Guide des numéros fiscaux en Inde — PAN, TAN et GSTIN

L'Inde utilise trois identifiants fiscaux distincts, chacun administré par une autorité différente et servant une finalité différente. Les entreprises opérant en Inde — ou commerçant à l'international avec des contreparties indiennes — ont régulièrement besoin des trois :

Identifiant	Administré par	Utilisé pour
PAN — Permanent Account Number	Département de l'impôt sur le revenu	Déclarations d'impôt sur le revenu, crédit TDS, KYC
TAN — Tax Deduction and Collection Account Number	Département de l'impôt sur le revenu	Retenue à la source TDS/TCS et reversement
GSTIN — Goods and Services Tax Identification Number	GSTN (GST Network)	Déclarations GST, facturation électronique, crédit de taxe en amont

Numéro de compte permanent (PAN)

Le PAN est l'identifiant principal d'impôt sur le revenu pour toute « personne » en Inde. Le fondement légal est la Section 139A de la Loi de l'impôt sur le revenu de 1961, avec la procédure détaillée établie par la Règle 114 des Règles de l'impôt sur le revenu de 1962. Le PAN est obligatoire pour toute personne physique ou morale disposant d'un revenu imposable ; il n'est pas obligatoire pour les revenus inférieurs au seuil d'exonération, mais il est couramment requis pour les transactions financières telles que l'ouverture de comptes bancaires, l'achat de biens immobiliers ou le dépôt de déclarations d'importation/exportation.

Les demandes sont traitées via UTIITSL ou Protean (anciennement NSDL eGov) au nom du Département de l'impôt sur le revenu. Une fois attribué, le PAN ne change jamais.

Format du PAN

Un PAN est une chaîne alphanumérique de 10 caractères. Un exemple typique est AFZPK7190K.

Position	Contenu	Signification
1–3	Lettres (p. ex. AFZ)	Série alphabétique AAA–ZZZ
4	Lettre (p. ex. P)	Type d'entité / de titulaire
5	Lettre (p. ex. K)	Premier caractère du nom de famille du titulaire (personnes physiques) ou du nom de l'entité
6–9	Chiffres (p. ex. 7190)	Numéro séquentiel 0001–9999
10	Lettre (p. ex. K)	Caractère de contrôle alphabétique

4e caractère — codes de type d'entité :

Code	Type de titulaire
P	Personne physique
F	Cabinet (société de personnes)
C	Société
H	Famille hindoue indivise (HUF)
A	Association de personnes (AOP)
T	Trust (fiducie)
B	Groupement de personnes
L	Autorité locale
J	Personne morale artificielle
G	Gouvernement

Où trouver le PAN : Sur la carte PAN ou la lettre d'attribution PAN délivrée par le Département de l'impôt sur le revenu.

Carte PAN

Numéro de compte de retenue à la source (TAN)

Le TAN est un identifiant alphanumérique distinct de 10 caractères émis en vertu de la Section 203A de la Loi de l'impôt sur le revenu de 1961. Il est obligatoire pour toute personne qui retient ou collecte l'impôt à la source (TDS/TCS) — notamment les employeurs versant des salaires, les sociétés effectuant des paiements à des sous-traitants et les entités versant des loyers dépassant les seuils limites. Le TAN doit être mentionné sur tous les bordereaux TDS, les déclarations et les certificats. L'omission de mentionner le TAN dans les documents requis est passible d'une pénalité de 10 000 ₹ en vertu de la Section 272BB.

Format du TAN

Le TAN suit le modèle ABCD12345E :

Position	Contenu	Signification
1–3	Lettres	Ville ou État d'immatriculation (p. ex. MUM pour Mumbai)
4	Lettre	Premier caractère du nom du déducteur
5–9	Chiffres	Numéro séquentiel
10	Lettre	Caractère de contrôle alphabétique

Les demandes sont déposées à l'aide du Formulaire 49B aux Centres de facilitation TIN Protean ou en ligne sur le site Protean-TIN. Les frais s'élèvent à 55 ₹ plus GST, et aucun document justificatif n'est requis.

Numéro d'identification GST (GSTIN)

Le GSTIN est l'identifiant attribué lors de l'immatriculation d'une entreprise au régime de la Taxe sur les biens et services (GST). La GST a remplacé le système de taxe indirecte fragmenté (TVA, taxe sur les services, accises) dans toute l'Inde le 1er juillet 2017. Le GSTIN est utilisé pour le dépôt des déclarations GST, la demande de crédit de taxe en amont, la génération de factures électroniques et la vérification B2B.

