Guide du numéro fiscal aux Maldives — Identification fiscale MIRA
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Numéro d'identification fiscale (TIN)
Aux Maldives, les numéros d'identification fiscale (TIN) sont émis par la Maldives Inland Revenue Authority (MIRA) à chaque personne physique ou morale qui s'enregistre pour une obligation fiscale. Chaque contribuable reçoit d'abord un numéro de partenaire commercial (BP) unique à 7 chiffres, qui est ensuite combiné avec un code de recettes et un numéro de séquence incrémentiel pour former le TIN complet pour chaque type de taxe.
Format du TIN
Le TIN des Maldives suit le modèle {Numéro BP}{Code de recettes}{Numéro de séquence} :
| Composant | Description | Exemple |
|---|---|---|
| Numéro de partenaire commercial | Identifiant unique du contribuable à 7 chiffres | 1000001 |
| Code de recettes | Identifie le type de taxe | GST, GRT, WHTAX |
| Numéro de séquence | Suffixe de trois chiffres incrémentiel | 501, 001 |
Exemples de TIN complets :
1000001GST501— immatriculation GST pour le partenaire commercial 10000011000001GRT001— immatriculation Green Tax pour le même contribuable1000001WHTAX001— immatriculation à la retenue à la source
Le numéro BP à 7 chiffres est constant pour toutes les immatriculations ; seuls le code de recettes et le numéro de séquence varient selon le type de taxe. Une seule entité commerciale peut donc détenir plusieurs TIN simultanément — un par obligation fiscale enregistrée — tous partageant le même préfixe BP.
La description des TIN de l'OCDE confirme que cette structure s'applique à tous les contribuables maldiviens, y compris les entités étrangères enregistrées auprès de la MIRA.
Base de données officielle — Recherche TIN / GST
Immatriculation GST
La taxe sur les produits et services (GST) aux Maldives est administrée en vertu de la loi sur la taxe sur les produits et services 10/2011. Il existe deux secteurs avec des exigences d'immatriculation distinctes :
Secteur général (GST à 8 %) : L'immatriculation obligatoire est requise lorsque la valeur des fournitures imposables dépasse 1 000 000 MVR (environ 65 000 USD) par an. Les entreprises en dessous de ce seuil peuvent s'immatriculer volontairement.
Secteur du tourisme (TGST à 17 % à compter du 1er juillet 2025) : Le seuil de 1 million MVR ne s'applique pas. Toute personne exerçant une activité imposable dans le secteur du tourisme — y compris les complexes hôteliers, les maisons d'hôtes, les écoles de plongée, les navires touristiques et les hôtels — doit s'immatriculer quelle que soit la taille de son chiffre d'affaires. Les activités du secteur touristique et du secteur général nécessitent des immatriculations séparées via le formulaire MIRA 105, soumis via MIRAconnect.
À la suite d'une immatriculation réussie, la MIRA émet un certificat d'immatriculation GST téléchargeable depuis MIRAconnect. Les personnes immatriculées doivent afficher leur TIN sur toutes les factures fiscales, reçus, notes de crédit, notes de débit et dans toutes les communications avec la MIRA.
Les déclarations GST doivent être déposées et le paiement effectué avant le 28 du mois suivant la période imposable. Les entreprises dont le chiffre d'affaires annuel est de 2 500 000 MVR ou plus doivent déclarer en ligne via MIRAconnect.
Green Tax (GRT)
La Green Tax est prélevée sur les touristes séjournant dans des complexes touristiques, des complexes touristiques intégrés, des hôtels touristiques, des hôtels resort, des hôtels, des navires touristiques et des maisons d'hôtes touristiques. Taux en vigueur depuis le 1er janvier 2025 :
- 12 USD par jour — établissements standard
- 6 USD par jour — hôtels ou maisons d'hôtes touristiques dans des îles habitées disposant de 50 chambres enregistrées ou moins
Les ressortissants maldiviens, les titulaires de permis de résidence et les enfants de moins de deux ans sont exonérés.
La déclaration Green Tax et le paiement sont dus avant le 28 du mois suivant et doivent être payés en dollars américains via MIRAconnect. Les exploitants de navires touristiques — y compris les navires de plongée étrangers — doivent avoir leur agent local enregistré pour la Green Tax ; le navire étranger ne s'enregistre pas directement auprès de la MIRA.
Retenue à la source pour les non-résidents
En vertu de la loi sur l'impôt sur le revenu 25/2019, les entreprises maldivien effectuant certains paiements à des personnes physiques ou morales non résidentes doivent retenir une taxe à 10 % du paiement brut. Les types de paiements applicables comprennent les redevances, les honoraires de gestion, les honoraires de services techniques, les intérêts et les dividendes.
Le payeur maldivien assume l'intégralité de l'obligation de déclaration. La déclaration de retenue à la source pour les non-résidents MIRA 602 et le paiement correspondant sont tous deux dus avant le 15 du mois suivant le mois du paiement. Le bénéficiaire étranger n'a pas besoin d'un TIN maldivien, mais le payeur doit disposer d'un TIN actif pour soumettre la déclaration. Le non-respect des obligations de retenue, de déclaration ou de paiement dans les délais entraîne des pénalités et des intérêts en vertu de la loi sur l'administration fiscale.
