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Égypte TIN — Guide du numéro d'enregistrement fiscal (TRN)

Numéro d'enregistrement fiscal (TRN)​

Un numéro d'enregistrement fiscal (TRN) est un identifiant unique attribué aux entreprises par l'Autorité fiscale égyptienne (ETA) à des fins fiscales. Il identifie un contribuable inscrit opérant en Égypte, est requis sur toutes les factures fiscales et déclarations, et sert de principal identifiant pour le système de validation API B2B et de facturation électronique égyptien. Le TRN est répertorié dans le répertoire mondial des noms de TVA et d'identifiants fiscaux.

Format

XXX-XXX-XXX — un code numérique à 9 chiffres émis séquentiellement par l'ETA lors de l'inscription.

Informations clés

ChampDétail
Autorité émettriceAutorité fiscale égyptienne (ETA)
Longueur9 chiffres
Obligatoire pourToutes les entreprises immatriculées à la TVA en Égypte
Utilisé dansFactures fiscales, soumissions de facturation électronique, douanes, déclarations de retenue
Taux de TVA standard14 %
Taux d'impôt sur les sociétés22,5 %

Système de facturation électronique égyptien​

L'Égypte exploite un système de facturation électronique obligatoire en temps réel administré par l'ETA. Comprendre le système est essentiel car un TRN valide et actif est une exigence impérative à chaque étape.

Calendrier de déploiement​

L'ETA a rendu la facturation électronique obligatoire par phases à partir de novembre 2020, couvrant toutes les entreprises immatriculées à la TVA pour les transactions B2B. Le mandat de reçu électronique B2C s'est étendu à des groupes de contribuables supplémentaires tout au long de 2024 et 2025, la dernière expansion touchant de nouveaux secteurs à partir du 15 septembre 2025 en vertu de la Décision ETA n° 281/2025. [1]

Exigences techniques​

Chaque facture électronique soumise au portail ETA doit inclure :

  • Un TRN à 9 chiffres valide pour le fournisseur et l'acheteur
  • Un UUID de 64 caractères unique à chaque document
  • Une signature numérique qualifiée provenant d'un HSM (module de sécurité matérielle) ou d'un jeton USB émis par une autorité de certification agréée par l'ETA
  • Un schéma JSON ou XML conforme correspondant aux spécifications de l'ETA

Les acheteurs disposent de 72 heures pour rejeter une facture B2B reçue. Les vendeurs peuvent demander l'annulation dans les 7 jours mais nécessitent l'approbation de l'acheteur. Aucune facture de plus de 60 jours ou avec une note de crédit jointe ne peut être annulée. [2]

Mandat de reçu électronique B2C​

À partir du 15 septembre 2025, les entreprises figurant dans la Décision ETA n° 281/2025 doivent émettre des reçus électroniques pour toutes les transactions aux consommateurs (B2C) en intégrant leurs systèmes de caisse enregistreuse (POS) ou ERP avec la plateforme centrale de l'ETA. Les entreprises peuvent vérifier leur inclusion en consultant l'annexe officielle des contribuables sur le site web de l'ETA. [1]

TRN et UIN : règles de validation B2B (depuis novembre 2024)​

Depuis le 1er novembre 2024, les fournisseurs non résidents vendant à des entreprises égyptiennes doivent valider les deux identifiants via l'API de l'ETA avant de traiter toute transaction comme B2B :

  1. TRN — le numéro d'enregistrement fiscal à 9 chiffres de l'acheteur
  2. UIN (Numéro d'identification unique) — un identifiant de 39 caractères introduit pour empêcher les particuliers d'utiliser des TRN publiquement répertoriés pour prétendre faussement au statut d'acheteur professionnel et éviter la TVA de 14 %

Les UIN sont valides pendant un an et doivent être renouvelés annuellement. Les entreprises égyptiennes pouvaient obtenir leurs UIN à partir du 1er octobre 2024. Les identifiants API pour les fournisseurs non résidents étaient disponibles à compter de la même date. Si le TRN ou l'UIN échoue à la validation — parce que l'UIN a expiré ou que le TRN est inactif — la transaction est automatiquement reclassée en B2C et la TVA de 14 % s'applique. [3] [4]

Immatriculation à la TVA pour les entreprises étrangères​

Le régime de TVA simplifié égyptien, introduit par le Décret ministériel 160/2023 (effectif le 22 juin 2023), permet aux prestataires non résidents de services numériques et électroniques de s'immatriculer en ligne via le portail ETA sans établir une présence physique ni désigner de représentant fiscal local.