Seuils d'immatriculation : 40 lakh ₹ de chiffre d'affaires annuel pour les fournisseurs de biens, 20 lakh ₹ pour les prestataires de services dans les États ordinaires (respectivement 20 lakh ₹ / 10 lakh ₹ dans les États à régime spécial). Obligatoire quel que soit le chiffre d'affaires pour les fournisseurs interétatiques, les opérateurs de commerce électronique et certaines autres catégories.

Format du GSTIN

Le GSTIN est un code alphanumérique de 15 caractères. Exemple : 27AABCU9603R1ZM

Position	Contenu	Signification
1–2	Chiffres	Code d'État selon le recensement indien 2011 (p. ex. 27 = Maharashtra)
3–12	10 caractères	PAN de l'entité commerciale (intégré tel quel)
13	Alphanumérique	Numéro d'entité : 1–9 pour les 9 premières immatriculations sous le même PAN dans cet État, puis A–Z pour les immatriculations supplémentaires
14	Toujours « Z »	Caractère réservé
15	Alphanumérique	Chiffre de somme de contrôle (calculé par un algorithme Luhn/modulo-36 modifié)

Comme le GSTIN intègre le PAN, toute discordance entre les caractères intégrés et le PAN réel du contribuable entraîne un échec de validation immédiat. Le caractère de somme de contrôle en position 15 vérifie indépendamment la chaîne de 14 caractères complète.

Codes d'État spéciaux : Le code 99 désigne « Autre pays » (utilisé pour les immatriculations étrangères OIDAR) et le code 97 désigne « Autre territoire ».

Vérification officielle du GSTIN

Une recherche publique gratuite est disponible sur le portail GST — services.gst.gov.in/services/searchtp — sans connexion requise. Un CAPTCHA doit être complété. Pour la vérification programmatique à grande échelle, consultez notre guide sur comment vérifier un GSTIN en Inde.

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Questions fréquentes

Le PAN de notre société a été signalé comme inopérant alors que nous sommes une entité étrangère — devons-nous lier Aadhaar ?

Non. Les non-résidents au sens de la Loi de l'impôt sur le revenu et les personnes qui ne sont pas citoyens indiens sont explicitement exemptés de l'obligation de lier PAN-Aadhaar en vertu de la Section 139AA. Les entités étrangères et les NRI dont les PAN ont été indûment marqués inopérants après l'échéance du 30 juin 2023 doivent soumettre la preuve de leur statut de résidence — généralement les trois derniers exercices d'ITR déposés comme non-résident, ou une notification formelle — à leur Officier évaluateur compétent (JAO) pour rétablir l'opérabilité du PAN. Jusqu'au rétablissement, les payeurs indiens déduiront le TDS au taux majoré en vertu des Sections 206AA/206CC, et les remboursements en attente seront retenus. ^{[1] [2]}

Une société étrangère souhaite fournir des biens dans un salon professionnel en Inde pendant 60 jours — quel GSTIN lui faut-il, et quelle est le piège de la taxe anticipée ?

Une société étrangère effectuant des fournitures taxables occasionnelles en Inde sans lieu d'établissement fixe doit s'immatriculer comme Personne imposable non résidente (NRTP) sur le portail GST avant de commencer toute fourniture. L'immatriculation est valable jusqu'à 90 jours (prorogeable une fois de 90 jours). Fait critique, le portail GST ne générera pas de Numéro de référence de demande (ARN) — et donc aucun GSTIN provisoire — tant que le demandeur n'aura pas déposé un acompte sur taxe égal à la charge GST estimée pour toute la période d'immatriculation. Ce paiement anticipé bloque de nombreux exposants étrangers qui n'ont pas connaissance de cette exigence. Les NRTP ne peuvent pas non plus réclamer de crédit de taxe en amont sur les achats. ^{[3] [4]}

En tant que société étrangère de SaaS ou de services numériques, ai-je besoin d'un GSTIN pour vendre à des clients indiens, et y a-t-il un seuil de chiffre d'affaires ?

