Guide du numéro fiscal au Paraguay (RUC)
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Registro Único de Contribuyentes (RUC)
Le Registro Único de Contribuyentes (RUC) comprend 8 caractères.
Format du RUC
Exemples : 80104114, 80046708
Base de données officielle - Recherche RUC
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Foire aux questions
Un étranger peut-il obtenir un RUC avant d'avoir une cédula paraguayenne ?
Non — la DNIT (anciennement SET) exige une cédula paraguayenne valide (carte d'identité) comme identifiant principal pour toute immatriculation au RUC pour personne physique. Pour les ressortissants étrangers, la cédula n'est délivrée qu'après l'obtention de la résidence temporaire ou permanente, ce qui signifie que les investisseurs et les expatriés doivent compléter l'intégralité du processus d'immigration avant de pouvoir s'immatriculer à des fins fiscales. [1] [2] En pratique, un étranger nouvellement arrivé ne peut pas légalement facturer des clients, ouvrir un compte bancaire à fonctionnement complet ou être embauché sur un contrat local jusqu'à ce que la chaîne résidence-cédula-RUC soit complète — un processus qui prend généralement plusieurs mois.
Le système fiscal territorial du Paraguay signifie-t-il qu'un résident avec des clients étrangers ne doit pas d'impôt sur le revenu ?
Pas automatiquement. En vertu de la Loi 6380/2019 (articles 48 et 62), un revenu est classifié comme étant de source paraguayenne lorsque l'activité sous-jacente est exercée depuis le territoire paraguayen — indépendamment de l'endroit où se trouvent le client ou le payeur. [3] [4] Un nomade numérique résident à Asunción qui fournit des services de développement logiciel à des clients européens génère des revenus de source paraguayenne soumis à l'IRP à 8-10 %. Seuls les revenus générés par des activités réellement exercées en dehors du Paraguay — comme un bien immobilier étranger ou des dividendes étrangers — échappent au périmètre de l'IRP. Confondre la résidence migratoire avec la résidence fiscale est l'une des erreurs de conformité les plus souvent signalées parmi les expatriés nouvellement arrivés.
Les prestataires de services numériques étrangers (streaming, SaaS, cloud) doivent-ils s'immatriculer auprès des autorités fiscales paraguayennes ?
Oui. La Loi 6380/2019 et la Résolution générale SET n° 109/2021 exigent que les prestataires de services numériques non résidents — y compris les plateformes de streaming, les fournisseurs de SaaS et les opérateurs de stockage cloud — notifient à la DNIT le commencement de leurs services au Paraguay dans un délai de dix (10) jours ouvrables en soumettant un Formulaire d'immatriculation pour non-résidents par e-mail à [email protected]. [5] [6] Lorsque le non-résident n'a pas de représentant local, les banques et les processeurs de paiement paraguayens sont tenus de retenir et de reverser l'IVA de 10 % sur les transactions par carte au point de paiement. Le défaut d'auto-immatriculation ne supprime pas l'obligation ; il transfère la collecte à l'intermédiaire financier mais peut toujours exposer le non-résident à une responsabilité fiscale rétroactive.
Quelles entreprises sont désormais tenues d'utiliser exclusivement les factures électroniques SIFEN, et que se passe-t-il si elles continuent d'émettre des factures papier ?
Depuis le 1er avril 2025, toutes les nouvelles entités juridiques immatriculées au RUC doivent émettre des documents exclusivement via les plateformes e-Kuatia ou e-Kuatia'i en vertu du Décret 872/2023 et de la Résolution générale DNIT n° 21/2024. [7] [8] Les contribuables de taille moyenne et grande (Groupe 11 et suivants) sont devenus assujettis à cette obligation à compter du 3 mars 2025, avec les groupes restants intégrés trimestriellement jusqu'en décembre 2026. À compter du 2 janvier 2026, tous les fournisseurs du gouvernement devront également se conformer. Les factures papier émises après la date d'activation obligatoire d'un contribuable ne sont pas des documents fiscaux valides — les acheteurs qui les acceptent ne peuvent pas les utiliser pour justifier des crédits d'IVA ou des déductions de charges au titre de l'IRACIS/IRE, rendant effectivement l'achat non déductible.
Quel taux de retenue une société paraguayenne doit-elle appliquer lorsqu'elle paie un fournisseur étranger (non-résident), et quand ce montant doit-il être versé ?
Les entités paraguayennes qui versent à des non-résidents des rémunérations pour des services, redevances, assistance technique, intérêts ou revenus similaires doivent retenir l'Impôt sur le revenu des non-résidents (INR) au taux de 15 % du montant brut du paiement. [9] [10] Le montant retenu doit être déclaré et versé à la DNIT au cours du mois suivant le paiement — tout versement tardif entraîne des intérêts et des majorations. Les fournisseurs étrangers qui reçoivent des paiements nets sans anticiper la retenue ne découvrent souvent le manque à gagner qu'au moment du règlement de la facture ; la bonne approche consiste à majorer le prix contractuel de sorte que le montant net reçu corresponde aux honoraires convenus, ou à confirmer par écrit si la partie paraguayenne absorbera le coût de la retenue.