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Guide fiscal du Costa Rica — Cédula, DIMEX et NITE

Le Costa Rica utilise quatre numéros d'identification fiscale distincts selon que le contribuable est un citoyen, un résident étranger, une entité étrangère non constituée en société ou une personne morale nationale. Faire correspondre un type d'identifiant erroné sur une factura electrónica entraîne un rejet immédiat du système — le choix du bon numéro est donc aussi important que l'exactitude des chiffres eux-mêmes.

Cédula de Persona Física (identifiant de personne physique)​

La Cédula de Persona Física identifie les citoyens costariciens à toutes fins fiscales et civiles. Elle est délivrée par le Tribunal Supremo de Elecciones (TSE) / Registro Civil.

Format : X–XXXX–XXXX    Structure : 9 chiffres (tirets facultatifs)

Le premier segment correspond à la province de naissance (1–9), le deuxième au numéro de volume/registre et le troisième à l'entrée dans le folio. Il n'existe pas d'algorithme de contrôle de type Luhn publié ; la Dirección General de Tributación (DGT) valide le numéro en interrogeant en temps réel la base de données du Registro Civil.

Cedula de Persona Fisica
Cédula de Persona Física
  1. Drapeau du Costa Rica
  2. Numéro d'identification
  3. Photo réduite
  4. Prénoms, noms de famille et alias
  5. Armoiries du Costa Rica en impression dorée
  6. Signature du titulaire
  7. Drapeau réduit
  8. Photo couleur

Les cartes délivrées avant septembre 2016 ne portent pas le numéro consécutif unique (número consecutivo) au verso — fait essentiel pour l'auto-inscription sur TRIBU-CR (voir la FAQ ci-dessous).

Cédula de Persona Jurídica (identifiant de personne morale)​

La Cédula de Persona Jurídica — communément appelée Cédula Jurídica — identifie toutes les entités légalement constituées enregistrées au Registro Nacional.

Format : X-XXX-XXXXXX    Structure : 10 chiffres (tirets facultatifs)

Les trois segments encodent : l'identifiant pays (toujours 3 pour le Costa Rica), le code du type d'entité (3 chiffres) et le numéro d'enregistrement séquentiel (6 chiffres).

Codes de type d'entité​

Les trois chiffres du milieu indiquent la forme juridique de l'entité :

CodeType d'entité
3-101-XXXXXXSociedad Anónima (S.A.)
3-102-XXXXXXSociedad de Responsabilidad Limitada (S.R.L.)
3-103-XXXXXXSociedad en Comandita
3-104-XXXXXXSociedad Colectiva
3-003-XXXXXXOrganismos Internacionales
3-004-XXXXXXAsociaciones Cooperativas
3-006-XXXXXXAsociaciones (à but non lucratif)

Connaître le code de type d'entité vous permet de savoir si la Cédula Jurídica d'un fournisseur correspond à une S.A. ou à une association — utile pour appliquer les bons taux de retenue à la source et pour valider le champ type d'identifiant dans la version 4.4 de la factura electrónica.

Depuis mai 2025, les nouvelles S.A. et S.R.L. ne reçoivent plus de dénomination sociale lors de leur immatriculation — le numéro de Cédula Jurídica lui-même sert d'identifiant légal en vertu de la loi 10729.

Documento de Identidad Migratorio para Extranjeros (DIMEX)​

Le DIMEX est délivré par la Dirección General de Migración y Extranjería (DGME) aux résidents légaux — temporaires ou permanents — qui ne sont pas citoyens costariciens.

Format : XXXXXXXXXXX ou XXXXXXXXXXXX    Structure : 11 ou 12 chiffres

DIMEX
DIMEX
  1. Microtexte en décalage (filigrane)
  2. Marque ultraviolette
  3. Marque en encre optiquement variable
  4. Graphique de sécurité en décalage (filigrane)
  5. Texte imprimé en décalage (filigrane)
  6. Numéro DIMEX : 11 ou 12 chiffres
  7. Hologramme sous la surface

Le numéro DIMEX est l'identifiant fiscal utilisé dans tous les systèmes de la DGT, pour l'émission de factura electrónica et pour les déclarations de revenus des résidents étrangers. Les demandeurs qui attendent leur carte DIMEX (les délais de traitement de 18 à 24 mois sont fréquents) peuvent demander un NITE provisoire auprès de la DGT pour continuer à exercer légalement (voir la FAQ ci-dessous).

