Guide du numéro fiscal à Malte — TIN, TRN et numéro de TVA
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Numéro de carte d'identité
À Malte, les ressortissants maltais utilisent leur numéro de carte d'identité comme numéro d'identification fiscale (TIN), structuré selon le format (0000)999L, avec une plage allant jusqu'à 9999999L. Ce format de TIN comprend 8 caractères, dont :
- 7 chiffres
- 1 lettre (M, G, A, P, L, H, B, Z)
Pour les ressortissants maltais, il est important de noter que les 4 premiers chiffres peuvent être omis s'ils sont 0 (zéro). De plus, lors du traitement informatique, le TIN doit toujours comporter 8 caractères, ce qui garantit que le premier 0 (zéro) est systématiquement enregistré. Cette approche garantit des numéros d'identification fiscale précis et standardisés pour les personnes physiques à Malte.
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| Carte d'identité |
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| Passeport |
Numéro de référence du contribuable (TRN)
Les ressortissants non maltais et les entités résidant à Malte à des fins fiscales reçoivent un numéro de référence du contribuable (TRN) distinct à 9 chiffres, généré automatiquement par l'IRD. Le TIN pour les ressortissants non maltais est créé lors de la soumission d'un formulaire d'immatriculation dûment rempli, tandis que les nouvelles entités immatriculées auprès du Registre des sociétés maltais sont automatiquement inscrites auprès de l'IRD.
Format du TRN
Le numéro de référence du contribuable se compose de 9 chiffres. Exemple : 999999999
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| TIN d'entité |
Numéro de TVA
Le numéro de TVA (Taxe sur la Valeur Ajoutée) à Malte se compose de 8 chiffres. Format : MT99999999
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Foire aux questions
Une société non établie à Malte qui vend des services numériques doit-elle s'immatriculer à la TVA immédiatement, ou existe-t-il un seuil ?
Il n'y a pas de seuil d'immatriculation à la TVA pour les entreprises non établies effectuant des opérations imposables à Malte. En vertu de la loi maltaise sur la TVA (chapitre 406), la première transaction imposable déclenche une obligation d'immatriculation immédiate — contrairement à l'exonération applicable aux petites entreprises de 35 000 € qui ne concerne que les entreprises établies à Malte. Les sociétés non-UE sont en outre tenues de désigner un représentant fiscal résidant à Malte. Le régime du guichet unique (OSS) enregistré dans un autre État membre de l'UE couvre les services numériques B2C vendus aux consommateurs maltais, mais ne s'applique pas aux fournitures B2B ni aux opérateurs non-UE. [1] [2]
Est-il vrai qu'une société maltaise ne paie que 5 % d'impôt sur les sociétés — et ce taux effectif peut-il être refusé ?
Le taux d'imposition sur les sociétés de 35 % est payé par la société maltaise ; le taux effectif de 5 % est obtenu grâce à un remboursement des 6/7es réclamé par l'actionnaire après la distribution d'un dividende. Le remboursement ne s'applique qu'aux bénéfices distribués depuis le compte maltais imposé (MTA) ou le compte des revenus étrangers (FIA) — les distributions depuis le compte des taxes finales (FTA) ou le compte des propriétés immobilières (IPA) ne sont pas éligibles. Les autorités fiscales étrangères dans les pays à forte fiscalité peuvent contester la structure si la société ne dispose pas d'une substance économique réelle à Malte (administrateurs actifs, prise de décision locale). Une coquille sans présence réelle à Malte risque d'être reclassée comme résidente fiscale dans le pays d'origine de l'actionnaire, annulant ainsi le remboursement. [3] [4]
Combien de temps faut-il réellement attendre pour recevoir le remboursement des 6/7es du CfR ?
Légalement, le commissaire aux recettes doit payer le remboursement dans les 14 jours suivant la date à laquelle il devient dû — c'est-à-dire la date à laquelle la déclaration fiscale de la société est déposée, tous les impôts sur les sociétés ont été réglés et le formulaire de demande de remboursement de l'actionnaire a été correctement soumis. En pratique, les praticiens signalent des retards de plusieurs mois lorsque la documentation est incomplète ou si la déclaration de la société est en cours d'examen. Le délai ne commence à courir qu'à partir de la date à laquelle tous les documents requis sont reçus et acceptés par le CfR, de sorte qu'une demande incomplète réinitialise le calendrier. [5] [6]
Les titulaires du permis de résidence nomade à Malte doivent-ils s'enregistrer pour un TIN et déposer une déclaration fiscale ?
Oui — les bénéficiaires nomades qui perçoivent des revenus imposables à Malte doivent s'inscrire à des fins fiscales auprès du CfR, soumettre une déclaration fiscale annuelle et payer tout impôt dû. Une exonération d'impôt sur le revenu de 12 mois à compter de la date d'émission du permis s'applique aux titulaires éligibles (permis émis à compter du 1er janvier 2024), après quoi un taux forfaitaire de 10 % s'applique aux revenus de travail à distance autorisés. La confusion antérieure — où l'Agence Residency Malta commercialisait une exonération générale que le CfR déclarait sans fondement juridique — a été résolue par les règles relatives aux permis de résidence nomade (impôt sur le revenu) annoncées en décembre 2023. Les titulaires devenus résidents fiscaux avant l'adoption de ces règles peuvent avoir des obligations de déclaration en suspens. [7] [8]
Dans quels cas l'exonération de participation de Malte ne s'applique-t-elle pas aux dividendes perçus par une société holding maltaise ?
L'exonération de participation offre une exonération totale de l'impôt sur le revenu sur les dividendes provenant d'une participation qualifiante, mais elle est soumise à des conditions anti-abus. L'exonération est refusée sur les dividendes d'une filiale non maltaise sauf si au moins une condition de sphère de sécurité est remplie : la filiale est résidente ou constituée dans un pays de l'UE/EEE ; ou elle est soumise à une fiscalité étrangère d'au moins 15 % ; ou au plus 50 % de ses revenus sont passifs (intérêts ou redevances) ; ou la participation n'est pas un investissement de portefeuille et les revenus passifs de la filiale sont imposés à l'étranger à un taux minimum de 5 %. Si aucune de ces conditions n'est remplie, le dividende reste imposable à Malte au taux standard de 35 %, et la société doit l'affecter au compte fiscal approprié avant que tout remboursement à l'actionnaire puisse intervenir. [9] [10]