvadoriennes retiennent-elles 20 % sur les paiements aux prestataires de services étrangers, et le fournisseur étranger peut-il récupérer cette somme ?
En vertu de l'article 158 du Código Tributario d'El Salvador, toute entité domiciliée qui paie ou crédite des revenus à une personne physique ou morale non domiciliée doit retenir 20 % à titre d'impôt sur le revenu définitif — un paiement final. [3] Le taux monte à 25 % pour les entités résidentes dans des juridictions à faible imposition ou à imposition nulle. Cette retenue est un impôt final — le fournisseur étranger ne peut pas déposer une déclaration d'impôt sur le revenu salvadorienne pour la récupérer — donc les contrats de services transfrontaliers avec des clients salvadoriens doivent majorer les honoraires facturés en conséquence. Le payeur salvadorien reverse les montants retenus à Hacienda en référençant le NIT ou l'identifiant fiscal étranger équivalent du fournisseur étranger. [4]
À quel moment un travailleur indépendant ou un freelance doit-il s'inscrire au NRC en plus de son NIT ?
Le NIT est obligatoire dès le moment de toute activité économique ; le NRC est l'inscription distincte comme contribuable IVA requise avant qu'une entreprise puisse émettre des Comprobantes de Crédito Fiscal (CCF). [5] Une personne physique doit obtenir un NRC lorsque le revenu mensuel provenant d'une activité économique atteint environ 477 USD, ou lorsque les actifs commerciaux initiaux atteignent le seuil de 2 286 USD au bilan. Opérer au-delà de ces seuils sans NRC signifie que vos acheteurs B2B ne peuvent pas réclamer des crédits IVA — une cause courante de rejet de factures dans le commerce centraméricain. Les pénalités pour défaut d'inscription vont de deux à trois salaires minimums mensuels en vertu du Código Tributario. [6]
L'obligation de facturation électronique DTE s'applique-t-elle immédiatement à toutes les entreprises, et que se passe-t-il lorsqu'un DTE est rejeté ?
La DGII a mis en œuvre le DTE par vagues : les grands contribuables (plus de 1 000 000 USD/an) depuis juillet 2023, les contribuables moyens tout au long de 2024–2025, et les petits contribuables sur notification d'activation individuelle. [7] Lorsqu'un DTE est rejeté, le système renvoie un code d'erreur identifiant la discordance — les causes courantes incluent une version de catalogue obsolète ou un NIT manquant/invalide dans le champ destinataire. En février 2026, la DGII a prolongé la fenêtre de correction à 90 jours : l'émetteur génère un DTE corrigé lié au document rejeté. Les ventes restant non facturées au-delà de la fenêtre de correction sont traitées comme des revenus non déclarés aux fins de l'IVA et de l'impôt sur le revenu. [8]
La loi sur les actifs numériques d'El Salvador (LEAD) exonère-t-elle les plus-values Bitcoin de l'impôt sur le revenu pour les investisseurs étrangers ?
La Ley de Emisión de Activos Digitales d'El Salvador (LEAD, 2023) exonère les plus-values et les revenus ordinaires provenant du transfert d'actifs numériques enregistrés de l'impôt sur le revenu, de l'IVA et des taxes municipales pour les investisseurs locaux et étrangers. [9] L'exonération n'est pas automatique — elle s'applique uniquement aux entités et investisseurs enregistrés auprès de la Comisión Nacional de Activos Digitales (CNAD), et les investisseurs étrangers doivent détenir au moins 3 BTC enregistrés comme investis via un prestataire agréé par la CNAD. La Ley Bitcoin originale (2021) n'accordait pas cette exonération ; elle rendait seulement le Bitcoin monnaie légale. L'accord FMI de 2025 a supprimé l'acceptation obligatoire du Bitcoin par les commerçants mais a laissé l'exonération fiscale LEAD intacte. [10]
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