Services numériques et entreprises en ligne
À compter du 1er juillet 2025, les Maldives ont adopté un principe GST basé sur la destination pour les services numériques. Les plateformes numériques étrangères et les entreprises en ligne fournissant des services aux clients résidant aux Maldives doivent facturer et reverser la GST maldivienne à 8 % sur ces fournitures. Avant cette date, le principe d'origine s'appliquait et la plupart des plateformes étrangères n'avaient aucune obligation d'immatriculation aux Maldives.
Le seuil de chiffre d'affaires annuel de 1 000 000 MVR s'applique aux prestataires de services numériques ; les plateformes en dessous de ce seuil peuvent s'immatriculer volontairement. Les entreprises en ligne immatriculées à la GST — y compris les non-résidentes — doivent afficher leur TIN et le logo GST de la MIRA à un endroit visible sur leur portail en ligne en vertu de l'article 10(c) du règlement GST.
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Foire aux questions
Le taux GST touristique de 16 % s'applique-t-il encore, ou a-t-il changé ?
Le taux GST du secteur touristique (TGST) est passé de 16 % à 17 % à compter du 1er juillet 2025, en vertu du 7e amendement à la loi sur la taxe sur les produits et services. La GST du secteur général reste à 8 %. Le taux applicable dépend du « moment de la livraison » — le plus tôt entre la date de la facture et la date de réception du paiement. Les opérateurs qui ont encaissé le paiement intégral ou émis des factures avant le 1er juillet 2025 ont correctement appliqué 16 %, même si le séjour a eu lieu après le changement de taux. Toute facture émise ou tout paiement reçu à compter du 1er juillet 2025 est soumis à 17 %, ce qui signifie que les complexes hôteliers acceptant des réservations anticipées devaient mettre à jour leurs systèmes de point de vente, leurs moteurs de réservation et leurs modèles de factures avant la date d'effet. [1] [2]
Une entreprise du secteur touristique doit-elle s'immatriculer à la GST même si son chiffre d'affaires annuel est inférieur à 1 million MVR ?
Oui — le seuil d'immatriculation obligatoire à la GST de 1 000 000 MVR de chiffre d'affaires annuel ne s'applique pas aux opérateurs du secteur touristique. Toute personne exerçant une activité imposable dans le secteur touristique doit s'immatriculer auprès de la MIRA quelle que soit la taille de son chiffre d'affaires, car l'exemption de seuil ne couvre que le secteur général. Un complexe hôtelier, une maison d'hôtes, une école de plongée ou un exploitant de navire touristique qui reçoit sa licence d'exploitation du ministère du Tourisme est automatiquement immatriculé à la Green Tax au nom du titulaire de la licence à compter de la date d'émission de la licence ; une immatriculation GST séparée pour les fournitures touristiques est néanmoins requise via le portail MIRAconnect de la MIRA. [1] [2]
Qu'est-ce que la retenue à la source de 10 % pour les non-résidents, et qui doit déposer la déclaration MIRA 602 ?
En vertu de l'article 55 de la loi sur l'impôt sur le revenu 25/2019, les entreprises maldivien qui versent des redevances, des honoraires de gestion, des honoraires de services techniques, des intérêts ou des dividendes à un non-résident doivent retenir 10 % du paiement brut et le remettre à la MIRA. Le payeur — et non le bénéficiaire étranger — assume l'obligation de déclaration. La déclaration de retenue à la source (MIRA 602) et le paiement correspondant sont tous deux dus avant le 15 du mois suivant le mois du paiement. Le non-respect des obligations de retenue ou de déclaration dans les délais entraîne des pénalités et des intérêts. Le payeur maldivien doit disposer d'un TIN actif pour soumettre la MIRA 602. [1] [2]
Les navires touristiques étrangers et les navires de plongée ont-ils besoin de leur propre TIN, ou l'agent local s'enregistre-t-il ?
Les navires touristiques étrangers opérant dans les eaux maldivien ne sont pas tenus de s'enregistrer directement auprès de la MIRA. L'agent local nommé aux Maldives doit en revanche s'immatriculer à la Green Tax et est seul responsable du dépôt des déclarations mensuelles de Green Tax et du reversement de la taxe collectée auprès des touristes. La déclaration et le paiement sont dus avant le 28 du mois suivant via MIRAconnect. Si un navire vend également à bord des biens ou des services soumis à la GST générale (p. ex. marchandises au détail), ces fournitures nécessitent une immatriculation GST séparée sous le TIN de l'agent local ou de l'opérateur. Un exploitant de navire de plongée étranger qui change d'agents locaux doit s'assurer que le nouvel agent se réenregistre avant la prochaine période de déclaration. [1] [2]
Une entreprise étrangère de services numériques doit-elle s'immatriculer à la GST aux Maldives si elle vend des SaaS à des clients maldiviens ?
À compter du 1er juillet 2025, les Maldives ont adopté un principe GST basé sur la destination pour les services numériques : les plateformes numériques étrangères doivent facturer et reverser la GST maldivienne (8 %) sur les fournitures effectuées aux clients résidant aux Maldives. Avant cette date, le principe d'origine s'appliquait et la plupart des plateformes étrangères n'avaient aucune obligation d'immatriculation. Les entreprises en ligne immatriculées à la GST — y compris les non-résidentes — doivent afficher leur TIN et le logo GST de la MIRA à un endroit visible sur leur portail en vertu de l'article 10(c) du règlement GST. Le seuil d'immatriculation de 1 000 000 MVR s'applique toujours ; les plateformes en dessous de ce seuil peuvent s'immatriculer volontairement, mais n'y sont pas obligées. [1] [2]