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Guide du TIN et de la carte civile du Koweït — formats, immatriculation et conformité

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Numéro de carte civile koweïtienne​

Les particuliers au Koweït ne reçoivent pas de numéro d'identification fiscale (TIN) directement de l'administration fiscale. Ils utilisent à la place leur numéro de carte civile koweïtienne, délivré par la Public Authority for Civil Information (PACI), comme TIN sur demande.

Format

Le numéro de carte civile est composé de 12 chiffres et encode la date de naissance du titulaire selon le schéma NAAMMJJNNNNN :

PositionChiffresContenu
11Indicateur de siècle (par ex. 2 = années 2000)
2–32Année de naissance (deux derniers chiffres)
4–52Mois de naissance
6–72Jour de naissance
8–114Numéro de séquence unique
121Chiffre de contrôle (somme de contrôle pondérée)

Exemple : 297010512345 — titulaire né le 5 janvier 1997.

Le numéro de carte civile est imprimé sur la carte civile physique pour tous les résidents (ressortissants koweïtiens et expatriés). Pour les ressortissants koweïtiens, le même numéro figure également sur la page photo de leur passeport. Les numéros de carte civile sont inclus dans les certificats fiscaux délivrés par l'administration fiscale pour les contribuables individuels.

Vérification

L'administration fiscale n'exploite pas de portail de validation en ligne autonome pour les cartes civiles utilisées comme TIN. La méthode de vérification exclusive pour les certificats de résidence fiscale — qui incluent les numéros de carte civile pour les particuliers — est la fonctionnalité de lecture de code QR dans l'application du ministère des Finances. L'application est disponible sur iOS (App Store) et Android (Google Play Store) et authentifie intégralement les certificats de résidence fiscale émis électroniquement.

La disponibilité et le statut de la carte civile peuvent être vérifiés en ligne via le portail de services en ligne du PACI sur services.paci.gov.kw.

TIN d'entité​

Seules les entités qui s'immatriculent formellement auprès de l'administration fiscale du Koweït reçoivent un numéro d'identification fiscale (TIN) du ministère des Finances. Les entités non immatriculées — notamment les sociétés étrangères qui n'ont pas encore commencé d'activités au Koweït — ne détiennent pas de TIN.

Format

Le TIN d'entité est un numéro à 6 chiffres et figure sur le certificat fiscal (carte fiscale) délivré à l'entité immatriculée par le ministère des Finances. Il est attribué séquentiellement lors de l'immatriculation réussie auprès du Département de l'impôt sur le revenu (DIT).

Les TIN d'entité sont utilisés dans toute la correspondance entre l'entité et l'Administration fiscale du Koweït (KTA), dans les déclarations fiscales et dans les demandes de certificat de régularité fiscale (TCC). Le système de services fiscaux du ministère des Finances (TCRS), accessible sur mof.gov.kw, est la plateforme officielle en ligne pour l'immatriculation des entités et la délivrance des TIN.

Obligations d'impôt sur les sociétés pour les entreprises étrangères​

Le Koweït prélève un impôt sur les sociétés (IS) au taux forfaitaire de 15 % sur les bénéfices nets imposables des personnes morales étrangères exerçant une activité commerciale ou industrielle au Koweït, directement ou via un agent local. La base légale est le décret n° 3 de 1955 tel que modifié par la loi n° 2 de 2008. Les ressortissants koweïtiens et les ressortissants du CCG ne sont généralement pas soumis à l'IS ; à la place, les sociétés de participation koweïtiennes et du CCG paient la Zakat et, le cas échéant, les contributions NLST et KFAS.

Les entreprises étrangères doivent s'immatriculer auprès du DIT dans les 30 jours suivant la signature d'un contrat au Koweït ou le début des activités, selon la première éventualité. L'immatriculation est un processus physique, en personne, au Département de la responsabilité et de la planification fiscale, Complexe des ministères, Al-Merqab, Bloc 1, Bâtiment 14, 1er étage.

Tous les documents provenant de l'étranger doivent être traduits en arabe et faire l'objet d'une légalisation consulaire complète. Le Koweït n'est pas signataire de la Convention de La Haye sur l'apostille, ce qui nécessite un processus en trois étapes : notarisation dans le pays d'origine, attestation par le ministère des Affaires étrangères du pays d'origine et attestation finale par l'Ambassade du Koweït. Le défaut d'accomplir les trois étapes est la cause la plus fréquente de rejet de l'immatriculation.

Retenue fiscale (le mécanisme de retenue à la source de 5 %)​

Le Koweït n'applique pas de retenue à la source conventionnelle. À la place, en vertu des décrets d'application de la loi n° 2 de 2008, chaque organisme public koweïtien et entité privée doit retenir 5 % de chaque paiement effectué à toute personne morale — étrangère ou nationale — jusqu'à ce que le destinataire présente un certificat de régularité fiscale (TCC) délivré par la KTA. Les montants retenus sont conservés en fiducie pour le Trésor de l'État.