Número de Identificación Tributario Especial (NITE)​

Le NITE est émis par la Dirección General de Tributación aux entités ou aux personnes qui ont besoin d'un identifiant fiscal costaricien mais qui ne sont pas éligibles à une Cédula Jurídica ou à un DIMEX. Cela inclut les entités étrangères non constituées en société, les prestataires de services numériques non-résidents et les étrangers qui attendent encore leur DIMEX.

NITE pour les personnes physiques : Format : 3–120–XXXXXX    Structure : 10 chiffres (tirets facultatifs)

NITE pour les sociétés : Format : 3–130–XXXXXX    Structure : 10 chiffres (tirets facultatifs)

Le préfixe 3-120 désigne une personne physique étrangère ; 3-130 désigne une personne morale étrangère. Les deux sont des types d'identifiants valides dans la version 4.4 de la factura electrónica et dans TRIBU-CR.

Les identifiants fiscaux du Costa Rica figurent dans le répertoire mondial des noms de TVA et d'identifiants fiscaux.

Base de données officielle : Les recherches de statut fiscal s'effectuent désormais via l'Oficina Virtual Tributaria (OVi) de TRIBU-CR à l'adresse ovitribucr.hacienda.go.cr. L'ancien lien ATV (atv.hacienda.go.cr) a été désactivé le 6 octobre 2025.

Pour une vue d'ensemble comparative du système du Costa Rica dans la région, consultez les guides TIN pour le Nicaragua, le Salvador, le Panama et la Colombie.

Foire aux questions​

Ma cédula antérieure à 2016 ne comporte pas de numéro consécutif — comment m'inscrire sur TRIBU-CR ?​

TRIBU-CR, qui a remplacé ATV comme portail fiscal du Costa Rica le 6 octobre 2025, exige le numéro consécutif unique (número consecutivo) imprimé au verso de votre Cédula de Persona Física lors de l'étape d'auto-inscription. [1] Les cédulas délivrées avant septembre 2016 ne portent pas ce code, de sorte que l'auto-inscription en ligne est impossible sans renouvellement de la carte. [2] La solution consiste à renouveler votre cédula dans un bureau du Registro Civil avant de créer votre compte. Pendant la période de renouvellement, vos données ATV/TRIBU-CR sont inaccessibles ; si vous avez une échéance de déclaration, envoyez un courriel à la Dirección General de Tributación à l'adresse [email protected] pour demander une prolongation.

Le système de factura electrónica a rejeté ma facture en raison d'une « incompatibilité de type d'identifiant » — que signifie cela ?​

La version 4.4 du cadre de facturation électronique, obligatoire depuis le 1er septembre 2025, vérifie que le type d'identification du destinataire (Cédula Física, Cédula Jurídica, DIMEX, NITE ou « étranger non domicilié ») correspond exactement au type enregistré dans le Registro Único Tributario (RUT) de la DGT. [3] Une erreur courante consiste à émettre une facture à un titulaire de DIMEX en utilisant le code de type « Cédula Física », ou à une entité NITE en utilisant « Cédula Jurídica ». [4] Une facture rejetée est juridiquement nulle aux fins de déduction ; vous devez émettre une note de crédit et réémettre le document corrigé. Confirmez toujours le type d'identifiant auprès de votre contrepartie avant d'émettre — la consultation OVi de TRIBU-CR renvoie à la fois le numéro et son type enregistré.

