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Guide fiscal de la Macédoine du Nord — EMBG, EDB et numéro de TVA (DDV)

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EMBG — Numéro d'identification personnel​

L'EMBG (Единствен матичен број на граѓанинот, numéro d'identification unique du citoyen) est le numéro personnel à 13 chiffres attribué à chaque citoyen et résident enregistré de Macédoine du Nord à la naissance ou lors de l'enregistrement de la résidence. Il est émis par le ministère de l'Intérieur et constitue la référence d'identité principale dans l'ensemble des systèmes gouvernementaux — santé, sécurité sociale et registres civils — mais il n'est pas un identifiant fiscal et ne doit pas figurer sur les factures fiscales.

Format de l'EMBG​

L'EMBG à 13 chiffres suit le modèle DDMMYYYRRSSSC :

PositionCaractèresSignification
1–2JJJour de naissance
3–4MMMois de naissance
5–7AAATrois derniers chiffres de l'année de naissance
8–9RRCode de région à deux chiffres (41 = zone de Bitola, 42 = zone de Kumanovo, 43 = zone d'Ohrid, 44 = zone de Prilep, etc.)
10–12SSSSexe et numéro d'ordre (000–499 masculin, 500–999 féminin)
13CChiffre de contrôle (algorithme mod-11)

Exemple : 0101990420001 — homme né le 1er janvier 1990 dans la région d'Ohrid, séquence 000.

EDB — Numéro d'identification fiscale​

L'EDB (Единствен даночен број, numéro fiscal unique) est le numéro d'identification fiscale à 13 chiffres délivré par le Bureau des recettes publiques (PRO/UJP) lors de l'immatriculation d'une entreprise ou d'un contribuable. Toute personne morale, tout travailleur indépendant et toute entité étrangère enregistrée exerçant une activité imposable en Macédoine du Nord se voit attribuer un EDB. Il est obligatoire sur tous les documents fiscaux, notamment les factures, les contrats soumis à retenue à la source et les déclarations de DDV (TVA).

Les numéros EDB suivent une convention de préfixe constante : les personnes morales commencent par 40, les travailleurs indépendants par 41.

Format de l'EDB​

CaractèresSignification
13 chiffres au totalRéférence séquentielle unique du contribuable
Préfixe 40Personne morale (société, succursale, association)
Préfixe 41Travailleur indépendant / commerçant individuel

Exemple : 4032013544513

Format du numéro de TVA (DDV)​

Les entités immatriculées à la TVA voient leur EDB préfixé par MK pour former le numéro d'identification DDV à 15 caractères utilisé dans les transactions transfrontalières :

MK + EDB à 13 chiffres = MK4032013544513

C'est ce numéro qui doit être mentionné sur les factures B2B pour les livraisons intracommunautaires exonérées de TVA, lors des vérifications VIES de l'UE et dans toute transaction transfrontalière où le partenaire demande un identifiant de TVA.

Immatriculation à l'EDB​

Entreprises nationales — Guichet unique (immatriculation en 4 heures)​

Les personnes morales nationales s'immatriculent auprès du Registre central de la République de Macédoine du Nord (www.crm.com.mk) via le système de guichet unique. Grâce à cette procédure simplifiée, la constitution de la société et la délivrance de l'EDB sont finalisées en environ 4 heures, sans visite séparée au Bureau des recettes publiques. Le Registre central transmet automatiquement les données d'immatriculation au PRO.

Personnes morales étrangères et cas hors guichet unique​

Les personnes morales étrangères, les personnes physiques étrangères, les responsables religieux et les projets enregistrés auprès du gouvernement qui ne relèvent pas du système de guichet unique doivent s'immatriculer directement auprès d'un bureau régional du PRO. Le formulaire requis est le UJP-RDO, déposé au bureau correspondant au siège social ou au lieu de résidence du demandeur en Macédoine du Nord.

Une succursale enregistrée (Подружница) nécessite une adresse physique vérifiable en Macédoine du Nord ; une adresse de bureau virtuel n'est généralement pas acceptée à des fins d'immatriculation de succursale.

