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Guide du numéro d'identification fiscale (TIN) et de la TVA en Arabie saoudite

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Numéro d'identification fiscale (TIN)​

Le numéro d'identification fiscale (TIN) est délivré par l'Autorité générale de la Zakat et de la taxe (GAZT) à tous les contribuables et entités soumises à retenue à la source, y compris les ministères, agences et départements gouvernementaux, en Arabie saoudite. Une fois émis, le TIN reste valide aussi longtemps que le contribuable est en activité. Il sert d'identifiant unique pour le contribuable et est utilisé pour toutes les taxes applicables.

La structure du numéro d'identification fiscale (TIN) saoudien est la suivante :

  • Le premier chiffre représente l'État membre du CCG.
  • Les huit chiffres suivants comprennent un numéro de série.
  • Le dernier chiffre est un chiffre de contrôle.

Exemple : 3002707692

Certificat d'immatriculation TVA avec TIN en Arabie saoudite
Certificat d'immatriculation TVA avec TIN en Arabie saoudite

Le numéro d'identification fiscale (TIN) peut être trouvé sur divers documents officiels tels que les certificats fiscaux, de Zakat, d'accise ou de TVA (Taxe sur la Valeur Ajoutée), ainsi que sur les factures. Avec la mise en œuvre de la TVA en 2018, l'Arabie saoudite inclut le TIN sur les documents pertinents. De plus, le TIN apparaît dans les communications entre l'Autorité générale de la Zakat et de la taxe (GAZT) et les contribuables, ainsi que sur tout document émis par la GAZT aux contribuables.

Pour les personnes physiques sans TIN, les documents d'identification officiels tels que la carte d'identité nationale saoudienne ou le titre de séjour pour les non-Saoudiens servent d'alternatives. Si la carte d'identité nationale saoudienne physique n'est pas disponible pour vérification, une copie de la carte d'identité nationale accompagnée de la vérification du passeport saoudien devient nécessaire.

Numéro de TVA​

Les entreprises en Arabie saoudite se voient attribuer un numéro de TVA, un identifiant à 15 chiffres fourni par ZATCA (Zakat, Tax and Customs Authority). La structure du numéro de TVA comprend divers éléments :

  • Le premier chiffre désigne l'État membre du CCG.
  • Les huit chiffres suivants forment un numéro de série.
  • Le chiffre suivant sert de chiffre de contrôle.
  • Les trois chiffres suivants représentent les filiales du contribuable.
  • Les deux derniers chiffres indiquent le type de taxe.

Les personnes physiques en Arabie saoudite se voient délivrer un numéro d'identification fiscale (TIN) personnel à 12 chiffres, connu localement sous le nom de « Carte d'identité nationale » ou « Iqama » en arabe. Le TIN comprend :

  • Les deux premiers chiffres indiquant la région de résidence de l'individu.
  • Les 10 chiffres suivants comprenant un numéro d'identification unique attribué par ZATCA.

Exemple : 300000432310003

Certificat d'immatriculation TVA en Arabie saoudite
Certificat d'immatriculation TVA en Arabie saoudite

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Foire aux questions​

Une entreprise étrangère vendant des services numériques à des consommateurs saoudiens doit-elle s'immatriculer à la TVA même sans chiffre d'affaires en Arabie saoudite au lancement ?​

Oui — il n'existe pas de seuil de chiffre d'affaires minimum pour les fournisseurs non résidents de services fournis par voie électronique (ESS). L'immatriculation à la TVA auprès de ZATCA devient obligatoire dans les 30 jours suivant la toute première fourniture B2C à un consommateur saoudien, quel qu'en soit le montant. [1] Les ventes B2B transfrontalières sont traitées par le mécanisme d'autoliquidation, de sorte que l'entreprise cliente saoudienne comptabilise la TVA et le fournisseur étranger n'a aucune obligation TVA saoudienne sur ces transactions. Pour le B2C, le taux de TVA standard de 15 % s'applique dès le premier jour, et un représentant fiscal local doit être nommé lors de l'immatriculation. Le défaut d'immatriculation avant la première vente constitue une infraction à la conformité passible de pénalités ZATCA. [2]