Pour récupérer les fonds retenus, le contractant étranger doit : s'immatriculer auprès du DIT, déposer des déclarations fiscales pour toutes les périodes d'activité au Koweït, régler tout IS évalué et demander un TCC auprès du ministère des Finances via le portail TCRS ou le portail e-Services du gouvernement du Koweït. Si un payeur koweïtien ne prélève pas la retenue de 5 %, la KTA refuse l'intégralité du coût correspondant dans les dépenses déductibles de ce payeur — imposant effectivement une pénalité de 15 % sur la valeur brute du paiement.

Obligations Zakat, NLST et KFAS pour les sociétés koweïtiennes​

Les sociétés de participation koweïtiennes font face à trois obligations de déclaration annuelles distinctes, chacune avec une immatriculation distincte :

ObligationTauxQui paieDélai de déclaration
Zakat (loi 46/2006)1 % du bénéfice netSociétés KSC et KSCC15e jour du 4e mois après la clôture
NLST2,5 % du bénéfice netSociétés cotées à la KSEMême que la Zakat
KFAS1 % du bénéfice netToutes les sociétés de participation koweïtiennes (hors sociétés publiques)Même que la Zakat

L'immatriculation à la Zakat doit être effectuée dans les 30 jours suivant la constitution en obtenant une carte fiscale Zakat auprès du ministère des Finances. Les sociétés qui manquent ce délai sont en défaut à partir du 31e jour. Le non-paiement de la Zakat entraîne des pénalités pouvant aller jusqu'à 5 000 KD et/ou jusqu'à 3 ans d'emprisonnement en vertu de la loi n° 46 de 2006. Les sociétés déclarant une perte sont exemptées du paiement de la Zakat mais doivent quand même déposer une déclaration auditée.

Impôt minimum national complémentaire (DMTT)​

Le Koweït a promulgué le décret-loi n° 157 de 2024 instituant un impôt minimum national complémentaire (DMTT) applicable aux exercices fiscaux débutant le 1er janvier 2025. Le DMTT s'applique aux groupes d'entreprises multinationales (EMN) dont les revenus mondiaux consolidés sont d'au moins 750 millions d'euros sur au moins deux des quatre exercices fiscaux précédents et impose un taux d'imposition effectif minimum de 15 % calculé selon les règles GloBE.

Pour les groupes EMN concernés, le DMTT est une substitution complète — et non un ajout — à l'IS koweïtien existant (décret n° 3/1955), à la taxe de la zone neutre, au NLST et à la Zakat. Les règlements d'exécution de juillet 2025 confirment explicitement que les paiements IS koweïtiens, Zakat et NLST existants ne sont pas acceptés comme «impôts couverts» pour la déduction du DMTT, ce qui constitue un écart délibéré par rapport aux règles modèles GloBE.

Toutes les entités constitutives dans le champ d'application doivent s'immatriculer via le portail électronique DMTT de la KTA. Le délai d'immatriculation initial était le 30 septembre 2025 pour les exercices commençant entre le 1er janvier et le 1er juin 2025 ; par la suite, l'immatriculation est due dans les 120 jours suivant le début de la période fiscale. L'immatriculation tardive entraîne une pénalité de 3 000 KD par entité.

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Foire aux questions​

Quels documents une entreprise étrangère doit-elle fournir pour s'immatriculer auprès du Département de l'impôt sur le revenu du Koweït, et combien de temps dure l'immatriculation ?​

Les entreprises étrangères doivent s'immatriculer auprès du Département de l'impôt sur le revenu (DIT) dans les 30 jours suivant la signature d'un contrat au Koweït ou le début des activités — selon la première éventualité. [1] Le dossier d'immatriculation DIT comprend : un formulaire d'immatriculation complété, une demande d'approbation de la période financière, une demande de carte fiscale, un formulaire d'auditeur approuvé (en vertu de l'article 13 de la loi d'impôt sur le revenu n° 3 de 1955), des copies des statuts, un certificat d'immatriculation commerciale et les coordonnées de tout agent local. Tous les documents provenant de l'étranger doivent être traduits en arabe et faire l'objet d'une légalisation consulaire complète — le Koweït n'est pas signataire de la Convention de La Haye sur l'apostille, nécessitant un processus en trois étapes (notarisation dans le pays d'origine, attestation par le ministère des Affaires étrangères du pays d'origine, attestation par l'Ambassade du Koweït). Les sociétés qui manquent le délai de 30 jours font face à des pénalités en vertu des décrets d'application de la loi n° 2 de 2008. [2]

Pourquoi 5 % de chaque paiement à notre société est-il retenu par notre client koweïtien, et comment récupérer ces fonds ?​

