Kenya KRA PIN — Guide complet du numéro fiscal
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Personal Identification Number (PIN)
Au Kenya, la Kenya Revenue Authority (KRA) délivre un Personal Identification Number (PIN) — fonctionnellement le numéro d'identification fiscale (TIN) du pays — aux personnes âgées de 18 ans et plus et à toutes les entités immatriculées. Le PIN est l'identifiant unique utilisé pour chaque impôt administré par la KRA, notamment la TVA (Taxe sur la Valeur Ajoutée), l'impôt sur le revenu, la Turnover Tax (TOT), la retenue à la source (WHT) et les droits d'accise.
Une fois délivré, le PIN n'expire pas et ne nécessite pas de renouvellement périodique. Les titulaires peuvent demander l'annulation du PIN ou un ajustement des obligations dans des conditions spécifiques via le portail iTax.
Format du PIN
Le PIN kenyan est un identifiant alphanumérique de 11 caractères structuré comme suit : une lettre initiale, neuf chiffres et une lettre finale. Les deux lettres doivent être en majuscules ; les traits d'union et les espaces ne sont jamais utilisés.
| Type de contribuable | Format | Exemple |
|---|---|---|
| Particulier | A + 9 chiffres + lettre | A123456789X |
| Entité (société, ONG, etc.) | P + 9 chiffres + lettre | P123456789X |
La lettre initiale — A pour les particuliers, P pour les entités — est le seul caractère qui varie selon la catégorie de contribuable. Les neuf chiffres intermédiaires sont générés par le système, et la lettre finale est un caractère de contrôle. Saisissez toujours le PIN en intégralité en majuscules sans caractère séparateur.
Portail de vérification officiel : Vérificateur de PIN — KRA iTax
Qui a besoin d'un KRA PIN
Un KRA PIN est un prérequis obligatoire pour un large éventail de transactions au Kenya :
- Déposer et payer tout type d'impôt (TVA, impôt sur le revenu, TOT, WHT, droits d'accise)
- Immatriculer une raison sociale ou une société auprès du Registraire des sociétés
- Ouvrir un compte bancaire (commercial ou personnel)
- Immatriculer un véhicule à moteur ou obtenir un permis de conduire
- Immatriculer un terrain, apposer des instruments ou payer le loyer foncier
- Demander des licences commerciales et des autorisations d'entreprise
- Obtenir des services publics (raccordements eau, électricité)
- Générer et transmettre des factures via eTIMS (obligatoire pour toutes les entreprises)
- Contracter pour la fourniture de biens et services aux organismes gouvernementaux
- Faciliter l'importation de marchandises et le dédouanement
Immatriculation PIN pour les étrangers
La KRA distingue les conditions d'immatriculation PIN selon la catégorie d'immigration :
Les étrangers employés doivent fournir un passeport valide avec un permis de travail apposé, ainsi qu'une lettre d'introduction de l'employeur sur papier à en-tête de la société.
Les investisseurs étrangers doivent fournir un passeport valide et soit une lettre d'approbation KenInvest (Kenya Investment Authority) pour des investissements de 100 000 USD et plus, soit un permis d'investisseur de classe G pour des investissements en dessous de ce seuil.
Les étrangers non résidents ayant une obligation fiscale au Kenya (par exemple, des consultants à court terme) doivent présenter une carte d'étranger ou un passeport ainsi qu'une preuve de leur engagement au Kenya.
Tous les demandeurs étrangers s'immatriculent via le portail en ligne iTax sur itax.kra.go.ke.
eTIMS : obligation de facturation électronique
Le Finance Act 2023 a rendu obligatoire pour toutes les personnes exerçant une activité commerciale au Kenya — quelle que soit leur situation d'assujettissement à la TVA ou leur chiffre d'affaires annuel — de générer et transmettre des factures électroniquement via l'Electronic Tax Invoice Management System (eTIMS), avec prise d'effet le 1er septembre 2023.
Pour les entreprises non assujetties à la TVA, la période de mise en conformité progressive s'est terminée le 31 mars 2024. De manière décisive, à compter du 1er janvier 2024, toute dépense d'entreprise non étayée par une facture eTIMS valide est non déductible aux fins de l'impôt sur le revenu. C'est la raison pour laquelle les acheteurs d'entreprise rejettent désormais systématiquement les factures non conformes à eTIMS.