Type de serviceSeuil d'immatriculation
Services numériques et électroniquesEGP 500 000 par période de 12 mois provenant de clients égyptiens
Services professionnels / de conseilSeuil nul — s'immatriculer avant la première transaction

Une fois immatriculées, les entreprises déposent des déclarations mensuelles dues à la fin du mois suivant. Les paiements sont acceptés en EGP, USD ou EUR. Le taux de TVA standard est de 14 % ; les services professionnels et de conseil bénéficient d'un taux réduit de 10 %. [5]

Consultez le guide mondial des seuils d'immatriculation à la TVA et comment s'immatriculer à la TVA pour un contexte comparatif international.

Retenue à la source sur les paiements aux non-résidents​

La loi égyptienne sur l'impôt sur le revenu n° 91 de 2005 impose une retenue à la source de 20 % sur les paiements pour services et redevances aux non-résidents. En vertu du Décret ministériel 771 de 2009, le payeur égyptien retient l'intégralité des 20 % même lorsqu'une convention de double imposition (CDI) s'applique — le non-résident doit ensuite déposer une demande de remboursement auprès de l'ETA pour la différence. Les documents requis comprennent :

  • Un certificat de résidence fiscale légalisé par l'ambassade ou le consulat égyptien
  • Une déclaration de bénéficiaire effectif
  • Une preuve d'absence d'établissement stable en Égypte
  • Les factures justificatives

Les remboursements sont dus dans les 60 jours suivant la réception par l'ETA d'un dossier complet. L'Égypte a des CDI avec plus de 50 pays ; les taux conventionnels varient généralement entre 5 % et 15 %. [6]

Pour des comparaisons mondiales des taux de retenue à la source, consultez le guide mondial des taux d'imposition.

Obligations en matière de prix de transfert​

En vertu de la Résolution ministérielle n° 52 de 2024 (effective le 22 février 2024), les contribuables égyptiens dont les transactions avec des parties liées dépassent 15 millions EGP au cours d'une année fiscale doivent soumettre un dossier de prix de transfert local à l'ETA dans les deux mois suivant le dépôt de leur déclaration d'impôt sur les sociétés. Ce seuil a été relevé depuis 8 millions EGP par cette résolution.

Les groupes multinationaux dont l'entité mère ultime est résident fiscal en Égypte doivent déposer un rapport pays par pays (CbC) si le chiffre d'affaires consolidé du groupe atteint ou dépasse 3 milliards EGP. Les groupes ayant une société mère non égyptienne utilisent le seuil standard de l'OCDE de 750 millions EUR. Le défaut de dépôt de la notification CbC entraîne une pénalité de 2 % de la valeur totale des transactions avec parties liées pour cette année. [7]

Ressources officielles​

Foire aux questions​

Mon client égyptien retient 20 % sur ma facture — puis-je récupérer cet argent ?​

Oui, mais le taux national de 20 % sur les paiements pour services et redevances aux non-résidents en vertu de la loi sur l'impôt sur le revenu n° 91 de 2005 n'est pas automatiquement réduit à la source, même lorsqu'une convention de double imposition s'applique. En vertu du Décret ministériel 771 de 2009, le payeur égyptien retient l'intégralité des 20 % en amont ; vous — le destinataire étranger — devez ensuite déposer une demande de remboursement auprès de l'ETA pour la différence entre 20 % et le taux conventionnel inférieur. Les documents requis comprennent un certificat de résidence fiscale légalisé par l'ambassade ou le consulat égyptien, une déclaration de bénéficiaire effectif, une preuve d'absence d'établissement stable en Égypte et les factures justificatives. Les remboursements sont dus dans les 60 jours suivant la réception par l'ETA d'un dossier complet. [6] [8]

À quel moment une société SaaS ou de contenu numérique étrangère doit-elle s'immatriculer à la TVA en Égypte ?​

Les prestataires non résidents de services numériques et électroniques doivent s'immatriculer au régime de TVA simplifié égyptien une fois que leur chiffre d'affaires annuel provenant de clients égyptiens dépasse 500 000 EGP sur une période de 12 mois. Les prestataires de services professionnels ou de conseil ont un seuil nul et doivent s'immatriculer avant leur première transaction. Le régime simplifié, introduit par le Décret ministériel 160/2023 (effectif le 22 juin 2023), permet l'inscription en ligne via le portail ETA sans désigner de représentant fiscal local. Le taux de TVA standard est de 14 % ; les services professionnels sont soumis à 10 %. Les déclarations mensuelles sont dues à la fin du mois suivant, et les paiements peuvent être effectués en EGP, USD ou EUR. [5] [4]

