Guide NRIC et ROCBN de Brunei Darussalam — Impôt sur les sociétés et retenue à la source
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Numéro d'identification (NRIC)
Brunei Darussalam n'émet pas de numéro d'identification fiscale (TIN) distinct pour les personnes physiques. À la place, le numéro de la Carte d'identité nationale (NRIC, National Registration Identity Card) fait office d'équivalent fonctionnel du TIN pour les déclarations CRS et les rapports fiscaux internationaux. Ce numéro est délivré aux citoyens, résidents permanents et résidents temporaires âgés de 12 ans et plus par le Département de l'immigration et de l'enregistrement national.
Le numéro NRIC comprend 8 chiffres au format YY-NNNNNN (année de naissance + numéro de série). Pour les déclarations CRS ou AEOI, le tiret est omis, ce qui donne une chaîne de 8 chiffres. [1]
Trois types de cartes existent, distingués par la couleur de leur bordure :
- Bordure jaune — Citoyens brunéiens (âgés de 12 ans et plus)
- Bordure violette — Résidents permanents (âgés de 12 ans et plus)
- Bordure verte avec impression violette — Résidents temporaires titulaires de permis d'immigration d'une durée de 3 mois ou plus
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| NRIC |
Numéro d'immatriculation standard (ROCBN)
Pour les entités, Brunei ne dispose pas non plus de TIN autonome. Le numéro d'immatriculation auprès du Registre des sociétés et des noms commerciaux (ROCBN, Registry of Companies and Business Names), délivré par le ministère des Finances et de l'Économie (MOFE), est reconnu comme l'équivalent du TIN pour les sociétés, les sociétés de personnes et les succursales étrangères. [1]
Trois types de préfixe existent, déterminés par la structure de l'entité :
| Préfixe | Format | Caractères | Type d'entité |
|---|---|---|---|
| P | PXXXXXXXX | 9 | Entreprises individuelles et sociétés de personnes immatriculées sous la Loi sur les noms commerciaux, chapitre 92 (BNA) |
| RC | RCXXXXXXXX | 10 | Sociétés à responsabilité limitée et sociétés publiques constituées sous la Loi sur les sociétés, chapitre 39 (CA) |
| RFC | RFCXXXXXXXX | 11 | Succursales étrangères immatriculées sous la Loi sur les sociétés, chapitre 39 |
Tous les numéros ROCBN sont émis par la Division du Registre des sociétés et des noms commerciaux au sein du MOFE. L'immatriculation et les dépôts courants sont gérés via le Portail commun unique (OCP, One Common Portal) à l'adresse ocp.mofe.gov.bn.
Aperçu de l'impôt sur les sociétés
Le système fiscal de Brunei est souvent mal compris comme étant « sans impôt » — cette appellation ne s'applique qu'aux personnes physiques et aux entreprises non constituées en société. Les entités constituées en société font face à d'importantes obligations fiscales.
Qui est imposé
- Entités RC et RFC : soumises à l'impôt sur le revenu des sociétés (IRS) au taux fixe de 18,5 % sur les revenus imposables de source brunéienne. [2]
- Entités à préfixe P (entreprises individuelles et sociétés de personnes) : non imposées séparément — les revenus sont attribués au propriétaire individuel et sont exonérés de l'impôt sur le revenu des personnes physiques.
- Personnes physiques : pas d'impôt sur le revenu, pas d'impôt sur les plus-values, pas d'impôt sur les dividendes.
Exonérations pour les petites entreprises et les nouvelles sociétés
Deux exonérations légales d'IRS existent qui surprennent souvent les investisseurs étrangers : [2]
- Exonération de chiffre d'affaires pour les PME : les sociétés dont le chiffre d'affaires annuel brut ne dépasse pas 1 million BND sont totalement exonérées d'IRS.
- Exonération pour les nouvelles sociétés : les sociétés nouvellement constituées sont exonérées sur les premiers 100 000 BND de revenus imposables pour chacune de leurs trois premières années d'évaluation consécutives.
Ces exonérations sont cumulatives — une nouvelle société dont le chiffre d'affaires est inférieur à 1 million BND bénéficie des deux.
