Guide fiscal du Groenland — Numéros CPR et GER
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Le Groenland dispose de deux systèmes d'identification fiscale parallèles : le numéro CPR pour les personnes physiques et le numéro GER pour les personnes morales et les entreprises. Les deux sont administrés par Skattestyrelsen (l'Administration des douanes et des impôts du Groenland), qui opère sous le ministère groenlandais des Finances de façon indépendante de l'administration fiscale danoise. Le Groenland ne prélève pas de TVA, mais les personnes physiques sont soumises aux impôts municipaux et nationaux sur le revenu, et les entreprises doivent gérer leurs obligations de retenue à la source et l'impôt sur les sociétés.
Numéro CPR
CPR signifie Det Centrale Personregister — le système central d'état civil partagé avec le Danemark. Les résidents au Groenland reçoivent un numéro CPR lors de leur inscription auprès de la commune. Les non-résidents se voient également attribuer un numéro CPR si Skattestyrelsen les considère imposables au Groenland (par exemple, les travailleurs en mission à court terme dans des mines ou des pêcheries). Le numéro CPR est unique à chaque individu, ne fait jamais l'objet d'une réémission et sert d'identifiant fiscal principal pour toutes les démarches auprès des autorités publiques groenlandaises.
Format
Le CPR suit une structure à 10 chiffres selon le modèle JJMMAA-XXXX :
| Positions | Contenu |
|---|---|
| 1–2 | Jour de naissance (JJ) |
| 3–4 | Mois de naissance (MM) |
| 5–6 | Année de naissance, sans le siècle (AA) |
| 7–10 | Numéro de série unique (souvent séparé du bloc de date par un tiret) |
Exemple : 010185-1234 encode une date de naissance du 1er janvier 1985. Le numéro de série aux positions 7–10 encode le siècle de naissance (le premier chiffre du numéro de série encode si la personne est née dans les années 1800, 1900 ou 2000) et inclut un chiffre de contrôle. Le format est identique au CPR danois utilisé au Danemark ; les règles de validation et l'algorithme du chiffre de contrôle sont les mêmes.
Numéro GER
Le Registre des entreprises du Groenland (Grønlandske Erhvervsregister — GER) recense toutes les personnes non-physiques et entités morales opérant au Groenland : sociétés anonymes (A/S, ApS), sociétés de personnes, commerçants individuels, succursales de sociétés étrangères et institutions publiques. La délivrance des numéros GER est régie par les lois fiscales et douanières groenlandaises, avec Skattestyrelsen comme responsable de l'immatriculation.
Format
Le numéro GER est un identifiant numérique à 8 chiffres sans structure de date ni de somme de contrôle visible pour l'utilisateur final. Il est analogue au numéro CVR danois mais appartient à un registre distinct. Une fois attribué, le numéro GER figure sur toutes les déclarations fiscales, les rapports de paie et les factures émis par l'entité.
Obtenir un numéro GER
Les entreprises groenlandaises s'immatriculent via Virk.dk (le portail commercial danois) ou en soumettant un formulaire directement à Skattestyrelsen. Les sociétés étrangères enregistrant une succursale doivent utiliser le formulaire dédié à l'immatriculation des succursales et fournir une adresse postale groenlandaise. Une fois le GER délivré, l'entité doit s'immatriculer séparément en tant qu'employeur auprès de Skattestyrelsen si elle envisage d'embaucher du personnel.
Taux d'imposition en un coup d'œil
Le Groenland ne prélève pas de TVA. Principaux taux à titre d'information :
- Impôt sur le revenu des personnes physiques : taxe municipale (variable selon la commune) plus taxe nationale, taux combiné pouvant atteindre 44 % pour les contribuables à responsabilité limitée
- Impôt sur les sociétés : taux standard de 26,5 % sur le revenu des entreprises
- Retenue sur les dividendes versés aux sociétés étrangères : 36 % à 44 %
- Retenue sur les redevances versées aux non-résidents : 30 % (peut être réduite par convention de double imposition)
- Taux de retenue par défaut en l'absence de carte fiscale : 45 % (taux fixe A-skat)
Le réseau conventionnel du Groenland pour l'impôt sur les sociétés et sur le revenu des personnes physiques est limité au Danemark, aux Îles Féroé, à l'Islande et à la Norvège.
Foire aux questions
Que se passe-t-il pour la retenue à la source si un salarié étranger commence à travailler au Groenland sans carte fiscale ?