Portail officiel — UJP — Identification fiscale

Base de données officielle — Recherche d'entités — Registre central

Immatriculation à la DDV (TVA)​

La TVA en Macédoine du Nord — appelée DDV (Данок на додадена вредност) — est appliquée au taux standard de 18 %. Les entreprises dont le chiffre d'affaires imposable dépasse le seuil d'immatriculation doivent s'inscrire à la DDV au moyen du formulaire DDV-01 auprès d'un bureau régional du PRO. Une fois immatriculées, l'EDB est combiné avec le préfixe MK pour former le numéro de TVA complet.

Depuis le 1er janvier 2024, les prestataires non résidents de services fournis par voie électronique et de services de télécommunication aux consommateurs de Macédoine du Nord doivent s'immatriculer à la DDV dès leur première vente, sans seuil d'immatriculation. L'immatriculation nécessite la désignation d'un représentant fiscal local qui doit être un contribuable macédonien immatriculé à la TVA, disposant d'au moins 12 mois d'immatriculation active et sans dette fiscale en cours. Le représentant assume une responsabilité solidaire pour les déclarations de DDV, le paiement et la tenue des registres.

Mandat e-Faktura (2026)​

La Macédoine du Nord met en œuvre un système de compensation e-Faktura à l'échelle nationale. La phase pilote a démarré le 1er janvier 2026, limitée aux utilisateurs enregistrés dans le système e-UJP. La conformité obligatoire complète pour tous les contribuables immatriculés à la TVA émettant des factures B2B et B2G sans espèces prend effet à compter du 1er octobre 2026.

Dans le cadre du modèle de compensation, chaque facture doit être soumise au format XML/UBL avec une signature numérique à la plateforme centrale du PRO pour validation en temps réel avant d'acquérir un statut légal. L'EDB du vendeur et de l'acheteur est un champ structuré obligatoire dans chaque XML e-Faktura. Une facture soumise sans EDB valide pour l'une ou l'autre des parties est automatiquement rejetée et est légalement traitée comme si elle n'avait jamais été émise — créant des litiges de retard de paiement et des pénalités potentielles pour le fournisseur. Les entreprises qui émettent actuellement des factures PDF ou papier doivent mettre à jour leurs systèmes avant l'entrée en vigueur du mandat.

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Foire aux questions​

Quelle est la différence entre EMBG et EDB, et quel numéro figure sur une facture fiscale ?​

L'EMBG (Единствен матичен број на граѓанинот) est le numéro d'identification civile à 13 chiffres attribué à la naissance ou lors de l'enregistrement de la résidence — il identifie une personne, pas un contribuable. L'EDB (Единствен даночен број) est le numéro d'identification fiscale délivré par le Bureau des recettes publiques (PRO/UJP) lors de l'immatriculation commerciale ou fiscale, et c'est le numéro qui doit figurer sur chaque facture fiscale. Pour les entités immatriculées à la TVA, l'EDB est préfixé par « MK » pour former le numéro d'identification DDV à 15 caractères (p. ex. MK4032013544513). L'utilisation d'un EMBG à la place d'un EDB sur une facture B2B entraînera l'échec des contrôles de conformité DDV. [1] [2]

Les prestataires de services numériques étrangers doivent-ils s'immatriculer à la TVA en Macédoine du Nord avant leur première vente ?​

Oui. Depuis le 1er janvier 2024, les prestataires non résidents de services fournis par voie électronique et de services de télécommunication aux consommateurs de Macédoine du Nord doivent s'immatriculer à la DDV à 18 % dès leur première vente — il n'y a pas de seuil d'immatriculation. L'immatriculation nécessite la désignation d'un représentant fiscal local, qui doit être un contribuable macédonien immatriculé à la TVA depuis au moins 12 mois et sans dette fiscale en cours. Le représentant assume une responsabilité solidaire pour la tenue des registres, le dépôt des déclarations DDV et le paiement. Les prestataires étrangers qui retardent leur immatriculation s'exposent à une responsabilité DDV rétroactive sur toutes les ventes réalisées depuis le 1er janvier 2024. [1] [2]