Délais de dépôt et de paiement
Les déclarations de revenus, accompagnées des états financiers vérifiés et du calcul de l'impôt au format prescrit par le MOFE, doivent être déposées au plus tard le 30 juin de l'année d'évaluation concernée via le portail OCP. Le portail OCP génère un identifiant de déclaration lors de la soumission ; cet identifiant doit être mentionné sur tous les paiements afin d'assurer le rapprochement automatique. [3]
Retenue à la source sur les non-résidents
Les sociétés étrangères fournissant des services à des entités brunéiennes sont soumises à des obligations de retenue à la source (WHT) souvent méconnues. Depuis le 1er avril 2017, la Décision publique du MOFE PR-004-2017 fixe les taux suivants : [4]
| Type de paiement | Taux WHT |
|---|---|
| Intérêts | 2,5 % (réduit depuis 15 %) |
| Redevances | 10 % |
| Honoraires de gestion | 10 % |
| Services techniques / logiciels | 10 % |
| Dividendes | Néant |
Le payeur brunéien est responsable de la retenue et du versement de l'impôt au MOFE dans les 15 jours suivant le mois du paiement. Les sociétés étrangères recevant des paiements bruts sans déduction de retenue à la source peuvent être tenues solidairement responsables. Les taux prévus par les conventions fiscales (DTA) peuvent réduire ces taux — Brunei a actuellement des conventions fiscales en vigueur avec le Royaume-Uni, l'Indonésie, la Chine, le Vietnam et plusieurs autres juridictions. [5]
Statut pionnier et incitations à l'investissement
Les sociétés à capitaux étrangers exerçant des activités qualifiées peuvent demander le Statut pionnier en vertu de la Loi sur les incitations à l'investissement (chapitre 97), qui accorde une exonération totale d'IRS pour : [6]
- 5 ans — dépenses en immobilisations fixes minimales de 500 000 BND
- 8 ans — dépenses supérieures à 2,5 millions BND
- Jusqu'à 11 ans — pour les sociétés de services pionniers dans les secteurs qualifiés (informatique, ingénierie, R&D)
L'exonération couvre l'IRS et les droits d'importation sur les machines et matières premières qualifiées, mais ne s'étend pas aux droits d'accise. Les demandes sont traitées par le Conseil de développement économique de Brunei (BEDB).
Foire aux questions
Le formulaire CRS de ma banque demande un TIN — que dois-je indiquer pour les résidents brunéiens et les sociétés immatriculées à Brunei ?
Brunei n'émet pas de TIN dédié pour les personnes physiques ou les entités. Pour l'autocertification CRS, les citoyens et résidents permanents brunéiens doivent fournir leur numéro NRIC (8 chiffres, tiret omis) comme équivalent fonctionnel du TIN. Les sociétés immatriculées à Brunei doivent utiliser leur numéro d'immatriculation ROCBN (préfixe P-, RC- ou RFC-). Ces deux identifiants sont formellement reconnus comme équivalents du TIN en vertu du Règlement CRS de Brunei mettant en œuvre la Loi sur l'impôt sur le revenu (chapitre 35). Si le formulaire CRS vous demande de sélectionner un type de TIN, sélectionnez « NRIC » pour les personnes physiques ou « ROCBN » pour les entités — ne laissez pas le champ vide, car les institutions financières sont tenues d'obtenir ces informations ou de signaler le compte pour un contrôle renforcé. [1] [7]
Ma société est constituée à Brunei — est-elle vraiment soumise à l'impôt sur les sociétés alors que Brunei est connu comme un pays « sans impôt » ?
Oui. La réputation de pays « sans impôt » ne s'applique qu'aux personnes physiques et aux entreprises individuelles. Les sociétés constituées (préfixe RC) et les succursales étrangères (préfixe RFC) paient l'IRS au taux de 18,5 % sur les revenus imposables de source brunéienne, administré par la Division des recettes du MOFE. Deux exonérations peuvent éliminer totalement la charge fiscale : les sociétés dont le chiffre d'affaires annuel brut ne dépasse pas 1 million BND sont totalement exonérées, et les nouvelles sociétés sont exonérées sur les premiers 100 000 BND de revenus imposables pour leurs trois premières années d'évaluation consécutives. Les entreprises individuelles et les sociétés de personnes (préfixe P) ne sont pas imposées séparément — leurs revenus sont traités comme des revenus personnels du propriétaire, qui lui-même n'est pas imposé à Brunei. [2] [3]
Quelles sont les pénalités si une société brunéienne manque la date limite du 30 juin pour la déclaration d'impôt sur les sociétés ?
