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Guide des numéros fiscaux en Italie — Codice Fiscale et Partita IVA

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Codice Fiscale​

Le numéro d'identification fiscale (TIN) en Italie est appelé Codice Fiscale. Il s'agit d'un identifiant indispensable pour les personnes physiques et morales dans toutes leurs relations avec l'Administration publique italienne, et il est obligatoire pour les transactions spécifiées en vertu du Décret présidentiel n° 605/1973.

Les personnes ne possédant pas encore de Codice Fiscale doivent en faire la demande auprès de n'importe quel bureau de l'Agenzia delle Entrate en soumettant le formulaire AA4/8 avec leurs données personnelles et un domicile valide. Les demandes concernant des mineurs sont déposées par les parents ; les nourrissons reçoivent généralement leur code de la commune de naissance. Les ressortissants hors UE doivent présenter un passeport valide et, le cas échéant, un visa ou un titre de séjour. Les entités non assujetties à la TVA doivent également faire leur demande directement auprès d'un bureau de l'Agenzia delle Entrate.

Un Codice Fiscale valide est enregistré dans le Registro Anagrafico Tributario (Registre fiscal italien) géré par l'Agenzia delle Entrate. Seuls les codes émis par cet organisme sont acceptés — aucun autre organe n'est autorisé à créer des logiciels liés aux TIN ni à imprimer des cartes fiscales officielles.

Format

Le Codice Fiscale se compose de 16 caractères alphanumériques selon le modèle LLLLLL99L99L999L :

PositionCaractèresEncode
1–3LettresPremières consonnes du nom de famille
4–6LettresPremières consonnes du prénom
7–8ChiffresAnnée de naissance (deux derniers chiffres)
9LettreMois de naissance (A–T, certaines lettres exclues)
10–11ChiffresJour de naissance ; les femmes ajoutent 40 pour distinguer le sexe
12–15Lettre + 3 chiffresCommune italienne ou État étranger de naissance (code Belfiore)
16LettreCaractère de contrôle (algorithme mod-26 de type Luhn)

Exemple : RSSMRA85T10A562S — un homme prénommé Mario Rossi, né le 10 décembre 1985 à Milan.

Base de données officielle — Recherche du Codice Fiscale

Codice fiscaleCodice fiscale sur carte santé
Codice fiscale sur carte TINCodice fiscale sur carte de santé

Partita IVA (TVA)​

Le numéro de TVA en Italie est appelé Partita IVA. En vertu du Décret présidentiel n° 633/1972, toute personne physique ou morale commençant une activité commerciale ou établissant une présence permanente en Italie doit déposer une déclaration auprès du bureau local de l'Agenzia delle Entrate — ou d'un bureau de TVA provincial — dans les 30 jours suivant le début des activités. La déclaration comprend les données personnelles ou juridiques, la nature et l'objet de l'activité, ainsi que les lieux où elle est exercée.

Les non-résidents souhaitant remplir directement leurs obligations de TVA italienne peuvent le faire en vertu de l'article 35-ter du DPR 633/1972, qui régit l'identification directe pour les entités UE/EEE. Les entreprises hors UE ne peuvent pas utiliser l'identification directe et doivent à la place désigner un représentant fiscal italien.

Format

La Partita IVA se compose de 11 chiffres, validés par un contrôle mod-11 sur le dernier chiffre. Lors des transactions transfrontalières au sein de l'UE, elle porte le préfixe pays IT (p. ex. IT12345678901) :

PositionChiffresEncode
1–7Sept chiffresNuméro de série dans le registre de la Province compétente
8–10Trois chiffresCode d'identification de la Province où se trouve le bureau fiscal
11Un chiffreChiffre de contrôle (algorithme mod-11)

Base de données officielle — Recherche de la Partita IVA

Facturation électronique via SDI​

Depuis le 1er janvier 2019, toutes les factures B2B et B2C entre parties assujetties à la TVA en Italie doivent être transmises électroniquement via le Sistema di Interscambio (SDI), le hub gouvernemental exploité par l'Agenzia delle Entrate. Les factures papier entre entités nationales assujetties à la TVA n'ont plus de valeur légale.

Les factures SDI utilisent le format XML FatturaPA. Chaque facture doit inclure la Partita IVA de l'émetteur dans le champ IdFiscaleIVA et doit être acheminée vers le destinataire via un CodiceDestinatario à sept caractères ou une adresse de messagerie certifiée (PEC). Le SDI effectue une validation formelle et sémantique automatisée avant la livraison. Les factures rejetées sont traitées comme n'ayant jamais été envoyées et doivent être réémises avec un nouveau numéro de transmission SDI corrigé. Consultez le guide de la facturation électronique SDI pour les exigences techniques complètes.

