Guide fiscal Bulgarie — EGN, EIK, BULSTAT et numéro de TVA expliqués
La Bulgarie utilise trois systèmes d'identification fiscale distincts selon que la personne concernée est un citoyen bulgare, un ressortissant étranger résidant en Bulgarie, ou une personne morale. Les confondre — notamment utiliser un EGN là où un EIK est attendu, ou inversement — entraîne le rejet des factures, le refus d'ouverture de comptes bancaires et des erreurs de déclaration auprès de l'Agence nationale des revenus (NRA). Ce guide explique le format, la logique du checksum et les obligations d'immatriculation pour chaque numéro.
Numéro civil unifié (EGN) — Pour les citoyens bulgares
Le Единен граждански номер (ЕГН) — Numéro civil unifié (EGN) — est le numéro d'identification personnel et fiscal à 10 chiffres attribué à chaque citoyen bulgare à la naissance par le système d'état civil ESGRAON (géré par le ministère de l'Intérieur). Il figure sur tous les documents d'identité, y compris la carte d'identité nationale (Лична Карта).
Format : 10 chiffres — AAММJJXXXC
| Segment | Chiffres | Signification |
|---|---|---|
| AA | 1–2 | Deux derniers chiffres de l'année de naissance |
| MM | 3–4 | Mois de naissance (codé par siècle — voir ci-dessous) |
| JJ | 5–6 | Jour de naissance |
| XXX | 7–9 | Numéro de série (impair = homme, pair = femme) |
| C | 10 | Chiffre de contr ôle |
Codage du siècle dans le champ mois : Le segment MM encode le siècle de naissance en plus du mois :
- Mois 01–12 : né entre 1900 et 1999 (mois réel utilisé)
- Mois 21–32 : né entre 1800 et 1899 (soustraire 20 pour obtenir le mois réel)
- Mois 41–52 : né entre 2000 et 2099 (soustraire 40 pour obtenir le mois réel)
Une personne née en mars 2001 aura les chiffres 43 pour le mois, et non 03. Les validateurs qui traitent le champ mois comme un mois calendaire littéral rejetteront à tort tous les numéros EGN des personnes nées après 2000.
Algorithme de checksum : Multiplier les chiffres 1 à 9 par les pondérations 2, 4, 8, 5, 10, 9, 7, 3, 6 ; sommer les produits ; prendre modulo 11 ; si le résultat est 10, substituer par 0. Le 10e chiffre doit être égal à ce résultat. Un calcul de type Luhn générique donnera des résultats incorrects sur les numéros EGN.
Numéro personnel de l'étranger (LNC / LNCH)
Les ressortissants étrangers ayant obtenu une autorisation de séjour de longue durée ou de résidence permanente en Bulgarie reçoivent un Личен номер на чужденец (ЛНЧ) — Numéro personnel de l'étranger (LNC/LNCH) — également à 10 chiffres, délivré par le ministère de l'Intérieur. Si un employeur ou une banque sélectionne le mauvais type de numéro (EGN au lieu de LNC) dans un formulaire officiel, l'inscription échouera et devra être corrigée auprès de la Direction territoriale de la NRA.
Code d'identification unifié (EIK / BULSTAT) — Pour les personnes morales
Le Единен идентификационен код (ЕИК) — Code d'identification unifié (EIK), également connu sous le nom de БУЛСТАТ (BULSTAT) — est l'identifiant commercial attribué à toutes les entreprises, les commerçants indépendants, les professions libérales, les ONG et les succursales d'entités étrangères immatriculées en Bulgarie. Il est géré par l'Agence du registre auprès du ministère de la Justice.
Format :
- 9 chiffres — pour les principales personnes morales (entreprises, commerçants indépendants, ONG)
- 13 chiffres — pour les succursales d'entités existantes (les 9 premiers chiffres correspondent à l'EIK de l'entité mère ; les chiffres 10 à 13 forment un numéro de séquence de succursale)
Le 9e chiffre de tout EIK est un chiffre de contrôle calculé selon un algorithme à deux passes spécifique au droit bulgare — il diffère du checksum EGN et n'est pas interchangeable. Les développeurs qui tentent de valider les numéros EIK avec un contrôle Luhn ou avec les pondérations EGN obtiendront de fausses erreurs de validation.
