Liban — Guide du numéro d'identification fiscale (TIN)
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TIN
Le ministère des Finances (MOF) libanais délivre un numéro d'identification fiscale (TIN) unifié couvrant toutes les catégories fiscales — notamment l'impôt sur le revenu, la TVA, les droits de douane et les frais immobiliers. Le TIN n'est pas réservé aux déclarants annuels : toute personne ou entité ayant une obligation fiscale, y compris les propriétaires immobiliers en dessous du seuil de déclaration, doit en détenir un.
La Direction des recettes attribue un TIN à :
- Les personnes exerçant une activité individuellement, en tant que participants à une société de personnes, actionnaires d'une société, propriétaires de biens immobiliers au Liban, ou soumises à l'impôt sur les successions ou autres impôts.
- Les professions, établissements, sociétés de personnes, sociétés, entreprises ou coentreprises.
- Les employés exerçant une activité sur le sol libanais, quelle que soit la résidence de leur employeur.
- Les entités gouvernementales, municipalités, associations ou toute entité ayant des obligations fiscales.
Le TIN personnel d'un individu est distinct du TIN attribué à toute entité commerciale qu'il possède ou à laquelle il participe. Un propriétaire unique exploitant un établissement individuel détient donc au moins deux TIN : l'un en tant que personne physique et l'autre pour l'établissement.
Format du TIN
Le format du TIN libanais diffère selon le type de contribuable :
Les particuliers reçoivent un numéro séquentiel purement numérique sans lettres ni suffixes. Le numéro est attribué séquentiellement par la Direction des recettes et n'intègre pas de chiffre de contrôle ni de composante de date.
Les entités immatriculées à la TVA ont leur TIN suivi d'un tiret et d'un code d'activité à trois chiffres :
| Suffixe | Signification |
|---|---|
| -601 | Contribuable assujetti à la TVA (entité TVA standard) |
| -603 | Remboursement TVA — exportateur ou fournisseur à taux zéro |
| -604 | Remboursement TVA — missions diplomatiques et organismes exonérés |
Exemple : une société assujettie à la TVA peut apparaître sous la forme 12345678-601 dans les documents officiels du MOF et sur les factures. Les entités réclamant des remboursements à l'exportation utilisent le même numéro de base avec le suffixe -603.
La documentation officielle de l'OCDE sur le CRS confirme cette structure duale : les particuliers présentent leur numéro séquentiel seul, tandis que les entités présentent le numéro complet incluant le suffixe à trois chiffres approprié. [1]
Immatriculation à la TVA
Seuil obligatoire (depuis 2024) : Toute personne imposable dont le chiffre d'affaires total dépasse 5 milliards de LL sur une à quatre trimestres consécutifs doit s'immatriculer à la TVA auprès du MOF. La loi de finances 2024 du Liban a relevé considérablement ce seuil par rapport au précédent plafond de 100 millions de LL. Les entreprises qui s'étaient immatriculées sous l'ancien seuil de 100 millions de LL et dont le chiffre d'affaires durant 2020–2023 n'a jamais dépassé 5 milliards de LL peuvent demander une radiation. [2]
Les importateurs et exportateurs sont soumis à la TVA indépendamment du chiffre d'affaires — aucun seuil ne s'applique au commerce transfrontalier de marchandises.
Taux TVA : Le taux standard est de 11 %. En février 2026, le Conseil des ministres libanais a approuvé une proposition de relèvement à 12 %, mais la mise en oeuvre nécessite une législation parlementaire formelle avant de pouvoir être collectée. Les entreprises doivent surveiller la Gazette officielle (finance.gov.lb) pour la loi d'application avant de changer les taux sur leurs factures.