Si un salarié ne peut pas présenter de carte fiscale principale (hovedkort) ni de carte secondaire (bikort) lors de sa prise de poste, l'employeur doit retenir l'A-skat au taux fixe de 45 % sur le revenu brut — taux supérieur au taux combiné standard pouvant atteindre 44 %. La carte fiscale est liée au numéro CPR du travailleur et délivrée par Skattestyrelsen. Les travailleurs étrangers arrivant sans s'être immatriculés pour un numéro CPR à l'avance font donc face à une retenue maximale sur chaque fiche de paie jusqu'à l'obtention de la carte. Pour éviter cela, les travailleurs doivent contacter Skattestyrelsen et s'immatriculer pour un numéro CPR avant leur premier jour de travail. [1] [2]
Les travailleurs suédois ou finlandais font-ils face à une double imposition lorsqu'ils travaillent au Groenland ?
Oui. Le Groenland a conclu des conventions de double imposition avec le Danemark, les Îles Féroé, l'Islande et la Norvège — mais pas avec la Suède ni la Finlande. Pour les résidents suédois ou finlandais dont l'employeur n'a pas d'établissement stable au Groenland, les séjours de 14 jours ou moins sont exonérés de l'impôt groenlandais. Au-delà du seuil de 14 jours, le revenu est imposable à la fois au Groenland et dans le pays d'origine simultanément, car ni la Suède ni la Finlande ne dispose d'un mécanisme conventionnel pour accorder un allègement pour l'impôt groenlandais payé. Les travailleurs danois bénéficient en revanche d'un seuil de 183 jours avant l'application de la pleine responsabilité fiscale groenlandaise. Les travailleurs suédois et finlandais doivent obtenir des conseils fiscaux individualisés avant toute mission dépassant deux semaines. [1] [2]
Un permis de travail et de résidence au Groenland donne-t-il le droit de vivre ou travailler au Danemark ou dans l'espace Schengen ?
Non. Le Groenland et le Danemark sont des zones distinctes sur les plans du droit de voyager et de résider. Un permis de résidence valable uniquement pour le Groenland ne confère pas de droits d'entrée ou de résidence au Danemark ni dans aucun autre pays Schengen. Inversement, un permis de résidence danois ou Schengen n'autorise pas en soi un séjour prolongé ou un travail au Groenland. Depuis mars 2026, les ressortissants de pays tiers titulaires d'une carte de résidence Schengen peuvent se rendre au Groenland sans visa séparé, mais il s'agit d'un droit de voyage de courte durée, non d'un droit de résider ou de travailler. Les travailleurs quittant le Groenland pour le Danemark après l'expiration de leur permis groenlandais doivent demander une autorisation d'immigration danoise distincte. [1] [2]
Toute société étrangère peut-elle enregistrer une succursale au Groenland pour obtenir un numéro GER, ou existe-t-il des restrictions d'éligibilité ?
Toutes les sociétés étrangères ne peuvent pas enregistrer une succursale (filiale enregistrée) au Groenland. En vertu du droit des sociétés groenlandais, seules les sociétés ayant un siège social légalement enregistré dans l'UE, aux États-Unis, au Canada ou dans un pays nordique peuvent ouvrir une filiale. Les sociétés constituées en dehors de ces zones doivent à la place incorporer une filiale groenlandaise distincte — une ApS nécessite un capital minimum de 125 000 DKK, une A/S nécessite un minimum de 500 000 DKK. Toutes les entités opérationnelles, qu'il s'agisse de succursales ou de filiales, doivent obtenir un numéro GER auprès de Skattestyrelsen pour exercer une activité commerciale et satisfaire aux obligations déclaratives fiscales. [1] [2]
Le Groenland ne prélève pas de TVA — cela signifie-t-il que les paiements de redevances et de licences aux sociétés étrangères sont également non imposés ?
Non. Bien que le Groenland ne prélève pas de TVA ni de taxe générale sur les ventes, les redevances versées aux sociétés étrangères non résidentes sont soumises à une retenue à la source de 30 %. Celle-ci s'applique aux paiements pour l'utilisation de propriété intellectuelle, droits d'auteur, brevets, marques déposées et droits similaires. Le payeur groenlandais est responsable de la retenue et du versement de ce montant à Skattestyrelsen. Le taux peut être réduit dans le cadre d'une convention de double imposition applicable, mais le réseau conventionnel du Groenland ne couvre que le Danemark, les Îles Féroé, l'Islande et la Norvège pour l'impôt sur les sociétés. Les sociétés étrangères recevant des redevances de partenaires groenlandais doivent confirmer si un taux conventionnel réduit s'applique avant de facturer, car le taux par défaut de 30 % s'applique automatiquement dans le cas contraire. [1] [2]
Ressources connexes
- Guide fiscal du Danemark — numéros CPR et CVR
- Guide fiscal des Îles Féroé — P-tal et V-tal
- Guide fiscal de l'Islande
- Guide fiscal de la Norvège
- Répertoire mondial des noms de TVA et d'identifiants fiscaux
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