Comment la Zakat et l'impôt sur les sociétés se répartissent-ils dans une société avec des actionnaires saoudiens et étrangers ?​

ZATCA applique une répartition proportionnelle : la part de la base de Zakat des actionnaires saoudiens et du CCG est soumise à la Zakat à 2,5 %, tandis que la part du bénéfice net imposable des actionnaires étrangers est soumise à l'impôt sur les sociétés (CIT) à 20 %. [3] Les deux taxes sont calculées sur des bases entièrement différentes — la Zakat est calculée sur les fonds propres, les bénéfices non distribués et certains passifs (et non seulement sur les bénéfices), de sorte qu'une année déficitaire génère toujours une obligation de Zakat si la base de Zakat est positive. Les deux obligations sont déclarées séparément auprès de ZATCA. Les coentreprises à capital mixte sous-déclarent fréquemment la Zakat en appliquant par erreur la logique de l'impôt sur les sociétés à la part saoudienne ; les contrôles fiscaux ZATCA recherchent spécifiquement cela. [4]

Quel taux de retenue à la source s'applique lorsqu'une société saoudienne paie un prestataire de services étranger, et dans quel délai doit-elle régler ?​

Les taux de retenue à la source (WHT) dépendent du type de paiement : les redevances et honoraires de gestion supportent 15 à 20 %, les loyers et dividendes 5 %, et la plupart des autres services d'origine saoudienne 15 %. [5] Le payeur résident saoudien, et non le destinataire étranger, est responsable du prélèvement et du versement de la WHT à ZATCA dans les 10 premiers jours du mois suivant. Le retard de paiement entraîne une pénalité de 1 % de la taxe impayée par période de 30 jours, plus une majoration de 25 % supplémentaire si ZATCA détermine que le retard constitue une évasion fiscale. Les fournisseurs étrangers devraient majorer leurs factures pour tenir compte des retenues WHT prévues, car le montant net reçu sera inférieur à la valeur nominale de la facture. [6]

Quelles entreprises sont désormais incluses dans la Phase 2 du mandat de facturation électronique Fatoora de ZATCA, et qu'exige la validation ?​

La Phase 2 (la « Phase d'intégration ») se déploie par vagues en fonction du chiffre d'affaires annuel de TVA. En 2026, la Vague 22 (chiffre d'affaires SAR 1 à 1,25 million, date limite 31 décembre 2025), la Vague 23 (SAR 750 000 à 1 million, date limite 31 mars 2026) et la Vague 24 (SAR 375 000 à 750 000, date limite 30 juin 2026) sont dans le périmètre. [7] Pour les factures B2B/B2G standard, une validation en temps réel est requise : le XML de la facture doit être soumis au portail Fatoora et un identifiant de cachet cryptographique (CSID) retourné avant que la facture ne soit émise à l'acheteur. Une facture validée ne peut pas être réutilisée — les factures rejetées nécessitent un nouvel UUID et une nouvelle valeur de compteur de facture. Les factures B2C simplifiées doivent être signalées à ZATCA dans les 24 heures. [8]

Les filiales résidentes saoudites d'un même groupe peuvent-elles déposer une déclaration de TVA unique en tant que groupe TVA ?​

Oui. En vertu du Règlement d'application de la TVA, ZATCA autorise le groupement TVA lorsque tous les membres sont des résidents légaux d'Arabie saoudite, exercent tous une activité économique, et qu'au moins un membre dépasse indépendamment le seuil d'immatriculation obligatoire (SAR 375 000 de fournitures imposables annuelles). [9] Le groupe est traité comme un seul assujetti — les transactions intragroupe sont ignorées pour la TVA, et le groupe dépose une déclaration combinée unique compensant la TVA collectée et déductible de tous les membres. Le contrôle est défini comme une propriété ou des droits de vote supérieurs à 50 %. Les entités non résidentes ne peuvent pas rejoindre un groupe TVA saoudien même si elles ont une succursale dans le Royaume, et chaque membre reste solidairement responsable des obligations TVA du groupe. [10]