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Guide TIN / INN / PIN du Kirghizistan — Format, immatriculation et règles TVA

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Le Kirghizistan utilise deux identifiants distincts à 14 chiffres fréquemment confondus dans les documents B2B : l'INN (ИНН — Идентификационный налоговый номер, numéro d'identification fiscale) à des fins fiscales, et le PIN (ПИН — Персональный идентификационный номер, numéro d'identification personnelle) comme identifiant biométrique général. Les personnes morales doivent imprimer leur INN sur toutes les factures fiscales ; indiquer le PIN personnel d'un directeur dans ce champ provoque des échecs de validation des factures électroniques (ESF).

INN — Numéro d'identification fiscale​

L'INN est délivré par le Service fiscal de l'État de la République kirghize (sti.gov.kg) à chaque personne morale, entrepreneur individuel et société étrangère assujettie à la TVA. Il sert de numéro de référence unique pour toutes les déclarations fiscales, les déclarations de TVA, les déclarations douanières et les factures électroniques.

Format de l'INN​

L'INN est composé exactement de 14 chiffres. Aucune lettre, trait d'union ni espace n'est autorisé.

Exemple : 00207199610017

PositionLongueurContenu
1–22 chiffresCode de région de l'administration fiscale émettrice
3–86 chiffresNuméro séquentiel d'immatriculation dans la région
9–135 chiffresCodes de type et sous-catégorie de contribuable
141 chiffreChiffre de contrôle

Motif regex : ^\d{14}$

L'INN est attribué automatiquement lors de l'immatriculation à l'État et est permanent — il ne change pas si la société déménage ou se restructure. Les personnes morales étrangères s'immatriculant uniquement à des fins TVA via le portail non résident dédié sur vat.salyk.kg reçoivent un INN via un processus en ligne simplifié sans nécessiter de présence physique ni de constitution au ministère de la Justice.

PIN — Numéro d'identification personnelle​

Le PIN (ПИН) est un identifiant biométrique à 14 chiffres attribué à chaque individu et sert de numéro principal de tenue des registres gouvernementaux pour les registres de population, le secteur bancaire, les services sociaux et le contrôle aux frontières. Il est délivré par le Service d'enregistrement de l'État.

DestinataireQuand délivré
Citoyens kirghizesÀ la naissance
Ressortissants étrangers résidant au KirghizistanLors de l'immatriculation dans un Centre de services publics ou, depuis 2024, en ligne via le portail du Service d'enregistrement de l'État
Ressortissants étrangers / apatrides (nouveau code)À compter du 1er juillet 2025, un code initial distinct «4» distingue les PIN attribués aux étrangers et aux apatrides de ceux des citoyens kirghizes, éliminant les conflits dans les bases de données gouvernementales

Règle critique pour les entreprises : Le PIN est un identifiant biométrique personnel — il ne doit pas être saisi dans le champ INN d'une facture électronique (ESF). La plateforme ESF du Service fiscal de l'État valide le champ par rapport à son registre de contribuables ; le PIN d'un directeur échouera à la vérification automatique TIN/OKPO et la facture sera rejetée, bloquant le crédit de TVA déductible de l'acheteur.

Seuil d'immatriculation à la TVA pour les entreprises résidentes​

Les entrepreneurs individuels et les personnes morales résidentes au Kirghizistan doivent s'immatriculer comme assujettis à la TVA dès que leur chiffre d'affaires annuel dépasse 30 millions de KGS (relevé de 8 millions de KGS en 2022). L'immatriculation est gérée au portail du Service fiscal de l'État sur sti.gov.kg. Les entreprises sous le régime d'Impôt unique ou de Brevet sont exemptées de TVA, mais ne peuvent pas récupérer la TVA déductible sur les achats.

Prestataires étrangers de services numériques​

À compter du 1er janvier 2022, les prestataires non résidents de services électroniques — logiciels (SaaS), streaming, stockage cloud, jeux en ligne, hébergement de domaines et similaires — doivent s'immatriculer et collecter 12 % de TVA kirghize quel que soit leur chiffre d'affaires. Il n'existe pas de seuil de chiffre d'affaires minimum pour les prestataires étrangers : l'obligation naît à la toute première vente à un client kirghize. L'immatriculation s'effectue via le portail non résident dédié sur vat.salyk.kg, qui délivre un INN sans nécessiter de présence physique ni de constitution locale. Les déclarations trimestrielles de TVA sont exigibles avant le 20 du mois suivant chaque trimestre.