Oui — et il n'y a aucune exemption de seuil. Les sociétés étrangères fournissant des services OIDAR (Online Information and Database Access or Retrieval — incluant SaaS, cloud computing, e-learning, contenus numériques et publicité en ligne) à des destinataires indiens non imposables doivent s'immatriculer à la GST via le formulaire GST REG-10, quel que soit leur chiffre d'affaires. Le taux applicable est de 18 % d'IGST. Les immatriculés reçoivent un GSTIN avec le code d'État « 99 » (Autre pays) et doivent déposer le formulaire GSTR-5A mensuellement avant le 20 du mois suivant. Aucun crédit de taxe en amont n'est disponible. La taxe d'égalisation de 2 % sur les transactions de commerce électronique numérique a été supprimée depuis le 1er août 2024, et la taxe de 6 % sur la publicité en ligne a été abolie depuis le 1er avril 2025 — la GST OIDAR est désormais l'obligation principale. ^{[5] [6]}

Notre client indien retient 20 % de TDS sur notre facture alors qu'une convention fiscale nous donne un taux inférieur — est-ce correct ?

Pas nécessairement. En vertu de la Section 206AA de la Loi de l'impôt sur le revenu, un payeur indien doit déduire le TDS à 20 % (ou au taux applicable, selon le plus élevé) si le destinataire étranger ne fournit pas de PAN indien valide. Cependant, lorsqu'une Convention de double imposition (DTAA) s'applique, le taux conventionnel favorable prévaut sur le taux intérieur de 20 % — même sans PAN indien. Pour bénéficier du taux réduit, la société étrangère doit fournir un Certificat de résidence fiscale (TRC) de son pays d'origine, un Formulaire 10F dûment rempli et des déclarations sur la propriété réelle et l'absence d'établissement stable en Inde. Sans ces documents, la déduction de 20 % s'applique et l'excédent ne peut être récupéré que via une déclaration ITR. ^{[7] [8]}

Notre facture électronique B2B a été rejetée par l'IRP avec le code d'erreur 2295 ou 2150 — qu'est-ce que cela signifie et comment le corriger ?

Les deux codes d'erreur indiquent un conflit de Numéro de référence de facture (IRN). L'erreur 2150 signifie que la facture exacte a déjà été enregistrée sur un IRP et qu'un IRN existe — vous ne pouvez pas régénérer d'IRN pour la même facture. L'erreur 2295 signifie qu'un IRN pour la même facture a été enregistré sur un autre portail IRP. Dans les deux cas, l'IRN d'origine reste valide ; récupérez-le sur le portail e-invoice en utilisant votre GSTIN et votre numéro de facture plutôt que de le soumettre à nouveau. Un changement critique à partir du 1er avril 2025 affecte les entreprises avec un chiffre d'affaires annuel agrégé (AATO) de 10 crores de roupies et plus : l'IRP rejettera toute facture déclarée plus de 30 jours après la date de facturation, sans possibilité de dérogation. ^{[9] [10]}

Une société étrangère a-t-elle besoin à la fois du PAN et du TAN, ou d'un seul des deux ?

Une société étrangère a besoin des deux dans des circonstances différentes. Le PAN est requis chaque fois que la société dispose de revenus de source indienne, acquiert des actions indiennes non cotées dépassant 1 lakh ₹, ou souhaite réclamer des remboursements TDS ou des avantages de convention DTAA (le Formulaire 10F exige un PAN ou une déclaration formelle que l'on n'en possède pas). Le TAN est requis séparément uniquement si la société étrangère effectue des paiements soumis à la TDS en Inde — par exemple, le paiement de salariés indiens, de sous-traitants ou de loyers depuis une succursale ou un bureau de projet indien. Les deux numéros servent des finalités entièrement différentes : mentionner le PAN sur une déclaration TDS où le TAN est requis (ou inversement) entraîne le rejet de la déclaration par le système ITD. ^{[11] [12]}

Ressources connexes

• Comment vérifier un GSTIN en Inde — recherche GSTIN étape par étape sur le portail officiel GST
• Réglementations de facturation électronique IRP en Inde — mandat IRN complet, seuils et guide du portail IRP
• Guide des numéros fiscaux à Singapour — marché asiatique comparable avec les nuances d'immatriculation GST
• Guide des numéros fiscaux en Australie — système ABN/TFN pour contraste avec l'approche multi-identifiants de l'Inde
• Répertoire mondial des noms de TVA et d'identifiants fiscaux — noms locaux et formats dans plus de 100 pays