Retenue à la source pour les non-résidents
À compter du 1er avril 2024, le Liban a relevé les taux de retenue à la source sur les paiements aux fournisseurs non résidents :
| Type de paiement | Taux (depuis le 1er avr. 2024) | Taux précédent |
|---|---|---|
| Vente de biens / équipements | 3,4 % | 2,25 % |
| Prestation de services | 8,5 % | 7,5 % |
Le payeur libanais est responsable de la déduction de la retenue à la source et de son versement au MOF. Les non-résidents percevant des revenus de source libanaise sont imposés uniquement par retenue à la source — ils ne déposent pas de déclaration d'impôt sur le revenu libanaise. [3]
Immatriculation TIN pour les sociétés étrangères
Toute succursale de société étrangère immatriculée au registre du commerce libanais doit demander un commencement d'activité auprès du MOF dans un délai de deux mois suivant cette date d'immatriculation, sous peine d'une amende de 2 000 000 LBP. La demande est adressée à la Direction des recettes (Département de l'impôt sur le revenu) et doit inclure l'extrait du registre du commerce, les statuts traduits en arabe et les documents d'identification du directeur de succursale désigné.
Une immatriculation distincte auprès de la Caisse nationale de sécurité sociale (CNSS) et du ministère du Travail est requise dans le mois suivant la constitution. Le TIN est délivré après la réussite de l'immatriculation auprès du MOF. Si le chiffre d'affaires de l'entité dépasse 5 milliards de LL, l'immatriculation à la TVA suit, et le TIN acquiert le suffixe -601.
Secret bancaire et CRS
La loi n° 1 d'avril 2025 au Liban a mis fin au cadre de secret bancaire de 1956, accordant à la Commission de contrôle des banques et à la Banque centrale l'accès aux données de compte avec effet rétroactif pour les dix années précédentes (remontant à 2015). Le Liban participe à la norme d'échange automatique d'informations (Common Reporting Standard — CRS) de l'OCDE depuis la loi n° 55/2016 : les institutions financières libanaises identifient les clients qui sont résidents fiscaux dans des pays partenaires CRS et déclarent automatiquement ces comptes aux juridictions partenaires. [1]
Les ressortissants étrangers détenant un compte bancaire libanais doivent s'assurer que leur formulaire d'autocertification CRS indique correctement le TIN de leur pays d'origine pour éviter toute mauvaise classification.
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Foire aux questions
Une succursale de société étrangère a raté le délai d'immatriculation de deux mois auprès du MOF après son immatriculation au registre du commerce. Quelle est l'amende et comment obtenir le TIN ?
Toute succursale de société étrangère immatriculée au registre du commerce doit adresser sa demande à la Direction des recettes du MOF dans un délai de deux mois sous peine d'une amende de 2 000 000 LBP. [4] La demande requiert l'extrait du registre du commerce, les statuts traduits en arabe et les documents du directeur de succursale. L'amende n'exonère pas de l'obligation d'immatriculation — la succursale doit quand même s'immatriculer et devra les arriérés d'impôt de la période manquée. Une immatriculation distincte à la CNSS et au ministère du Travail est due dans le mois suivant la constitution. Une fois immatriculée, le MOF délivre un TIN numérique ; si le chiffre d'affaires TVA dépasse 5 milliards de LL, l'entité reçoit le suffixe -601. [4]
Le Liban a relevé le seuil d'immatriculation TVA à 5 milliards de LL en 2024. Une entreprise précédemment immatriculée en dessous de ce seuil peut-elle maintenant se faire radier ?
Oui. La loi de finances 2024 a relevé le seuil obligatoire d'immatriculation à la TVA de 100 millions de LL à 5 milliards de LL sur un à quatre trimestres consécutifs. Les entreprises dont le chiffre d'affaires total durant une quelconque année de 2020 à 2023 est resté inférieur à 5 milliards de LL et qui s'étaient immatriculées sous l'ancien seuil peuvent soumettre une demande de radiation au MOF. [2] Une fois radiée, le suffixe -601 du TIN de l'entité est supprimé et elle n'est plus tenue de déposer des déclarations TVA ni d'émettre des factures TVA. Les importateurs et exportateurs restent soumis à la TVA quel que soit leur chiffre d'affaires et ne peuvent pas se faire radier sur cette base. [2]
Le Conseil des ministres libanais a approuvé le relèvement de la TVA de 11 % à 12 % début 2026. Quand les entreprises doivent-elles changer, et que se passe-t-il si les factures utilisent le mauvais taux ?
