Guide du numéro d'identification fiscale (TIN) de Guernesey
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Guernesey, dépendance de la Couronne britannique dans les îles Anglo-Normandes, n'utilise pas un numéro fiscal universel unique. Le Guernsey Revenue Service délivre différents identifiants selon que le contribuable est une personne physique, une société incorporée localement, une entité étrangère, une société de personnes, une fondation, une association caritative ou un trust. Ce guide couvre chaque type d'identifiant, ses formats et les principales obligations de conformité — dont le basculement vers l'imposition individuelle de 2023 et les règles Pilier Deux de 2025 qui s'appliquent désormais aux grandes multinationales opérant à Guernesey.
Numéro d'assurance sociale
Le numéro d'assurance sociale (Social Insurance Number — SIN) est l'identifiant fiscal principal pour les personnes physiques à Guernesey. Il est délivré par le Guernsey Revenue Service à la naissance (pour les résidents nés à Guernesey) ou lors de l'obtention de la résidence. Il remplit la fonction équivalente d'un numéro d'identification fiscale aux fins de la Norme commune de déclaration (NCD) et du reporting FATCA.
Format : préfixe de deux lettres GY suivi de six chiffres — par exemple, GY123456. Les numéros sont délivrés séquentiellement.
Numéros britanniques et jersiais antérieurs à 1979 : avant 1979, les personnes qui s'installaient définitivement à Guernesey en provenance du Royaume-Uni ou de Jersey pouvaient parfois conserver leur numéro d'assurance britannique ou jersiais d'origine. Cette catégorie héritée est restreinte, mais les institutions financières devraient reconnaître un National Insurance Number (NINO) britannique ou un numéro de sécurité sociale jersiais comme TIN potentiellement valide pour le reporting NCD lié à Guernesey dans de tels cas.
Imposition individuelle à partir de 2023 : jusqu'au 31 décembre 2022, les couples mariés et les partenaires civils partageaient un seul numéro de référence fiscale et déposaient une déclaration commune. Depuis le 1er janvier 2023, chaque individu est imposé séparément et détient son propre numéro de référence (TRP). Environ 12 000 conjoints qui partageaient le TRP de leur partenaire ont reçu de nouveaux numéros individuels avant ce changement.
Numéro d'assurance nationale britannique (NINO)
Un NINO britannique suit le format : deux lettres, six chiffres, une lettre finale (A, B, C ou D) — par exemple, QQ 12 34 56 A. Comme indiqué ci-dessus, les titulaires antérieurs à 1979 installés à Guernesey peuvent toujours détenir un NINO comme TIN effectif à Guernesey. Consultez le guide TIN du Royaume-Uni pour les détails de validation du NINO.
Numéro de sécurité sociale jersiais
Un numéro de sécurité sociale jersiais commence par le préfixe à deux lettres JY, suivi de six chiffres et d'une lettre finale — par exemple, JY 123456 A. Ce format est étroitement lié au SIN guernésiais préfixé GY et peut apparaître dans les reportings NCD inter-îles. Pour plus de contexte, voir le guide TIN de Jersey.
Numéro d'immatriculation des sociétés
Pour les entreprises incorporées à Guernesey, le TIN est le numéro d'immatriculation délivré par le Guernsey Registry. Les numéros d'immatriculation commencent à 1 et augmentent séquentiellement — le numéro va d'un à six chiffres (formats : X à XXXXXX, où X est un chiffre de 0 à 9).
Le portail officiel de recherche des sociétés se trouve sur portal.guernseyregistry.com.
Entités étrangères résidentes fiscalement à Guernesey
Les sociétés ayant leur résidence fiscale à Guernesey mais non incorporées localement reçoivent un numéro de référence fiscale délivré par le Guernsey Revenue Service. Format : un chiffre, suivi d'une lettre, suivi de six chiffres — avec un suffixe de lettre optionnel. Exemple : 1C 123456 / O.
Sociétés de personnes immatriculées à Guernesey
Le TIN est le numéro d'immatriculation de la société de personnes délivré par le Guernsey Registry, disponible sur le site du registre de Guernesey.
Sociétés de personnes immatriculées hors de Guernesey mais résidentes fiscalement
Le TIN est le numéro de référence fiscale (TRN) délivré par le Guernsey Revenue Service. Format : un chiffre, deux lettres, six chiffres, avec un suffixe de lettre optionnel. Exemple : 1PP 123456 / F.
Fondations
Le TIN est le numéro d'immatriculation de la fondation auprès du registraire des fondations de Guernesey. Les numéros commencent à 1 et augmentent séquentiellement — un à trois chiffres (formats : X, XX, XXX).
Associations caritatives
Le TIN est le numéro d'immatriculation caritative du registre des associations caritatives de Guernesey. Format : préfixe CH suivi d'un à trois chiffres — exemples : CHX, CHXX, CHXXX.
Organisations à but non lucratif (NPO)
Les numéros d'immatriculation des NPO utilisent le préfixe NP suivi d'un à trois chiffres — exemples : NPX, NPXX, NPXXX.
Trusts
Les trusts résidents à Guernesey ne reçoivent pas de TIN ni d'équivalent fonctionnel. Pour le reporting NCD/FATCA, le champ TIN d'un trust guernésiais doit être renseigné comme NOTIN.
