Guide du numéro fiscal au Monténégro — PIB et TVA (PDV)
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Poreski Identifikacioni Broj (PIB)
Le numéro de TVA au Monténégro est appelé Poreski Identifikacioni Broj (PIB). Il se compose de 8 chiffres.
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| Certificat d'immatriculation |
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Foire aux questions
Une société étrangère peut-elle obtenir un PIB monténégrin sans créer de personne morale ?
Oui. Les personnes morales étrangères qui génèrent des revenus de source monténégrine — par exemple via une succursale, un bureau de représentation ou un établissement stable — doivent s'immatriculer auprès du Registre central des entités commerciales (CRPS) et recevront automatiquement un PIB lors de leur immatriculation. Les personnes physiques étrangères ayant besoin d'un PIB pour des obligations de propriété immobilière ou d'impôt sur le revenu l'obtiennent séparément auprès de l'administration fiscale (Poreska uprava) en soumettant un formulaire JPR accompagné d'un passeport et d'un justificatif de revenus. Il est important de noter que le JMBG (le numéro de citoyen personnel à 13 chiffres) n'est délivré qu'aux ressortissants étrangers titulaires d'un permis de résidence monténégrin ; il ne peut pas remplacer un PIB dans des contextes commerciaux. [1] [2]
Un prestataire SaaS non résident doit-il s'immatriculer à la TVA (PDV) au Monténégro avant d'effectuer sa première vente ?
Oui — pour les ventes B2C. En vertu de la loi sur la TVA du Monténégro (Zakon o PDV), les prestataires non résidents de services fournis par voie électronique aux consommateurs monténégrins doivent s'immatriculer à la PDV dès leur première vente, sans seuil de chiffre d'affaires minimum. Le seuil annuel général de 30 000 EUR ne s'applique qu'aux entreprises nationales. Une fois immatriculé, le taux standard de PDV de 21 % s'applique à toutes les transactions numériques B2C. Pour les fournitures B2B, le mécanisme d'autoliquidation transfère l'obligation au client commercial monténégrin, de sorte qu'aucune immatriculation du non-résident n'est requise. Les prestataires non résidents sans présence physique au Monténégro doivent désigner un représentant fiscal local pour compléter l'immatriculation. [3] [4]
Quel taux de retenue à la source s'applique lorsqu'une société monténégrine verse des redevances ou des honoraires de conseil à un non-résident ?
Le Monténégro prélève une retenue à la source forfaitaire de 15 % sur la plupart des catégories de revenus versés aux non-résidents, notamment les dividendes, les intérêts, les redevances, les plus-values, les revenus locatifs et les honoraires de conseil, d'études de marché et de services d'audit. Un taux punitif de 30 % s'applique si le paiement est effectué à une entité dans une juridiction classée comme paradis fiscal. Des allégements sont disponibles en vertu des conventions contre la double imposition (CDI) du Monténégro : par exemple, les taux conventionnels sur les dividendes peuvent être ramenés à 5–10 % et sur les redevances à 0 % pour les résidents éligibles des pays conventionnels, sous réserve que le non-résident fournisse un certificat de résidence fiscale. Le Monténégro a ratifié la Convention multilatérale BEPS de l'OCDE en décembre 2025. [5] [6]
La fiscalisation électronique est-elle obligatoire pour toutes les entreprises au Monténégro, et affecte-t-elle la validité des factures ?
Oui. Le Monténégro impose la fiscalisation électronique en temps réel pour toutes les entreprises qui émettent des reçus pour des transactions en espèces ou par carte. Chaque vente doit être traitée via un logiciel fiscal certifié qui signe numériquement le reçu et transmet les données de transaction à l'administration fiscale au moment de la vente. Les reçus fiscalisés doivent obligatoirement afficher le PIB du vendeur, un numéro de reçu fiscal unique (code IIC/EIC), un code QR et la ventilation de la PDV applicable. L'émission d'un reçu non fiscalisé constitue une violation de conformité. Par ailleurs, la facturation électronique B2G obligatoire est attendue entre 2025 et 2026, suivie de la facturation B2B, conformément aux engagements d'adhésion à l'UE du Monténégro. [7] [8]
Quelles pénalités s'appliquent aux factures qui omettent le PIB ou contiennent des erreurs de PDV ?
En vertu de la loi sur la procédure fiscale du Monténégro, une société qui émet des factures sans le PIB obligatoire ou avec des informations PDV incorrectes s'expose à des amendes de 3 000 à 10 000 EUR. Les entrepreneurs individuels s'exposent à des amendes de 1 000 à 4 000 EUR, et la personne responsable au sein d'une société peut être personnellement condamnée à une amende de 800 à 2 000 EUR. Les factures des assujettis à la TVA doivent indiquer le PIB du vendeur, le PIB de l'acheteur pour les transactions B2B, le taux de PDV appliqué, le montant de PDV et les prix nets et bruts. Les violations répétées peuvent déclencher un contrôle fiscal. Les entreprises dont le chiffre d'affaires est inférieur au seuil TVA de 30 000 EUR ne sont pas tenues d'indiquer la PDV sur les factures, mais doivent toujours inclure leur PIB. [9] [10]