BULSTAT vs EIK : Ces termes désignent le même numéro. « BULSTAT » était le nom utilisé avant la transition de 2008 vers le Registre commercial unifié ; « EIK » est le terme actuel. Le numéro lui-même n'a pas changé pour la plupart des entités lors de la transition. Les portails gouvernementaux et les bases de données privées utilisent les deux noms de manière interchangeable.
Qui doit s'immatriculer au BULSTAT
L'immatriculation au BULSTAT est obligatoire pour :
- Les personnes morales et leurs succursales bulgares
- Les personnes morales étrangères exerçant une activité économique en Bulgarie
- Les commerçants indépendants et les professions libérales
- Les personnes physiques étrangères ne possédant pas d'EGN ou de LNC mais propriétaires de biens immobiliers en Bulgarie — l'immatriculation doit être effectuée dans les 7 jours ouvrables suivant la signature de l'acte notarié d'achat ; une immatriculation tardive entraîne une amende minimale d'environ 350 EUR
Les ressortissants de l'UE/EEE n'exerçant qu'une activité commerciale temporaire ou ponctuelle en Bulgarie sont exemptés de l'immatriculation au BULSTAT.
Numéro de TVA (ДДС номер)
Le numéro d'identification à la TVA bulgare — Идентификационен номер по ДДС — est délivré par l'Agence nationale des revenus (NRA) aux entités assujetties à la TVA et est distinct de l'EIK/BULSTAT.
Format : BG + numéro à 9 chiffres (pour les personnes physiques) ou BG + numéro à 10 chiffres (pour les sociétés)
Exemples : BG999999999, BG9999999999
La partie numérique correspond à l'EGN de la personne (pour les personnes physiques) ou à l'EIK (pour les sociétés). L'immatriculation à la TVA est obligatoire lorsque le chiffre d'affaires annuel imposable dépasse 100 000 BGN (environ 51 000 EUR). Il n'existe pas de seuil d'immatriculation pour les personnes non établies fournissant des services numériques B2C.
Les numéros de TVA bulgares peuvent être vérifiés via le registre public de la NRA et via le système VIES de l'UE. Pour un guide de vérification étape par étape, consultez le guide de vérification du numéro de TVA bulgare.
Foire aux questions
Pourquoi les numéros EGN postérieurs à 2000 sont-ils rejetés par les validateurs tiers alors que la NRA les accepte ?
La plupart des validateurs EGN prêts à l'emploi vérifient que le champ mois (chiffres 3–4) se situe entre 01 et 12, ce qui les amène à rejeter tout EGN d'une personne née en 2000 ou après. Pour les naissances entre 2000 et 2099, le mois est codé comme le mois calendaire plus 40 (janvier = 41, décembre = 52). Les propres systèmes de la NRA appliquent correctement cette règle de codage par siècle ; les validateurs tiers qui l'omettent rejettent à tort des millions de numéros post-2000 valides. Toute intégration traitant des données personnelles bulgares doit implémenter le codage complet à trois ères : mois 01–12 pour les années 1900, 21–32 pour les années 1800, et 41–52 pour les années 2000. [1] [2]
Un ressortissant étranger a acheté un bien immobilier en Bulgarie sans s'immatriculer au BULSTAT — quelle est l'amende et comment y remédier ?
Toute personne physique étrangère sans EGN ni LNC qui achète un bien immobilier doit s'immatriculer au Registre BULSTAT auprès de l'Agence du registre dans les 7 jours ouvrables suivant l'acte notarié. Le non-respect de ce délai entraîne une amende minimale d'environ 700 BGN (environ 350 EUR). Pour régulariser la situation : soumettre une demande d'immatriculation BULSTAT au bureau de district de l'Agence du registre le plus proche avec une copie du passeport, une copie notariée du contrat de vente et le reçu des frais de dossier (30 BGN pour traitement standard / 90 BGN pour traitement le jour même). Le numéro BULSTAT est également requis avant de pouvoir déclarer le bien au bureau des impôts local, raccorder les services publics ou ouvrir un compte bancaire bulgare. [1] [2]
Le checksum à 9 chiffres de l'EIK/BULSTAT utilise-t-il le même algorithme que celui de l'EGN ?