Les prestataires de SaaS ou de services numériques non-résidents ont-ils besoin d'un NITE pour collecter l'IVA au Costa Rica ?​

Oui. Depuis l'entrée en vigueur du Décret exécutif N° 41779-H le 1er octobre 2020, les prestataires de services numériques étrangers — y compris SaaS, streaming, boutiques d'applications et plateformes d'e-learning — sont assujettis à un taux d'IVA de 13 % sur les prestations aux consommateurs costariciens, sans seuil d'enregistrement. [5] [6] Les non-résidents qui s'enregistrent volontairement obtiennent un NITE (format 3-130-XXXXXX pour les sociétés) et déposent des déclarations trimestrielles. L'alternative — ne rien faire — permet aux institutions financières costariciennes de retenir 13 % à la source, mais élimine tout mécanisme de remboursement pour les montants surcollectés, ce qui fait de l'enregistrement NITE volontaire la voie préférée pour les revenus B2C récurrents.

J'attends mon DIMEX depuis plus de 18 mois — puis-je exercer et facturer légalement en attendant ?​

Oui, mais vous devez agir de manière proactive. Le comprobante de la DGME (récépissé de demande) est légalement reconnu comme identification temporaire en vertu du droit de l'immigration, mais des témoignages de la communauté expatriée confirment que de nombreuses banques et agences gouvernementales refusent de l'accepter en pratique. [7] [8] La solution fiable consiste à demander un NITE (format 3-120-XXXXXX) directement auprès de la DGT avant la réception de votre DIMEX. Un NITE est accepté dans tous les systèmes de la DGT pour l'immatriculation fiscale, l'émission de factura electrónica et la déclaration de revenus. Une fois votre DIMEX émis, informez la DGT pour annuler le NITE et vous réenregistrer sous votre numéro DIMEX définitif.

Depuis septembre 2025, dois-je émettre une facture d'achat électronique lorsque je règle un fournisseur étranger de logiciels ?​

Oui, et cela surprend de nombreuses PME. La version 4.4 du cadre de la factura electrónica introduit une obligation d'autoliquidation en vertu de la loi anti-fraude fiscale (Ley N° 9416) : les acheteurs costariciens assujettis à la TVA doivent émettre un comprobante de compra al exterior électronique pour chaque paiement à un fournisseur non-résident pour des licences logicielles, des abonnements SaaS, des services cloud ou du conseil. [9] [10] L'absence de ce document signifie que la dépense n'est pas déductible à l'impôt sur le revenu et entraîne une pénalité pouvant aller jusqu'à deux salaires de base. Les entreprises relevant du Régimen Simplificado sont exonérées. La plateforme gouvernementale gratuite TicoFactura (lancée le 6 octobre 2025) prend en charge le nouveau format sans frais.

Comment vérifier une Cédula Jurídica ou un NITE en ligne, et qu'est-ce qui a remplacé l'ancien lien ATV ?​

L'ancien portail ATV (atv.hacienda.go.cr) a été désactivé le 6 octobre 2025. Les recherches de statut fiscal pour tous les types d'identifiants — Cédula Física, Cédula Jurídica, DIMEX et NITE — s'effectuent désormais via l'Oficina Virtual Tributaria (OVi) dans TRIBU-CR à l'adresse ovitribucr.hacienda.go.cr. [11] [12] Les requêtes publiques ne nécessitent pas de connexion : sélectionnez le type d'identifiant dans la liste déroulante, saisissez le numéro et le système renvoie le statut d'enregistrement, l'activité économique et le régime fiscal applicable. Toute page tierce renvoyant encore vers atv.hacienda.go.cr aboutit désormais à une page d'erreur.

Que révèlent les chiffres du milieu d'une Cédula Jurídica sur l'entreprise ?​

Les trois chiffres du milieu encodent la forme juridique de l'entité. Les plus courants sont 101 (Sociedad Anónima / S.A.) et 102 (Sociedad de Responsabilidad Limitada / S.R.L.) ; le code 006 désigne une Asociación à but non lucratif. [13] [14] Cela a des implications pratiques dans deux cas : (a) les agents chargés de la retenue à la source appliquent des taux différents selon que le bénéficiaire est une société ou une coopérative, et (b) la version 4.4 de la factura electrónica exige de sélectionner « Cédula Jurídica » comme type d'identifiant pour tous les codes 3-1XX et 3-0XX — utiliser « NITE » pour un titulaire de Cédula Jurídica enregistré entraîne un rejet immédiat du système.

Ressources connexes​

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