Le défaut de dépôt d'une déclaration de revenus complète — incluant les états financiers vérifiés et le calcul de l'impôt au format prescrit par le MOFE — avant le 30 juin constitue une infraction pénale en vertu de la Loi sur l'impôt sur le revenu (chapitre 35). En cas de condamnation, la société encourt une amende pouvant atteindre 10 000 BND et, en cas de non-paiement, une peine d'emprisonnement pouvant aller jusqu'à 12 ans. Par ailleurs, les impôts restant impayés 30 jours après l'Avis de cotisation sont assortis d'une majoration de 5 % pour paiement tardif, augmentant de 1 % par mois après 60 jours, plafonnée à 12 % au total. À compter de l'exercice d'évaluation 2022, le MOFE exige également la soumission d'un grand livre général et de tableaux fiscaux dans un format prescrit — leur omission rend la déclaration incomplète et déclenche la même pénalité de dépôt. [3] [8]
Brunei prélève-t-il une retenue à la source sur les paiements envoyés à des sociétés étrangères (non-résidentes) — ou est-ce vraiment nul ?
Brunei prélève effectivement une retenue à la source (WHT) sur certains paiements aux non-résidents. Depuis le 1er avril 2017, en vertu de la Décision publique du MOFE PR-004-2017 : les intérêts sont imposés à 2,5 % (réduit depuis 15 %), les redevances à 10 %, et les honoraires de gestion et de services techniques à 10 %. Aucune WHT ne s'applique aux dividendes. Le payeur brunéien doit retenir et verser au MOFE dans les 15 jours suivant le mois du paiement. Les fournisseurs étrangers qui reçoivent des paiements bruts intégraux sans déduction de WHT restent solidairement responsables. Si votre pays d'origine a une convention de double imposition (DTA) avec Brunei, les taux conventionnels peuvent réduire ou éliminer ces charges — mais le taux réduit doit être réclamé avant le paiement, et non rétroactivement. [4] [9]
Une société à capitaux étrangers s'incorporant à Brunei doit avoir un administrateur résident — que signifie « résider habituellement » ?
C'est l'un des obstacles les plus courants pour les entrepreneurs étrangers. La Loi sur les sociétés exige que si une société à responsabilité limitée privée brunéienne ne compte que deux administrateurs, au moins un doit résider habituellement à Brunei ; si elle en compte plus de deux, au moins deux doivent résider habituellement à Brunei. Pour les succursales étrangères (RFC), un agent local disposant d'une adresse de bureau brunéien enregistrée est obligatoire en plus de l'exigence d'administrateur résident. « Résider habituellement » implique généralement de détenir un permis d'immigration valide autorisant un séjour de longue durée (par ex., un permis de travail ou la résidence permanente) — un visa touristique n'est pas qualifiant. Les investisseurs étrangers qui ne peuvent pas personnellement satisfaire à cette exigence nomment généralement un administrateur nominatif professionnel par l'intermédiaire d'un prestataire de services aux entreprises agréé. Cet arrangement est légal mais requiert un accord formel de nominatif et une divulgation écrite au ROCBN. [10] [11]
Une société à capitaux étrangers à Brunei peut-elle bénéficier d'un congé fiscal, et comment fonctionne le Statut pionnier ?
Oui. En vertu de la Loi sur les incitations à l'investissement (chapitre 97), les sociétés exerçant des activités qualifiées peuvent demander le Statut pionnier, qui accorde une exonération totale d'IRS pour 5 ans (dépenses en immobilisations fixes minimales de 500 000 BND) ou 8 ans (dépenses supérieures à 2,5 millions BND). Les sociétés de services pionniers exerçant dans les services informatiques, l'ingénierie ou la R&D peuvent bénéficier d'une période de secours pouvant atteindre 11 ans. L'exonération couvre l'IRS et les droits d'importation sur les machines et matières premières qualifiées, mais pas les droits d'accise. Il n'y a pas de droit automatique — les demandes doivent être soumises au Conseil de développement économique de Brunei (BEDB) avant le début des opérations, et l'approbation n'est pas garantie. Le Statut pionnier n'exonère pas la société de ses obligations de retenue à la source sur les paiements à des parties liées non-résidentes. [6] [8]
Ressources connexes
- Guide du numéro fiscal en Malaisie — Voisin de l'ASEAN avec le système MyKad/TIN et la facturation électronique obligatoire depuis 2024
- Guide du numéro fiscal à Singapour — Comparez le régime de Brunei avec l'UEN de Singapour et les seuils d'immatriculation GST
- Guide du numéro fiscal en Indonésie — Système NPWP et obligations de retenue pour les transactions transfrontalières régionales
- Guide du numéro fiscal aux EAU — Autre juridiction à impôt nul sur le revenu des personnes physiques avec impôt sur les sociétés depuis 2023
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