Guernesey et la TVA
Guernesey ne fait pas partie du système de TVA britannique ni de l'espace TVA de l'UE, et il n'existe pas de taxe sur la valeur ajoutée (TVA) générale à Guernesey. Les entreprises fournissant des biens ou des services numériques à des consommateurs résidents à Guernesey ne sont donc pas soumises à une obligation d'immatriculation à la TVA guernésaise — bien que des obligations puissent subsister dans d'autres juridictions. Consultez le guide mondial des seuils d'immatriculation à la TVA et le répertoire des dénominations TVA par pays pour une comparaison plus large.
Pour les voisins des îles Anglo-Normandes opérant sous des régimes fiscaux distincts mais apparentés, voir le guide TIN de l'île de Man et le guide TIN de Jersey.
Foire aux questions
Mon employeur est établi hors de Guernesey — est-il tenu de s'immatriculer pour l'ETI et de payer les cotisations sociales patronales ?
Les entreprises non guernésiaises n'ont aucune obligation légale de s'immatriculer au régime ETI (Employees' Tax Instalment) ni de payer la part patronale des cotisations sociales. Cependant, si votre employeur étranger ne verse pas la part secondaire (patronale), cela affecte directement votre relevé de cotisations personnelles et peut réduire votre droit à la retraite et à d'autres prestations. Le Revenue Service ne peut pas imposer le paiement à un employeur non guernésiais. La solution recommandée est que l'employé résident à Guernesey gère lui-même la paie et verse les cotisations dans le cadre d'un accord formel avec l'entreprise étrangère. [1]
Guernesey est passé à l'imposition individuelle en 2023 — pourquoi mon numéro de référence fiscale a-t-il changé ?
Avant le 1er janvier 2023, les couples mariés et les partenaires civils partageaient un seul numéro de référence fiscale et déposaient une déclaration commune, le contribuable principal (généralement le conjoint le plus âgé ou de sexe masculin) étant responsable des affaires du couple. Depuis 2023, chaque individu est imposé séparément avec son propre numéro TRP. Environ 12 000 conjoints qui partageaient précédemment le TRP de leur partenaire ont reçu un nouveau numéro individuel avant ce changement. La déclaration de 2022 a été la dernière déclaration commune ; à compter de l'exercice fiscal 2023, chaque personne doit déposer sa déclaration individuellement. Les déductions inutilisées peuvent toujours être transférées automatiquement entre conjoints à la finalisation des impositions, mais les deux déclarations doivent d'abord être déposées. [2] [3]
Quelle est la pénalité en cas de dépôt tardif d'une déclaration d'impôt sur le revenu à Guernesey ?
Des pénalités sont appliquées automatiquement si la déclaration n'est pas reçue dans les délais. La pénalité initiale est de 100 GBP, suivie d'une pénalité journalière de 10 GBP pour chaque jour de retard supplémentaire. Pour les contribuables dont le revenu est inférieur à l'abattement personnel, la pénalité totale est plafonnée à 50 GBP une fois la déclaration finalement déposée. La date limite standard de dépôt annuel est le 30 novembre (rétablie à compter de l'exercice 2025 ; la date limite pour la déclaration 2024 a été reportée au 31 janvier 2026 en raison de problèmes techniques avec le système en ligne). Les pénalités peuvent faire l'objet d'un recours dans les 30 jours suivant l'ordonnance de pénalité, notamment pour des motifs tels qu'une maladie grave ayant effectivement empêché le dépôt. [4]
Le taux d'imposition des sociétés de 0 % à Guernesey s'applique-t-il toujours au regard des nouvelles règles Pilier Deux de 2025 ?
Le taux standard d'imposition des sociétés de 0 % reste inchangé pour la majorité des sociétés guernésiaises. Cependant, deux groupes sont soumis à des taux plus élevés : les sociétés percevant des revenus d'activités réglementées par la Guernsey Financial Services Commission (banque, assurance, services fiduciaires, administration de fonds) acquittent 10 % sur ces revenus ; les grandes enseignes de distribution réalisant des bénéfices imposables supérieurs à 500 000 GBP sur des biens immobiliers guernésiais acquittent 20 %. Depuis le 1er janvier 2025, Guernesey a instauré une Qualified Domestic Top-up Tax (QDMTT) en application des règles OCDE Pilier Deux : les groupes d'entreprises multinationales dont les revenus annuels consolidés dépassent 750 millions EUR doivent désigner une entité de déclaration nationale, s'immatriculer auprès du Revenue Service — le défaut d'immatriculation peut entraîner des pénalités allant jusqu'à 20 000 GBP — et leur taux effectif d'imposition à Guernesey est porté à 15 %. [5]
Le fait de vivre dans un bien immobilier Open Market à Guernesey compte-t-il pour l'acquisition du statut de résident Local Market ?
Non. Le temps passé dans un bien immobilier Open Market ne s'accumule pas au titre de la qualification résidentielle Local Market. En vertu de la loi sur la gestion de la population, la qualification Local Market nécessite du temps passé dans un logement Local Market — typiquement 8 années consécutives pour obtenir le statut de résident établi. Les résidents Open Market peuvent vivre et travailler à Guernesey indéfiniment, mais restent limités aux logements Open Market à moins de détenir déjà un certificat Local Market. Le plafond fiscal pour les nouveaux résidents Open Market est distinct : ceux qui acquittent 60 000 GBP ou plus en droits de mutation sur un bien Open Market de catégorie A bénéficient d'un plafond annuel réduit de 60 000 GBP pendant quatre ans (contre le plafond standard de 160 000 GBP sur les revenus de source non guernésaise), mais le paiement de ce plafond n'accélère pas l'accès au logement Local Market. [6]
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