Les entreprises dont le chiffre d'affaires annuel est inférieur à 5 millions de KES disposent de deux options de conformité gratuites :
- eTIMS Lite — une solution USSD accessible en composant le
*222#sur un téléphone mobile, ou via le portail web ecitizen.kra.go.ke - Solution de facturation initiée par l'acheteur — l'acheteur d'entreprise génère la facture eTIMS au nom du fournisseur via la plateforme eCitizen de la KRA
Turnover Tax (TOT) et double immatriculation TVA
La TOT s'applique aux entreprises résidentes dont le chiffre d'affaires brut annuel est compris entre 1 million et 25 millions de KES, à un taux de 1,5 % des ventes brutes, avec prise d'effet le 1er juillet 2023. Les déclarations TOT sont exigibles le 20e jour de chaque mois civil.
Le piège de la double obligation : dès que les opérations taxables d'une entreprise atteignent 5 millions de KES sur toute période de 12 mois glissants, elle doit en outre s'immatriculer à la TVA — mais ne sort pas automatiquement de la TOT. Les deux obligations courent alors simultanément.
Le retard d'immatriculation à la TVA entraîne une pénalité de 5 % du montant dû ou 10 000 KES, selon le montant le plus élevé.
Pour sortir entièrement de la TOT, une entreprise doit soumettre un avis écrit au Commissaire sur iTax en choisissant d'être évaluée en vertu des dispositions standard de l'Income Tax Act.
Taxe sur la présence économique significative (SEP) pour les non-résidents
Le Tax Laws (Amendment) Act 2024 — approuvé le 11 décembre 2024 et entré en vigueur le 27 décembre 2024 — a aboli la taxe sur les services numériques de 1,5 % et l'a remplacée par la taxe sur la présence économique significative (SEP). La KRA a publié des projets de règlements sur la taxe SEP en septembre 2025 pour consultation publique.
Dans le cadre du système SEP, une personne non résidente fournissant des services via internet à des utilisateurs au Kenya est redevable, qu'elle ait ou non une présence physique au Kenya. Principales caractéristiques :
- Bénéfice taxable présumé : 10 % des recettes mensuelles brutes provenant des utilisateurs kenyans
- Taux d'imposition : taux de 30 % sur les sociétés appliqué au bénéfice présumé
- Taux effectif : 3 % des recettes brutes — le double du taux de l'ancienne taxe sur les services numériques
- Délai de dépôt : déclaration et paiement exigibles le 20 du mois suivant
- Seuil d'immatriculation : supprimé ; même les prestataires non résidents à faibles revenus font face aux obligations SEP
- Pénalité pour défaut d'immatriculation : le montant le plus élevé entre 100 000 KES et 5 % de l'impôt dû
Retenue à la source sur les paiements aux non-résidents
Lorsqu'une entreprise kenyane effectue des paiements à une société étrangère (non résidente), le payeur kenyan doit prélever la retenue à la source et la verser à la KRA dans les cinq jours ouvrables suivant la déduction. Taux standard de retenue à la source sur les revenus des non-résidents :
| Type de paiement | Taux | Nature |
|---|---|---|
| Honoraires de gestion et honoraires professionnels | 20 % | Impôt libératoire |
| Redevances | 20 % | Impôt libératoire |
| Monétisation de contenu numérique | 20 % | Impôt libératoire (Finance Act 2023, à compter du 1er juillet 2023) |
| Dividendes | 10 % (5 % pour les résidents de la CAE) | Impôt libératoire |
| Intérêts | 15 % | Impôt libératoire |
Foire aux questions
En tant que ressortissant étranger au Kenya, dois-je avoir une carte d'étranger avant d'obtenir un KRA PIN — et quel est le cercle vicieux avec les comptes bancaires ?
Il n'existe pas d'exigence générale de carte d'étranger. La KRA distingue selon la catégorie d'immigration : les étrangers employés ont besoin d'un permis de travail valide et d'une lettre d'introduction de l'employeur ; les investisseurs ont besoin d'une lettre d'approbation KenInvest ou d'un permis d'investisseur de classe G. [1] Le cercle vicieux survient car la plupart des banques kenyanes exigent un KRA PIN pour ouvrir un compte, alors que le PIN nécessite un permis d'immigration valide. [2] La solution pratique est de contacter KenInvest avant l'arrivée ou de s'assurer que l'employeur finalise le permis de travail avant qu'un compte bancaire soit nécessaire.