Facturation électronique (ESF)​

Les assujettis à la TVA et les sociétés sous le régime d'imposition général sont tenus d'émettre des factures électroniques (ESF — Электронный Счет-Фактура) via la plateforme du Service fiscal de l'État. Principales règles de conformité :

  • Les ESF doivent être enregistrés dans un délai de 5 jours calendaires suivant la date de livraison des biens ou services ; l'enregistrement tardif déclenche automatiquement des pénalités.
  • L'INN du fournisseur (pas le PIN) doit figurer dans le champ TIN désigné ; une incompatibilité ou un numéro invalide cause le rejet du document.
  • Les taux de TVA incorrects — par exemple, l'application de 12 % au lieu de 0 % pour les exportations éligibles — entraînent des charges supplémentaires évaluées lors du contrôle fiscal.
  • Les acheteurs ne peuvent pas réclamer de crédits de TVA déductible sur une ESF rejetée ou non enregistrée, ce qui rend la conformité de votre contrepartie directement pertinente pour votre propre situation fiscale.

Considérations commerciales UEE​

Le Kirghizistan est membre de l'Union économique eurasiatique (UEE) avec la Russie, le Kazakhstan, la Biélorussie et l'Arménie. Les biens échangés entre les membres de l'UEE circulent sans droits de douane, mais la TVA s'applique quand même et la documentation diffère des exportations vers des pays tiers :

  • Pour les exportations UEE, la déclaration d'exportation douanière standard est remplacée par une Déclaration d'importation de biens et de paiement des impôts indirects, qui doit être confirmée par l'administration fiscale de l'État membre de l'UEE importateur.
  • Les exportateurs kirghizes revendiquant le taux de 0 % sur les biens destinés à l'UEE doivent conserver cette déclaration avec le contrat de commerce extérieur et les relevés bancaires de réception des produits en devises étrangères.

Foire aux questions​

Les prestataires étrangers de services numériques (SaaS, streaming, applications) ont-ils un seuil d'immatriculation avant de devoir collecter la TVA kirghize ?​

Non — la règle TVA sur les services numériques du Kirghizistan, en vigueur depuis le 1er janvier 2022, ne contient pas de seuil de chiffre d'affaires minimum. Un prestataire non résident de services électroniques (logiciels, streaming, stockage cloud, jeux, hébergement de domaines) doit s'immatriculer via le portail non résident sur vat.salyk.kg dès sa toute première vente à un client kirghize. [1] Le taux standard est de 12 %, et le Kirghizistan n'applique pas de mécanisme d'autoliquidation pour les transactions B2B numériques — ce qui signifie que le fournisseur étranger, et non le client kirghize, doit facturer et remettre la TVA, que l'acheteur détienne ou non un INN valide. L'immatriculation ne nécessite pas de constitution ni de présence physique ; le Service fiscal de l'État délivre un INN via un processus en ligne simplifié, et les déclarations trimestrielles sont exigibles avant le 20 du mois suivant chaque trimestre. [2]

Quelle est la différence entre un INN et un PIN au Kirghizistan, et quel numéro figure sur une facture fiscale ?​

Il s'agit de deux identifiants à 14 chiffres distincts ayant des finalités complètement différentes. Un PIN (ПИН) est un identifiant biométrique attribué à chaque individu — les citoyens kirghizes le reçoivent à la naissance, les ressortissants étrangers lors de l'immatriculation au Service d'enregistrement de l'État. À compter du 1er juillet 2025, les PIN délivrés aux étrangers portent un code initial distinct «4» pour prévenir les conflits dans les bases de données gouvernementales. [3] Un INN (ИНН) est le numéro de contribuable délivré par le Service fiscal de l'État spécifiquement à des fins fiscales. Les personnes morales — y compris les SARL et succursales étrangères — doivent imprimer leur INN sur toutes les factures électroniques ESF. La plateforme ESF du Service fiscal de l'État effectue une vérification automatique TIN/OKPO à la soumission : saisir le PIN personnel d'un directeur dans le champ INN échouera à la validation et bloquera le crédit de TVA déductible de l'acheteur. [4]

Lorsqu'une société kirghize paie un contractant étranger pour des services, qui comptabilise la TVA de 12 % — et peut-elle être récupérée ?​

En vertu de l'article 253 du Code des impôts de la République kirghize, une entreprise résidente kirghize recevant des services d'un fournisseur étranger non résident doit agir comme agent fiscal TVA : elle retient 12 % de TVA sur le paiement brut et le verse directement au budget de l'État. [5] Cette obligation d'autoliquidation s'applique que le fournisseur étranger soit ou non lui-même immatriculé à la TVA au Kirghizistan. La TVA retenue peut normalement être récupérée comme crédit de taxe déductible au cours de la même période de déclaration — mais seulement si la société kirghize est un assujetti à la TVA. Les entreprises sous le régime d'Impôt unique ou de Brevet ne peuvent pas la récupérer, ce qui fait des 12 % un coût irrécupérable. Une exception importante : depuis avril 2023, les résidents du Parc des Hautes Technologies (PHT) sont explicitement exemptés de l'obligation d'agent TVA sur les paiements aux contractants étrangers en informatique, et le régime préférentiel du PHT a été prorogé indéfiniment. [6]