Pourquoi ma facture électronique égyptienne est-elle rejetée après soumission au portail ETA ?​

Le système de facturation électronique égyptien, obligatoire pour toutes les entreprises immatriculées à la TVA depuis novembre 2020, effectue une validation automatisée avant d'accepter chaque document. Les déclencheurs de rejet les plus courants sont : un UUID manquant ou mal formé (l'ETA exige un identifiant unique de 64 caractères par facture) ; un TRN invalide ou non concordant dans le champ fournisseur ou acheteur ; une signature numérique qualifiée manquante d'un HSM ou d'un jeton USB ; et des violations du schéma JSON ou XML. Les acheteurs ont jusqu'à 72 heures pour rejeter une facture B2B ; les vendeurs peuvent demander l'annulation dans les 7 jours mais nécessitent l'approbation de l'acheteur et ne peuvent pas annuler de facture de plus de 60 jours. Le défaut de déclaration des factures dans les délais entraîne des amendes de 20 000 EGP à 100 000 EGP en vertu de la loi 206/2020. [2] [9]

Les transactions entre parties liées entre ma filiale égyptienne et des sociétés du groupe étranger nécessitent-elles une documentation de prix de transfert ?​

Oui. En vertu de la Résolution ministérielle n° 52 de 2024 (effective le 22 février 2024), les contribuables égyptiens dont les transactions avec des parties liées dépassent 15 millions EGP au cours d'une année fiscale doivent soumettre un dossier de prix de transfert local à l'ETA dans les deux mois suivant le dépôt de leur déclaration d'impôt sur les sociétés. Ce seuil a été relevé depuis 8 millions EGP par cette résolution. Les groupes multinationaux dont l'entité mère ultime est résident fiscal en Égypte doivent également déposer un rapport pays par pays si le chiffre d'affaires consolidé du groupe atteint ou dépasse 3 milliards EGP. Le défaut de dépôt de la notification CbC entraîne une pénalité de 2 % de la valeur totale des transactions avec parties liées pour cette année. [7] [10]

Si je ne valide pas le TRN et l'UIN d'un acheteur via l'API ETA, qu'arrive-t-il à mon traitement TVA ?​

Depuis le 1er novembre 2024, les fournisseurs non résidents doivent valider à la fois le TRN à 9 chiffres et le Numéro d'identification unique (UIN) de 39 caractères de l'acheteur via l'API de l'ETA avant de traiter toute vente comme une transaction B2B. Les UIN ont été introduits parce que les TRN publiquement disponibles étaient utilisés par des particuliers pour prétendre faussement au statut d'acheteur professionnel et éviter de payer 14 % de TVA. Si la validation API échoue — que ce soit parce que l'UIN a expiré (les UIN sont réémis annuellement) ou que le TRN est inactif — la transaction est automatiquement reclassée en B2C et vous devez facturer 14 % de TVA. L'accumulation de chiffre d'affaires B2C peut vous faire dépasser le seuil d'inscription de 500 000 EGP, déclenchant l'enrôlement obligatoire au régime simplifié. Les entreprises égyptiennes pouvaient obtenir des UIN à partir du 1er octobre 2024. [3] [4]

Le mandat de reçu électronique B2C s'applique-t-il à mon entreprise, et que dois-je faire ?​

L'obligation de reçu électronique B2C en Égypte s'est étendue par phases depuis 2020. En vertu de la Décision ETA n° 281/2025, les entreprises figurant sur la liste publiée de contribuables de l'ETA doivent émettre des reçus électroniques pour toutes les transactions aux consommateurs à compter du 15 septembre 2025. Pour se conformer, les entreprises doivent intégrer leurs systèmes de caisse enregistreuse (POS) ou ERP avec la plateforme centrale de l'ETA. Les entreprises peuvent vérifier si elles entrent dans le champ d'application en consultant l'annexe officielle de la Décision n° 281/2025 sur le site web de l'ETA. Les pénalités pour non-conformité s'alignent sur celles prévues par la loi 206/2020, qui prescrit des amendes de 20 000 EGP à 100 000 EGP pour les documents électroniques tardifs ou manquants. [1] [11]

Ressources connexes​

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