Ma petite entreprise a reçu un refus d'un acheteur qui dit que ma facture est invalide sans eTIMS — mais je pensais que les micro-entreprises étaient exemptées. Qui a raison ?
L'acheteur a raison. Toutes les personnes exerçant une activité commerciale au Kenya — quelle que soit leur situation TVA ou leur chiffre d'affaires — doivent générer et transmettre des factures via eTIMS. [3] Le Finance Act 2023 l'a rendu obligatoire à compter du 1er septembre 2023, avec une période de transition pour les entreprises non assujetties à la TVA jusqu'au 31 mars 2024. À compter du 1er janvier 2024, les dépenses sans facture eTIMS valide sont non déductibles — c'est précisément pourquoi les acheteurs rejettent les factures non conformes. Les entreprises avec un chiffre d'affaires inférieur à 5 millions de KES peuvent se conformer gratuitement via eTIMS Lite (*222#) ou via la Solution de facturation initiée par l'acheteur sur eCitizen. [4]
Mon entreprise utilise la Turnover Tax (TOT) — à quel moment dois-je aussi m'immatriculer à la TVA, et puis-je sortir entièrement de la TOT ?
La TOT s'applique aux entreprises résidentes dont le chiffre d'affaires brut annuel est compris entre 1 million et 25 millions de KES à un taux de 1,5 % (à compter du 1er juillet 2023). [5] Dès que vos opérations taxables dépassent 5 millions de KES sur toute période de 12 mois glissants, vous devez également vous immatriculer à la TVA — vous ne sortez pas automatiquement de la TOT, créant des obligations de déclaration mensuelle simultanées pour les deux impôts. Le retard d'immatriculation à la TVA entraîne une pénalité de 5 % de l'impôt dû ou 10 000 KES. Pour sortir entièrement de la TOT, soumettez un avis écrit au Commissaire sur iTax. [5]
Le Kenya a remplacé sa taxe sur les services numériques par la taxe SEP — qu'est-ce que cela signifie pour une entreprise SaaS non résidente ?
Le Tax Laws (Amendment) Act 2024, entré en vigueur le 27 décembre 2024, a aboli la taxe sur les services numériques de 1,5 % et l'a remplacée par la taxe SEP. [6] La taxe SEP est plus lourde : le bénéfice taxable présumé est de 10 % des recettes brutes mensuelles taxé à 30 %, produisant un taux effectif de 3 % — le double de l'ancienne taxe. Le seuil de 5 millions de KES a été entièrement supprimé. Les non-résidents doivent s'immatriculer via le cadre simplifié KRA ou désigner un représentant fiscal résident. Les déclarations sont dues le 20 du mois suivant ; la pénalité est de 100 000 KES ou 5 % de l'impôt dû. [6]
Quel taux de retenue à la source une entreprise kenyane applique-t-elle pour les honoraires de gestion ou le contenu numérique payés à une société étrangère ?
La KRA exige le prélèvement à la source dans les cinq jours ouvrables. Taux standards pour les non-résidents : honoraires de gestion et professionnels — 20 % ; redevances — 20 % ; monétisation de contenu numérique — 20 % (Finance Act 2023, à compter du 1er juillet 2023). [7] Le montant retenu est un impôt libératoire sauf CDI applicable. Le Kenya a des CDI avec le Royaume-Uni, le Canada, l'Allemagne et l'Inde. [8] Les entreprises étrangères doivent facturer en montants bruts.
Ressources connexes
- Guide des numéros TIN du Ghana — modèle similaire de facturation électronique obligatoire via la TVA électronique de la GRA
- Guide des numéros TIN du Nigeria — la plus grande économie d'Afrique ; modèle à double identifiant avec des systèmes FIRS et JTB parallèles
- Répertoire mondial des noms de TVA et d'identifiants fiscaux — liste complète des termes d'identifiants fiscaux par pays
- Seuils mondiaux d'immatriculation à la TVA et à la GST — comparaison des seuils d'immatriculation dans plus de 100 pays
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