Une société étrangère peut-elle utiliser un bureau de représentation au Kirghizistan pour éviter une immatriculation complète à la TVA ?​

Non — il s'agit d'une erreur de planification fréquente. Une succursale (филиал) peut exercer une activité commerciale complète et est traitée comme un établissement stable, payant 10 % d'impôt sur les sociétés sur le bénéfice net. Un bureau de représentation (представительство) est légalement limité aux fonctions non commerciales telles que le marketing et la liaison — il ne peut pas émettre de factures, signer des contrats commerciaux ni générer de revenus taxables. [7] Ni l'une ni l'autre structure n'exempte la société mère d'une immatriculation à la TVA dès que l'activité taxable de la succursale dépasse le seuil annuel de 30 millions de KGS ; une succursale effectuant des opérations taxables doit s'immatriculer séparément comme assujetti à la TVA sur sti.gov.kg. De manière critique, un bureau de représentation qui exerce de facto une activité commerciale est reclassifié par le Service fiscal de l'État en succursale à des fins fiscales, déclenchant des arriérés d'impôt, des pénalités et des obligations de réimmatriculation de l'INN. [5]

Quelle défaillance documentaire cause le rejet d'un remboursement de TVA à l'exportation kirghiz lors de l'examen des 90 jours ?​

Les exportateurs ont droit à un taux de TVA de 0 % et peuvent demander un remboursement de la TVA déductible payée sur les intrants de production. Le Service fiscal de l'État examine les demandes de remboursement dans un délai de 90 jours calendaires, mais la raison de rejet la plus fréquente est l'insuffisance des preuves d'exportation. La demande doit être étayée par : (1) le contrat de commerce extérieur original, (2) une déclaration d'exportation douanière confirmant le départ physique des marchandises du Kirghizistan, (3) des documents de transport (CMR, connaissement ou lettre de transport aérien) et (4) des relevés bancaires attestant la réception des produits en devises étrangères dans un compte kirghize. [8] L'absence de l'une de ces quatre catégories entraîne la reclassification de la demande comme à haut risque et soit la suspension dans l'attente d'un contrôle complet, soit le rejet pur et simple — auquel cas l'exportateur doit payer 12 % de TVA rétroactivement sur le chiffre d'affaires exporté. Pour les exportations vers les États membres de l'UEE (Russie, Kazakhstan, Biélorussie, Arménie), la déclaration douanière est remplacée par une Déclaration d'importation confirmée par l'administration fiscale de l'État importateur. [8]

Le Kirghizistan a relevé le seuil TVA de 8 millions à 30 millions de KGS — cela affecte-t-il les sociétés déjà immatriculées ?​

Le relèvement du seuil, effectif le 1er janvier 2022, s'applique aux nouvelles immatriculations et au suivi du seuil pour les entreprises existantes. Les sociétés immatriculées sous le seuil de 8 millions de KGS et dont le chiffre d'affaires est maintenant inférieur à 30 millions de KGS peuvent demander la radiation comme assujettis à la TVA, mais doivent attendre la fin de l'exercice fiscal et confirmer qu'elles n'ont pas eu d'opérations taxables durant les 12 mois précédents. [9] Il est important de noter que le seuil ne s'applique pas aux prestataires étrangers de services numériques — ils doivent s'immatriculer dès leur première vente quel que soit le volume. Les sociétés qui se radient perdent le droit d'émettre des factures TVA et ne peuvent plus réclamer de crédits de TVA déductible, ce qui peut perturber les chaînes d'approvisionnement où les acheteurs B2B ont besoin de factures ESF déductibles. [5]

Ressources connexes​

  • Guide TIN du Kazakhstan — membre voisin de l'UEE ; IIN/BIN à 12 chiffres du Kazakhstan par rapport à l'INN à 14 chiffres du Kirghizistan
  • Guide TIN de Russie — référence de terminologie INN ; l'INN russe à 10/12 chiffres a précédé et influencé le système numérique du Kirghizistan
  • Guide TIN de l'Ouzbékistan — pays voisin d'Asie centrale avec un TIN à 9 chiffres et un seuil TVA de 1 milliard d'UZS
  • Guide TIN d'Arménie — État membre de l'UEE ; pertinent pour la documentation commerciale transfrontalière UEE

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