Guide du numéro d'identification fiscale (TIN) aux Samoa
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Numéro d'identification fiscale (TIN)
Deux situations donnent lieu à l'émission d'un numéro d'identification fiscale (TIN) :
- Le cas principal survient lorsqu'une personne physique exerce des activités commerciales ou économiques et sollicite une licence commerciale. Le TIN est accordé lors de l'approbation de la demande de licence commerciale.
- Le cas secondaire se pr ésente lorsqu'une personne physique, sans exercer directement d'activités commerciales, emploie des personnes pour gérer son organisation.
Les TIN sont attribués à diverses entités, notamment les personnes physiques exerçant des activités en tant qu'entrepreneurs individuels, les associés dans des sociétés de personnes, les entités de type société de personnes, les sociétés, les trusts (y compris les trusts caritatifs), les organisations à but non lucratif (OBNL) et les organes statutaires.
Une fois attribué, un TIN est utilisé à de multiples fins, permettant aux personnes physiques ou entités de s'immatriculer, de déposer des déclarations, de payer ou de demander des remboursements pour l'impôt sur le revenu, la VAGST (TVA), le PAYE, l'impôt provisionnel et la retenue à la source. À l'heure actuelle, il n'existe pas de structure fixe pour l'attribution des chiffres du TIN.
L'émission des TIN a débuté à partir du numéro 70004, sans raison particulière à ce point de départ. Les attributions de TIN suivantes dépendent du dernier numéro attribué. Par exemple, si l'attribution actuelle des TIN atteint 11001, le prochain inscrit recevra le TIN 11002.
Les numéros TIN sont bien visibles sur les certificats de licence commerciale, ainsi que sur les factures, reçus et avis officiels émis par le Ministère aux entreprises.
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Foire aux questions
Un sous-traitant non résident travaillant sur un projet gouvernemental samoïen doit-il déposer une déclaration de revenus aux Samoa ?
Non. Les sous-traitants non résidents établis à l'étranger sont soumis à une retenue à la source (WHT) de 15 % sur les paiements progressifs de leurs engagements samoïens, et cette retenue constitue un impôt définitif — aucune déclaration d'impôt sur le revenu aux Samoa n'est requise par la suite. Le payeur aux Samoa prélève les 15 % à la source. Pour les contrats gouvernementaux, le Ministère des Finances délivre un certificat de retenue P5 comme preuve de paiement, dont le sous-traitant peut avoir besoin pour son administration fiscale nationale. Le défaut de prise en compte de la WHT de 15 % peut déclencher une pénalité de retard de paiement de 10 % majorée d'un intérêt de retard de 8,7 % sur le montant impayé. [1] [2]
À quel moment une entreprise étrangère effectuant des travaux de courte durée aux Samoa doit-elle s'immatriculer à la VAGST ?
Deux conditions doivent être remplies simultanément avant que l'immatriculation à la VAGST ne devienne obligatoire pour une entreprise étrangère : elle doit exercer une activité commerciale continue et régulière aux Samoa, et son chiffre d'affaires provenant des Samoa doit atteindre ou être susceptible d'atteindre SAT 130 000 au cours de toute période de douze mois. Un contrat unique ou une visite ponctuelle ne déclenche pas automatiquement l'immatriculation, même si la valeur du contrat dépasse le seuil. Une fois les deux conditions remplies, l'entreprise doit s'immatriculer en utilisant le formulaire IR31 auprès du Ministry for Revenue et facturer la VAGST à 15 % sur les fournitures imposables. [1] [2]
Que se passe-t-il si une entreprise manque la date limite du 31 janvier pour renouveler sa licence commerciale, et pourquoi cela affecte-t-il le TIN ?
Une pénalité de retard de renouvellement de licence commerciale de SAT 200 s'applique immédiatement après la date limite du 31 janvier, en plus du droit annuel de licence (SAT 282 pour les entrepreneurs individuels ; SAT 640 pour les sociétés). Étant donné que le TIN samoïen est émis et lié à la licence commerciale, une licence expirée ou annulée peut perturber le statut actif du TIN, empêchant le titulaire de déposer des déclarations VAGST ou PAYE sous ce TIN. Le Ministry for Revenue vérifie le statut de la licence lors du traitement des déclarations fiscales, de sorte que les entreprises opérant avec une licence expirée s'exposent à la fois à la pénalité de licence et à des frais potentiels de retard de dépôt de SAT 100 (entrepreneurs individuels) ou SAT 300 (sociétés) par déclaration en retard. [3] [1]
Une Société Internationale des Samoa (IC) a-t-elle besoin d'un TIN local, et est-elle réellement exonérée de toutes les taxes samoïennes ?
Une IC des Samoa est exonérée de l'impôt sur les sociétés, de l'impôt sur les plus-values et de la retenue à la source nationale sur les distributions à condition qu'elle n'exerce aucune activité commerciale à l'intérieur des Samoa et n'emploie aucun personnel résident samoïen. Si l'IC embauche des employés locaux ou opère localement, elle doit obtenir un TIN via une demande de licence commerciale et devient assujettie au PAYE et potentiellement à la VAGST. Les Samoa ont été retirés de la liste de l'UE des juridictions non coopératives en février 2026 après avoir mis en œuvre des règles de substance économique conformes à l'OCDE et des obligations AEOI/CRS — les institutions financières déclarantes doivent désormais soumettre des données CRS annuelles via la plateforme MDES des Samoa, ce qui signifie que les coordonnées des titulaires de comptes étrangers dans les institutions financières samoïennes peuvent être échangées avec leurs juridictions de résidence. [4] [5]
Lors de l'immatriculation d'une société de personnes aux Samoa, combien de TIN sont émis et lequel doit figurer sur les factures VAGST ?
Une société de personnes reçoit deux niveaux de TIN : un TIN pour l'entité société de personnes elle-même, et un TIN personnel distinct pour chaque associé. Seul le TIN de la société de personnes doit figurer sur les factures VAGST, les déclarations PAYE et autres documents de niveau société de personnes — utiliser le TIN personnel d'un associé sur une déclaration de société de personnes est une erreur courante pouvant entraîner des affectations incorrectes de déclarations. Le TIN de la société de personnes est imprimé sur le certificat de licence commerciale délivré lors de l'approbation ; il ne suit pas une structure à nombre de chiffres fixe, mais s'incrémente séquentiellement à partir du dernier numéro attribué. Les articles 12 à 14 de la loi sur l'administration fiscale (Tax Administration Act) de 2012 régissent l'émission des TIN, les obligations de citation et l'annulation. [2] [6]