Pourquoi mon client macédonien retient-il 10 % sur le paiement de ma facture, et comment récupérer le taux réduit prévu par un traité ?​

La Macédoine du Nord applique une retenue à la source forfaitaire de 10 % sur les paiements transfrontaliers de dividendes, d'intérêts, de redevances et de certains honoraires de services — notamment les services de gestion, de conseil, financiers et de R&D — versés à des entités non résidentes. Si une convention contre la double imposition (CDI) entre votre pays et la Macédoine du Nord prévoit un taux inférieur, vous devez obtenir l'approbation préalable du PRO avant le paiement ; l'application rétroactive du taux conventionnel n'est pas autorisée. Sans approbation préalable du PRO, le débiteur est légalement tenu de retenir la totalité des 10 %, et la récupération du trop-perçu nécessite une demande de remboursement formelle auprès du PRO, qui peut prendre plusieurs mois. [1] [2]

Comment le mandat obligatoire de compensation e-Faktura affecte-t-il les exigences relatives à l'EDB à compter d'octobre 2026 ?​

Le mandat de compensation e-Faktura de la Macédoine du Nord, mis en place à titre pilote depuis le 1er janvier 2026 et obligatoire pour toutes les entreprises immatriculées à la TVA à partir du 1er octobre 2026, exige que chaque facture B2B et B2G soit soumise à une plateforme centrale du PRO pour validation en temps réel avant d'acquérir un statut légal. L'EDB du vendeur et de l'acheteur est un champ structuré obligatoire dans chaque XML e-Faktura ; une facture soumise sans EDB valide pour l'une ou l'autre des parties est automatiquement rejetée par la plateforme et légalement traitée comme si elle n'avait jamais été émise — déclenchant des litiges de retard de paiement et des pénalités potentielles pour le fournisseur. Les entreprises qui émettent actuellement des factures PDF ou papier sans enregistrer l'EDB de l'acheteur doivent mettre à jour leurs systèmes avant l'entrée en vigueur du mandat. [1] [2]

Une entreprise étrangère peut-elle s'immatriculer pour obtenir un EDB et ouvrir une succursale en Macédoine du Nord sans bureau physique ?​

Les personnes morales étrangères doivent s'immatriculer directement auprès d'un bureau régional du Bureau des recettes publiques en utilisant le formulaire UJP-RDO et obtenir un EDB avant d'exercer toute activité imposable. Contrairement aux entreprises nationales traitées via le guichet unique du Registre central en environ quatre heures, les entités étrangères ne peuvent pas utiliser cette voie et doivent se présenter en personne dans un bureau régional du PRO (ou via un représentant autorisé). Une succursale enregistrée (Подружница) nécessite une adresse physique en Macédoine du Nord ; une adresse de bureau virtuel n'est généralement pas acceptée à des fins d'immatriculation de succursale. Sans EDB, l'entité étrangère ne peut pas émettre de factures conformes, signer des contrats soumis à retenue à la source ni exploiter une caisse enregistreuse fiscale. [1] [2]

Ressources associées​

  • Guide fiscal de la Serbie — structure comparable du numéro personnel JMBG et du TIN d'entreprise PIB issus de l'ancien système yougoslave ; utile pour les transactions B2B transfrontalières avec des partenaires serbes
  • Guide fiscal du Monténégro — identifiant personnel dérivé du JMBG similaire et TIN d'entreprise JMB ; pertinent pour les chaînes d'approvisionnement régionales
  • Guide fiscal de la Bulgarie — numéro personnel EGN et identifiant d'entreprise EIK pour le voisin membre de l'UE de la Macédoine du Nord ; important pour comprendre les obligations DDV transfrontalières avec la Bulgarie
  • Vérification du numéro de TVA UE via VIES — la Macédoine du Nord n'étant pas membre de l'UE, les numéros de TVA avec préfixe MK n'apparaissent pas dans VIES ; ce guide explique ce que cela signifie pour les entreprises de l'UE qui vérifient un partenaire macédonien