Guide du numéro RUT en Uruguay
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Registro Único Tributario – RUT
Le «Registro Único Tributario (RUT)» est un numéro d'identification fiscale émis aux entités (y compris les sociétés, les partenariats et les filiales) d'importance fiscale et aux personnes physiques pour l'administration fiscale.
Format du numéro RUT
Le numéro RUT comprend 12 chiffres.
Exemple :
12 345678 001XDécomposition du numéro RUT
12 — Les 2 premiers chiffres indiquent le numéro d'immatriculation.
345678 — Les 6 chiffres suivants peuvent être n'importe quel nombre aléatoire de 000001 à 999999. Ils indiquent le numéro de la société.
001X — Les 4 derniers chiffres sont toujours 001X où X est la somme de contrôle calculée sur la base des 11 chiffres précédents.
Numéro d'identification de l'étranger – NIE
Exemple :
12345678 XDécomposition du numéro NIE
12 — Les 8 premiers chiffres peuvent être n'importe quel nombre aléatoire de 00000001 à 99999999.
X — Le dernier chiffre X est la somme de contrôle calculée sur la base des 8 chiffres précédents.
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Foire aux questions
Une société étrangère sans présence en Uruguay peut-elle obtenir un RUT et commencer à facturer immédiatement ?
Les sociétés étrangères peuvent obtenir un RUT sans établissement stable local — les actionnaires et les dirigeants peuvent tous être non-résidents. Cependant, l'immatriculation doit être complétée via la Ventanilla Única de la DGI avant de commencer toute activité économique. En pratique, de nombreux fondateurs étrangers découvrent après leur constitution qu'ils ne peuvent pas émettre de CFE (comprobante fiscal electrónico) tant que la DGI n'a pas approuvé séparément leur demande de facturation électronique et qu'ils n'ont pas configuré une signature numérique certifiée auprès d'un prestataire uruguayen agréé. L'immatriculation elle-même peut être effectuée en ligne via les identifiants ID Uruguay, mais l'étape d'acquisition de la signature numérique ajoute des jours, voire des semaines, au calendrier. [1] [2]
Les prestataires de services numériques non résidents (SaaS, streaming, applications) ont-ils besoin d'un RUT pour facturer l'IVA aux clients uruguayens ?
Oui. L'Uruguay impose les services numériques et d'intermédiation non résidents depuis 2018, sans seuil d'immatriculation — le premier peso de revenus crée une obligation. Le taux applicable est de 22 % d'IVA. Les non-résidents n'ont pas besoin d'un représentant fiscal local partageant une responsabilité solidaire mais doivent désigner un contact résident (un agent IVA) et déposer des déclarations trimestrielles via le portail en ligne de la DGI. Le défaut d'immatriculation signifie que l'intermédiaire uruguayen (processeur de paiement ou marketplace) est tenu de retenir et de reverser l'IVA au nom du prestataire, ce qui réduit les recettes effectives du prestataire. [1] [2]
Que se passe-t-il lorsqu'un CFE (facture électronique) est rejeté par la DGI, et pourquoi un RUT incorrect en est-il la cause ?
La DGI effectue une validation automatisée en deux étapes : d'abord sur l'enveloppe de transmission, puis sur chaque CFE individuel. Une discordance entre le RUT du destinataire sur la facture et le RUT enregistré dans la base de données des contribuables de la DGI déclenche le rejet immédiat de l'ensemble du document — il est traité comme jamais envoyé. Les entreprises doivent alors réémettre un CFE corrigé ; elles ne peuvent pas simplement modifier l'original. Un nouveau code de rejet E14 («Irrégularités détectées») introduit dans la mise à jour du format 2025 détecte également les montants atypiques et les incohérences entre l'activité immatriculée de l'émetteur et le type de facture. Vérifiez toujours le statut RUT actif de la contrepartie via les services en ligne de la DGI avant d'émettre. [1] [2]
Quel taux de retenue IRNR s'applique lorsqu'une société uruguayenne paie des honoraires de service ou des redevances à un non-résident ?
Le taux général de l'IRNR (Impuesto a las Rentas de los No Residentes) est de 12 % sur les honoraires de service et les redevances versés aux non-résidents. Ce taux monte à 25 % lorsque le bénéficiaire est situé dans une juridiction à faible imposition (LNTJ). Un taux effectif réduit s'applique pour les services techniques lorsque le revenu de l'IRAE du payeur uruguayen provenant de ce service ne dépasse pas 10 % de son revenu total : seulement 5 % du paiement est inclus dans la base d'imposition, produisant un taux effectif de 0,6 % (5 % × 12 %). Les remises de bénéfices après impôt d'une succursale uruguayenne à son siège social étranger sont séparément soumises à 7 % d'IRNR. Ces taux ne s'appliquent pas automatiquement — le payeur uruguayen est l'agent de retenue et fait face à une responsabilité solidaire en cas de non-déduction. [1] [2]
Les sociétés opérant dans une Zona Franca ont-elles encore besoin d'un RUT, et sont-elles exonérées de l'IVA et de l'IRAE ?
Oui — toute entité immatriculée dans une Zona Franca uruguayenne doit tout de même obtenir un RUT auprès de la DGI, car le RUT identifie l'entité juridique à toutes les fins officielles, y compris l'emploi et les déclarations douanières. Cependant, les opérateurs de Zona Franca sont entièrement exonérés de l'IRAE (impôt sur les sociétés de 25 %) et de l'IVA sur les biens et services utilisés dans la zone, ainsi que des droits de douane. L'exonération ne s'étend pas aux cotisations de sécurité sociale (BPS), qui restent dues sur la main-d'œuvre de source uruguayenne. Les transactions entre une société de Zona Franca et des entités opérant sur le territoire douanier uruguayen sont traitées comme des exportations de la zone et des importations en Uruguay, ce qui signifie que les règles normales d'IVA s'appliquent à l'acheteur uruguayen. [1] [2]