Guide du numéro fiscal à Maurice — TAN, BRN et numéro d'identification nationale
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Numéro de compte fiscal (TAN)
Les personnes physiques à Maurice reçoivent un numéro de compte fiscal (TAN) de la Mauritius Revenue Authority (MRA) dans le cadre de leur processus d'immatriculation dans les bases de données de la MRA. Cet identifiant unique est attribué à toutes les personnes physiques ayant une obligation fiscale à Maurice.
Format du TAN
Les personnes physiques à Maurice se voient attribuer un numéro de compte fiscal (TAN) composé de 8 chiffres (format : 99999999), où le premier chiffre est invariablement 1, 5, 7 ou 8. En revanche, les entités reçoivent également un TAN composé de 8 chiffres (format : 99999999), dont le premier chiffre est exclusivement 2 ou 3.
Numéro d'immatriculation commerciale (BRN)
Lors de leur création, les entités mauriciennes et les personnes physiques exerçant des activités commerciales se voient attribuer un numéro d'immatriculation commerciale (BRN) par le Département central d'immatriculation des entreprises, une autorité gouvernementale. Le BRN est utilisé à diverses fins, notamment fiscales. Une fois que les entités et les personnes physiques ont obtenu leur BRN, la Mauritius Revenue Authority (MRA) leur attribue un numéro de compte fiscal (TAN) pour faciliter leurs procédures fiscales. Les entités et les personnes physiques exerçant une activité commerciale se voient automatiquement délivrer un TAN dès l'obtention de leur BRN.
Exemple : C15127871
La liste des entités immatriculées à la TVA à Maurice est disponible ici
Numéro d'identification nationale
Le numéro d'identification nationale se compose de 14 chiffres.
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| Carte d'identité nationale |
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Foire aux questions
Un résident étranger peut-il obtenir un TAN sans permis de résidence mauricien, et quelle est la contrainte de séquençage ?
Les non-résidents qui n'ont pas encore obtenu de permis de résidence mauricien ne peuvent pas demander un TAN de manière indépendante — la MRA ne délivre un TAN qu'aux personnes physiques qui ont formalisé leur présence fiscale à Maurice, généralement après l'obtention d'un permis ou l'immatriculation d'une entreprise. Cela crée une dépendance de séquençage : vous avez d'abord besoin d'un BRN ou d'un permis de résidence, puis la MRA vous attribue automatiquement ou vous accorde un TAN. Le portail de demande de TAN en ligne de la MRA eServices n'accepte les demandes qu'une fois votre identité vérifiable dans la base de données de la MRA. Les expatriés signalent fréquemment être bloqués à l'étape de déclaration électronique car leur numéro d'identité nationale n'est pas encore lié à un TAN dans le système. [1] [2]
Les prestataires de services numériques étrangers doivent-ils s'immatriculer à la TVA mauricienne sans seuil de chiffre d'affaires ?
Oui — à compter du 1er janvier 2026, tous les fournisseurs étrangers de services numériques et électroniques aux destinataires à Maurice doivent s'immatriculer à la TVA auprès de la MRA, quelle que soit leur taille de chiffre d'affaires, sans seuil minimum d'immatriculation. Le taux de TVA standard est de 15 %. Une fois immatriculé, si les fournitures imposables à Maurice dépassent ou sont susceptibles de dépasser 3 millions MUR, le fournisseur étranger doit en outre désigner un représentant fiscal disposant d'un établissement stable à Maurice. Les déclarations de TVA doivent être soumises mensuellement ou trimestriellement dans les 20 jours suivant la fin de la période, et le paiement est accepté en devises étrangères. Les fournitures B2B à des entreprises mauriciennes immatriculées sont à taux zéro, mais l'immatriculation reste obligatoire même pour les vendeurs qui ne font que des ventes B2B. [3] [4]
Quelle retenue à la source s'applique lorsqu'une société mauricienne verse des intérêts ou des redevances à un non-résident ?
Les intérêts versés par un résident mauricien à un non-résident sont soumis à une retenue à la source de 15 %, qui constitue l'impôt définitif — le non-résident n'a plus d'obligation de déclaration fiscale à Maurice pour ces revenus. Les redevances sont également soumises à une retenue de 15 % à titre d'impôt définitif, avec une exemption importante : les redevances versées par une société à un non-résident sur les revenus de source étrangère de la société sont totalement exonérées. Les dividendes versés à des non-résidents ne font l'objet d'aucune retenue à la source. Il n'y a pas de seuil minimum en dessous duquel la déduction peut être omise — même un seul paiement déclenche l'obligation. Le payeur doit détenir un TAN valide pour remettre la retenue à la MRA et doit déposer une déclaration d'impôt retenu à la source. [5] [6]
Une société de services globaux (GBC) bénéficie-t-elle encore de l'exonération partielle de 80 % après les modifications du traité avec l'Inde, et quelle substance est requise ?
Le régime d'exonération partielle (PER) de 80 % a remplacé l'ancien crédit d'impôt étranger présumé en 2019 et reste en vigueur : une GBC détenant une licence FSC Global Business valide peut exonérer 80 % des revenus de source étrangère éligibles — y compris les dividendes étrangers, les intérêts et les bénéfices des établissements stables à l'étranger — laissant un taux effectif d'imposition sur les sociétés à Maurice de 3 % sur ces revenus. Pour être éligible, la GBC doit exercer ses activités génératrices de revenus essentielles (CIGA) à Maurice, employer un nombre raisonnable de personnes qualifiées (directement ou via une société de gestion), maintenir son compte bancaire principal à Maurice et tenir au moins deux réunions du conseil d'administration par an avec des administrateurs résidents à Maurice. Le protocole de la convention fiscale Inde-Maurice de 2017 a séparément supprimé la protection des plus-values pour les actions indiennes acquises à compter du 1er avril 2017 ; les acquisitions antérieures à 2017 ont été protégées mais la décision de la Cour suprême Tiger Global de 2026 a confirmé que les GAAR peuvent annuler cette protection en l'absence de substance. [7] [8]
Quelles sont les pénalités en cas de dépassement du délai de déclaration électronique de l'impôt sur le revenu à Maurice, et quel est ce délai ?
Les contribuables personnes physiques doivent soumettre leur déclaration annuelle d'impôt sur le revenu avant le 30 septembre (papier) ou le 15 octobre (déclaration électronique via le portail de services en ligne de la MRA). Le dépassement du délai en ligne du 15 octobre entraîne une pénalité de 2 000 MUR par mois de défaut, plafonnée à 20 000 MUR. Le paiement tardif de tout solde d'impôt dû entraîne une pénalité supplémentaire de retard de paiement de 5 % sur le montant en souffrance, plus 0,5 % d'intérêts mensuels tant que le solde reste impayé. Les sociétés déposent leurs déclarations selon un calendrier différent — les déclarations des sociétés sont dues dans les six mois suivant la clôture de l'exercice comptable — et s'exposent à des pénalités séparées en vertu de la loi sur l'impôt sur le revenu. Les salariés dont les revenus sont intégralement couverts par la retenue à la source (PAYE) n'ont pas à déclarer, sauf s'ils ont d'autres sources de revenus. [9] [10]