L'approbation du Conseil des ministres seul n'autorise pas la collecte de TVA à 12 % — le relèvement nécessite une loi formelle adoptée par le Parlement et publiée au Journal officiel. [5] Les entreprises assujettis à la TVA (identifiées par le suffixe -601) doivent surveiller finance.gov.lb pour la législation d'application. Appliquer 12 % avant la publication au Journal officiel crée une obligation de surperception ; rester à 11 % après la publication crée une obligation de sous-perception. Des avoirs seront nécessaires pour les factures émises au mauvais taux pendant toute période de chevauchement transitoire. [5]
En tant que société non résidente vendant des services à des entreprises libanaises, quelle retenue à la source le payeur libanais va-t-il déduire et comment cela interagit-il avec les obligations TIN ?
À compter du 1er avril 2024, les entreprises libanaises payant des prestataires de services non résidents doivent retenir 8,5 % du montant brut du paiement (contre 7,5 % précédemment) ; les paiements pour des biens sont retenus à 3,4 % (contre 2,25 % précédemment). [3] Le payeur libanais est responsable du versement du montant retenu au MOF. Les non-résidents imposés uniquement par retenue à la source n'ont pas besoin d'un TIN libanais ni d'une immatriculation TVA distincte, sauf s'ils établissent une présence physique ou une succursale au Liban. Cependant, les non-résidents ayant un établissement au Liban dont le chiffre d'affaires dépasse 5 milliards de LL doivent s'immatriculer à la TVA et obtenir un TIN -601. [3]
Le budget 2026 du Liban propose une avance douanière de 3 % sur les importateurs ayant des déclarations fiscales en retard. Comment cela affecte-t-il les entreprises détenant un TIN libanais ?
L'article 31 du projet de budget 2026 du Liban ordonne à la Direction des douanes de percevoir une avance de 3 % sur la valeur déclarée en douane pour chaque importation par un contribuable qui n'a pas déposé de déclarations d'impôt sur le revenu et de TVA pour l'une des trois années précédant l'année d'importation. [6] L'avance est imputée sur la dette fiscale finale du contribuable — il s'agit d'un mécanisme de préperception, et non d'une taxe supplémentaire. Toute entreprise détenant un TIN libanais qui importe des marchandises doit s'assurer que toutes les déclarations G1, G2, G3 et G5 sont à jour dans le système MOF avant le dédouanement afin d'éviter la déduction de 3 % à la frontière. [6]
Le Liban a à plusieurs reprises prorogé les délais de déclaration d'impôt sur le revenu. Y a-t-il des pénalités pour un dépôt après le délai statutaire d'origine mais dans le délai de prorogation annoncé par le MOF ?
Un dépôt dans une période de prorogation officiellement publiée n'entraîne pas de pénalité de dépôt tardif — la prorogation réinitialise légalement le délai. Les décisions MoF 897/1, 898/1 et 899/1 (octobre 2025) ont prorogé les délais de déclaration annuelle d'impôt sur le revenu pour les exercices 2023 et 2024 jusqu'au 30 novembre et 30 décembre 2025 selon le type d'entité. [7] Cependant, tout solde d'impôt dû reste soumis aux intérêts en vertu de l'article 74 du Code de procédure fiscale à compter du délai statutaire d'origine, quelle que soit la prorogation de dépôt. Les entreprises qui ont raté même les délais prorogés font face à la fois à la pénalité et aux intérêts, et risquent à partir de 2026 de déclencher l'avance douanière de 3 % sur les importations futures. Vérifiez toujours le délai applicable en cours sur finance.gov.lb avant de déposer, car les prorogations sont annoncées de manière irrégulière. [7]
Ressources connexes
- Guide des numéros TIN d'Arabie saoudite — système d'identifiant fiscal comparable au Moyen-Orient ; référence utile pour la conformité transfrontalière dans la région du CCG
- Guide des TIN et TRN des Émirats arabes unis — structure du Tax Registration Number à 15 chiffres et portail de vérification FTA
- Guide TIN d'Égypte — format TRN à 9 chiffres, obligations de facturation électronique ETA et règles de retenue à la source ; partenaire commercial fréquent du Liban
- Guide des numéros TIN de Türkiye — structure VKN et NIN pour un autre couloir commercial majeur MENA