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Questions fréquentes​

Un ressortissant étranger peut-il obtenir un Codice Fiscale auprès d'un consulat italien à l'étranger ?​

Depuis juillet 2024, les consulats italiens appliquent des règles considérablement plus strictes. Les ressortissants non italiens prévoyant une activité financière ou administrative en Italie doivent déposer leur demande de Codice Fiscale via un représentant délégué directement dans n'importe quel bureau de l'Agenzia delle Entrate en Italie, en utilisant le formulaire AA4/8. La délivrance consulaire est réservée uniquement aux cas où le demandeur ne peut vraiment pas déléguer quelqu'un en Italie et que le code est requis pour une procédure gouvernementale en ligne italienne. Les ressortissants hors UE doivent présenter un passeport valide et, le cas échéant, un visa ou un titre de séjour. [1] [2]

Que se passe-t-il si mes revenus dépassent 85 000 € dans le cadre du régime forfettario à taux fixe ?​

Le régime forfettario exige que les recettes brutes de l'année précédente restent à 85 000 € ou moins (relevé de 65 000 € par la Loi de finances 2023). Dépasser 85 000 € tout en restant en dessous de 100 000 € au cours de l'exercice fiscal vous maintient dans le régime pour cette année, mais votre exclusion s'applique automatiquement à partir de l'année suivante et les règles de TVA standard prennent effet. Dépasser 100 000 € en une seule année déclenche une sortie immédiate au cours de cette même année fiscale — la TVA doit être appliquée sur toutes les transactions à partir de ce moment. Un plafond distinct exclut l'accès si vous avez perçu plus de 35 000 € de revenus d'emploi ou de pension l'année précédente (relevé de 30 000 € pour 2026). [3] [4]

Pourquoi les factures électroniques SDI sont-elles rejetées, et que signifient les codes d'erreur 00305 et 00312 ?​

Le Sistema di Interscambio d'Italie effectue des vérifications formelles automatisées avant de livrer une fattura elettronica. L'erreur 00305 signifie que la Partita IVA du destinataire dans le champ IdFiscaleIVA est invalide ou absente du registre fiscal — la cause la plus fréquente est la saisie d'un Codice Fiscale à 16 caractères dans un champ exigeant un numéro de TVA à 11 chiffres. L'erreur 00312 signifie que le CodiceDestinatario à sept caractères est correct dans sa forme mais a été désactivé. Ces deux erreurs entraînent un rejet complet de la facture, traitée comme n'ayant jamais été envoyée ; vous devez réémettre une version corrigée. Les violations du schéma XML et les numéros de factures en double provoquent des rejets similaires. [5] [6]

Les entreprises hors UE réalisant des opérations taxables en Italie ont-elles besoin d'un représentant fiscal, et quel est le risque de responsabilité solidaire ?​

En vertu de l'article 17(3) du Décret présidentiel 633/1972, les entreprises hors UE sans établissement stable en Italie qui y réalisent des prestations soumises à la TVA doivent désigner un représentant fiscal résident en Italie — l'identification directe via le formulaire ANR/3 n'est disponible que pour les entreprises UE/EEE. Le représentant fiscal et l'entreprise étrangère sont conjointement et solidairement responsables de toute la TVA italienne, des pénalités et des intérêts. À partir d'avril 2025, les entreprises hors UE demandant une immatriculation VIES doivent également déposer une garantie financière d'au moins 50 000 € (valable 36 mois), sous forme de liquidités, d'une garantie bancaire ou d'un cautionnement d'assurance. Le fait de ne pas désigner un représentant avant d'effectuer des prestations en Italie constitue une violation de conformité passible de pénalités. [7] [8]

Quand un travailleur indépendant doit-il appliquer la ritenuta d'acconto sur ses factures, et qui en est exempté ?​

La ritenuta d'acconto est une retenue d'impôt sur le revenu de 20 % que les clients professionnels (sostituti d'imposta) doivent déduire des paiements aux travailleurs indépendants titulaires d'une Partita IVA sous le régime fiscal ordinaire, en vertu de l'article 25 du Décret présidentiel 600/1973. Le client retient 20 % et le reverse à l'administration fiscale ; le travailleur indépendant récupère le montant retenu sous forme de crédit d'impôt dans sa déclaration annuelle. Deux situations ne donnent pas lieu à retenue : si le travailleur indépendant opère sous le régime forfettario (la facture doit mentionner « Operazione effettuata ai sensi dell'art. 1, commi 54–89, della L. 190/2014 ») ; ou si le client est un particulier sans Partita IVA, car les personnes privées ne sont pas sostituti d'imposta. [9] [10]

Ressources connexes​