Le Koweït n'applique pas de retenue à la source conventionnelle. À la place, les décrets d'application de la loi n° 2 de 2008 imposent un mécanisme de retenue fiscale de 5 % : chaque organisme public et entité privée koweïtienne est légalement tenu de retenir 5 % de chaque paiement effectué à toute personne morale — étrangère ou nationale — jusqu'à ce que le destinataire présente un certificat de régularité fiscale (TCC) de la KTA. [1] Les montants retenus sont conservés en fiducie pour le Trésor de l'État. Pour les récupérer, le contractant étranger doit : s'immatriculer auprès du DIT, déposer des déclarations fiscales pour toutes les périodes d'activité, régler tout IS évalué et demander un TCC auprès du ministère des Finances. [2] De manière critique, si un payeur koweïtien omet de prélever la retenue de 5 %, la KTA refuse l'intégralité du coût correspondant dans les dépenses déductibles — imposant une pénalité effective de 15 % sur la valeur brute du paiement.

Le DMTT du Koweït remplace-t-il l'IS et la Zakat existants pour les grands groupes EMN, ou les deux régimes s'appliquent-ils simultanément ?​

Le Domestic Minimum Top-up Tax (DMTT) du Koweït, promulgué par le décret-loi n° 157 de 2024 et applicable aux exercices débutant le 1er janvier 2025, est une substitution complète — et non un ajout. Les groupes EMN dont les revenus mondiaux consolidés sont d'au moins 750 millions d'euros sur au moins deux des quatre exercices précédents sont entièrement exclus du champ d'application de l'IS koweïtien (décret n° 3/1955), de la taxe de la zone neutre (loi n° 23/1961), du NLST (loi n° 19/2000) et de la Zakat (loi n° 46/2006). [1] Le DMTT impose un taux d'imposition effectif minimum de 15 % calculé selon les règles GloBE. Les règlements d'exécution de juillet 2025 précisent explicitement que les paiements IS koweïtiens, Zakat et NLST existants ne sont pas acceptés comme «impôts couverts» pour la déduction du DMTT. Toutes les entités dans le champ d'application doivent s'immatriculer via le portail électronique DMTT de la KTA ; la pénalité pour immatriculation tardive est de 3 000 KD par entité. [2]

Notre KSCC koweïtienne a été constituée il y a trois mois et nous n'avons pas encore enregistré la Zakat — sommes-nous déjà en situation de non-conformité ?​

Oui. Toutes les sociétés de participation koweïtiennes cotées (KSC) et fermées (KSCC) doivent s'immatriculer auprès du ministère des Finances et obtenir une carte fiscale Zakat dans les 30 jours suivant la constitution. Le dépassement de ce délai signifie que la société est en défaut à partir du 31e jour. [1] La Zakat est évaluée à 1 % du bénéfice annuel net (avant rémunération du conseil et certaines déductions spécifiées), et une déclaration auditée doit être déposée au plus tard le 15e jour du quatrième mois après la clôture (105 jours après la clôture). Les pénalités pour non-paiement atteignent 5 000 KD et/ou jusqu'à 3 ans d'emprisonnement en vertu de la loi n° 46 de 2006. Les sociétés déclarant une perte sont exemptées du paiement mais doivent quand même déposer une déclaration. Notez que l'immatriculation à la Zakat est distincte de la KFAS (1 % du bénéfice net, toutes les sociétés de participation koweïtiennes sauf celles détenues par le gouvernement) et du NLST (2,5 % du bénéfice net, sociétés cotées à la KSE uniquement) — ce sont des obligations distinctes nécessitant une conformité séparée. [2]

Le personnel de notre société étrangère peut-il effectuer une courte visite de site au Koweït sans créer d'établissement stable ?​

Pas en toute sécurité. L'Administration fiscale du Koweït (KTA) applique une interprétation de l'ES exceptionnellement large : même les visites de courte durée par des employés ou des représentants peuvent être traitées comme créant un établissement imposable — une position que la KTA prend «selon l'interprétation la plus large possible afin d'imposer tous les revenus provenant du Koweït.» [1] Lorsqu'un ES est constaté, la KTA peut évaluer l'impôt sur la valeur totale du contrat, y compris les travaux effectués en dehors du Koweït, et pas seulement la portion de source koweïtienne. Les entreprises étrangères doivent analyser les conventions de double imposition applicables avant d'envoyer du personnel au Koweït, désigner un représentant fiscal local et s'immatriculer auprès du DIT dans les 30 jours suivant la signature du contrat, que la détermination de l'ES ait été finalisée ou non. Le défaut d'immatriculation expose également le client koweïtien à l'obligation de retenue de 5 % sur chaque paiement effectué à la société étrangère. [2]

Ressources connexes​

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