Non — les deux checksums utilisent des ensembles de pondérations complètement différents et ne doivent pas être mélangés. Le checksum EGN utilise les pondérations 2, 4, 8, 5, 10, 9, 7, 3, 6 sur les chiffres 1 à 9 avec modulo 11 (en substituant 10 par 0). Le checksum EIK utilise un algorithme à deux passes : la première passe applique les pondérations 1 à 8 sur les chiffres 1 à 8, prend modulo 11 ; si le résultat de la première passe est 10, une deuxième passe applique les pondérations 3 à 9 et 1 sur les mêmes chiffres et prend modulo 11 ; si ce résultat est encore 10, le chiffre de contrôle est 0. L'utilisation des seules pondérations EGN sur un numéro EIK produira de fausses erreurs de validation sur une proportion substantielle de numéros d'entreprise valides. Des implémentations open source existent pour les deux algorithmes et doivent être utilisées de préférence à une réimplémentation manuelle. [1] [2]
Pourquoi une société bulgare doit-elle retenir 10 % sur les paiements de factures à un consultant étranger, et comment cela est-il déclaré ?
En vertu de l'article 195 de la loi sur l'impôt sur les sociétés (CITA), les revenus versés à un non-résident au titre de services techniques, de conseil, d'études de marché, de redevances, d'intérêts, de loyers ou de frais de franchise sont soumis à une retenue à la source de 10 %, prélevée par le payeur bulgare à la source. Le payeur doit déposer une déclaration trimestrielle de retenue à la source auprès de la Direction territoriale de la NRA où il est immatriculé avant la fin du mois suivant chaque trimestre, et verser le montant retenu dans le même délai. Le taux est réduit ou supprimé pour les résidents des 70 pays et plus avec lesquels la Bulgarie a conclu une convention contre la double imposition (CDI), mais le payeur doit détenir un certificat de résidence fiscale valide délivré par l'administration fiscale du pays d'origine du consultant étranger avant d'appliquer tout taux réduit — et non rétroactivement. [1] [2]
Une société SaaS non européenne vend des abonnements à des consommateurs bulgares — existe-t-il un seuil de chiffre d'affaires avant que la TVA bulgare s'applique ?
Aucun seuil n'existe. Pour les fournisseurs non établis de services numériques B2C, la TVA bulgare à 20 % s'applique dès la première transaction, quel que soit le chiffre d'affaires. Une société non européenne n'est pas tenue de s'immatriculer directement en Bulgarie si elle s'immatricule au régime du guichet unique (OSS) Non-Union dans n'importe quel État membre de l'UE — une seule déclaration OSS trimestrielle couvre tous les États membres de l'UE, y compris la Bulgarie. Si la société est déjà immatriculée à l'OSS ailleurs, aucune immatriculation à la TVA bulgare séparée n'est nécessaire. Les règles sont transposées de la Directive TVA de l'UE dans la loi bulgare sur la TVA (ZDDS). [1] [2]
Une société non européenne a-t-elle besoin d'un représentant fiscal pour s'immatriculer à la TVA bulgare, et quelle est l'exposition en termes de responsabilité solidaire ?
Oui. Les sociétés établies hors de l'UE doivent nommer un représentant fiscal résidant en Bulgarie avant de soumettre une demande d'immatriculation à la TVA à la Direction territoriale de la NRA à Sofia. Le représentant doit être une personne morale ou physique bulgare sans arriérés auprès de la NRA, et il est solidairement responsable des obligations TVA bulgares du client pendant une période allant jusqu'à cinq ans après la fin de la mission ou la désignation d'un remplaçant. L'exception concerne les sociétés de pays non membres de l'UE avec lesquels la Bulgarie a conclu un accord d'assistance mutuelle en matière de TVA — celles-ci peuvent s'immatriculer sans représentant fiscal. Les sociétés établies dans l'UE n'ont aucune obligation de représentation et peuvent s'immatriculer directement. [1] [2]
Ressources connexes
- Comment vérifier un numéro de TVA bulgare — guide étape par étape du portail NRA
- Vérification de la TVA dans l'UE via VIES — validation de la TVA B2B transfrontalière
- Comment vérifier un numéro EORI dans l'UE — pour les importateurs et exportateurs bulgares
- Seuils de TVA par pays — seuils d'immatriculation dans l'UE et dans le monde comparés
- Guide fiscal Roumanie — numéros d'identification fiscale personnels et professionnels dans le pays voisin
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