Guide du numéro fiscal en Russie (INN)
Cette page est également disponible en: English|Español|中文|Deutsch
INN (numéro d'identification personnelle du contribuable)
Le INN (Individual Taxpayer Identification Number, numéro individuel d'identification fiscale) est indispensable pour toutes les questions fiscales en Russie. Les personnes physiques peuvent obtenir leur INN auprès de l'administration fiscale en fonction de diverses circonstances, notamment leur lieu de résidence permanente ou temporaire, ou l'emplacement de leurs biens immobiliers ou de leurs véhicules si elles n'ont pas de résidence permanente ou temporaire en Russie.
Les personnes morales russes reçoivent leur INN de l'administration fiscale au lieu de leur immatriculation.
Les personnes morales étrangères opérant en Russie via des succursales, des bureaux de représentation ou d'autres unités commerciales distinctes se voient attribuer leur INN par l'administration fiscale au lieu d'exercice de ces activités lors de leur immatriculation.
Format de l'INN
L'INN (Individual Taxpayer Identification Number) suit ces directives :
- Entreprises : Un code à dix chiffres structuré comme NNNNXXXXXC.
- Organisations étrangères : Également un code à dix chiffres structuré comme 9909XXXXXC.
- Personnes physiques : Un code à douze chiffres structuré comme NNNNXXXXXXXXCC.
L'INN est une séquence numérique caractérisant :
- NNNN : Pour les entités et personnes physiques russes, il représente le code de l'administration fiscale qui a émis l'INN. Pour les entités étrangères, il s'agit d'un index défini par le Service fiscal fédéral.
- XXXXX : Pour les entités et personnes physiques russes, il s'agit d'un numéro de séquence du Registre d'État unifié des contribuables (USRT). Pour les entités étrangères, il s'agit d'un code du livre de référence «Codification des sociétés étrangères».
- C (CC) : Un numéro de contrôle, un chiffre pour les organisations et deux chiffres pour les personnes physiques, généré à l'aide d'un algorithme unique du Service fiscal fédéral.
Bases de données officielles
Comment Lookuptax peut-il vous aider dans la validation de la TVA ?
Lookuptax VAT validation révolutionne la validation des numéros de TVA grâce à sa plateforme robuste, permettant aux entreprises de vérifier facilement les numéros de TVA dans plus de 100 pays. Notre technologie de pointe garantit une validation précise et efficace, réduisant les erreurs et améliorant la conformité fiscale.
Foire aux questions
Comment un étranger obtient-il un INN en Russie, et une immatriculation migratoire est-elle requise au préalable ?
Un ressortissant étranger peut demander un INN au bureau local du FNS à son lieu de séjour, via le portail en ligne du FNS, par courrier recommandé ou dans un Centre multifonctionnel (МФЦ). Le certificat est délivré dans un délai de cinq jours ouvrables. De manière cruciale, un INN est également attribué automatiquement : si un ressortissant étranger obtient un permis de travail ou un brevet, le Département de la migration transmet les données au FNS au plus tard le jour ouvrable suivant, et l'INN est attribué sans demande séparée. Sans immatriculation migratoire ni permis de travail, les étrangers doivent se rendre en personne dans un bureau du FNS avec un passeport et une carte de migration. [1] [2]
Les prestataires de services numériques étrangers (SaaS, applications, streaming) ont-ils besoin d'un INN russe, et qu'est-ce qui déclenche l'immatriculation ?
Oui. En vertu des règles de la «taxe Google» en vigueur depuis 2019, toute société étrangère fournissant des services électroniques — logiciels, applications, streaming, plateformes publicitaires, places de marché en ligne — à des acheteurs en Russie doit s'immatriculer auprès du FNS quel que soit le volume des ventes ; il n'existe pas de seuil d'immatriculation. L'immatriculation s'effectue via le portail en ligne dédié du FNS pour les prestataires de services en ligne non résidents, et à l'immatriculation, la société se voit attribuer un INN à 10 chiffres commençant par 9909. Les déclarations trimestrielles de NDS (TVA) sont dues avant le 25 du mois suivant le trimestre de déclaration. Les acheteurs professionnels russes ne peuvent déduire la TVA en entrée que si l'INN du fournisseur étranger figure dans le registre officiel du FNS des prestataires étrangers immatriculés. [3] [4]
Les ressortissants étrangers non membres de l'UEEA peuvent-ils s'immatriculer comme travailleurs indépendants (самозанятый) dans le cadre du régime NPD ?
Non. Le régime d'imposition sur le revenu professionnel (налог на профессиональный доход, NPD) au taux de 4 % sur les revenus B2C et de 6 % sur les revenus B2B n'est accessible qu'aux citoyens russes et aux citoyens des États membres de l'UEEA — Biélorussie, Kazakhstan, Arménie et Kirghizistan — travaillant en Russie. Depuis 2023, les citoyens ukrainiens ont également été admis. Les ressortissants de tous les autres pays, même ceux détenant un permis de résidence russe ou une autorisation de résidence temporaire, ne peuvent pas utiliser le NPD ; la citoyenneté est le critère déterminant, et non le statut de résidence. Les étrangers non éligibles qui souhaitent travailler légalement doivent s'immatriculer en tant qu'entrepreneurs individuels (ИП) et choisir un autre régime fiscal comme le système fiscal simplifié (УСН). [5] [6]
Comment fonctionne le barème progressif de l'impôt sur le revenu à cinq tranches en Russie à partir de 2025, et cela affecte-t-il les non-résidents ?
À compter du 1er janvier 2025, l'impôt sur le revenu des personnes physiques (НДФЛ) s'applique aux résidents fiscaux russes selon un barème à cinq tranches : 13 % sur les revenus annuels jusqu'à 2,4 millions de roubles ; 15 % sur la tranche de 2,4 à 5 millions de roubles ; 18 % sur 5 à 20 millions ; 20 % sur 20 à 50 millions ; et 22 % au-delà de 50 millions de roubles. Chaque taux s'applique uniquement à la tranche de revenus comprise dans sa fourchette, et non à la totalité des revenus. Les revenus de dividendes et de dépôts bancaires conservent l'ancienne structure à deux tranches (13 %/15 %). Les non-résidents restent imposés à un taux fixe de 30 % sur les revenus de source russe, sauf si une convention de double imposition prévoit un taux inférieur. Les employeurs doivent mettre à jour leurs systèmes de retenue à la source sur les salaires pour appliquer les nouvelles tranches dès le premier bulletin de paie de 2025. [7] [8]
Lorsqu'une entreprise russe achète des services numériques à un prestataire étranger, qui comptabilise le NDS, et comment l'INN est-il utilisé ?
Pour les achats B2B de services numériques auprès de prestataires étrangers, les acheteurs professionnels russes agissent comme agents fiscaux et doivent retenir et reverser le NDS eux-mêmes — le fournisseur étranger émet une facture sans NDS russe, et l'acheteur russe calcule 20/120 du prix contractuel (taux effectif de 16,67 %) et le verse directement au FNS. Cependant, depuis 2019, de nombreuses plateformes étrangères comptabilisent désormais elles-mêmes le NDS après avoir obtenu leur propre INN via le portail lkioreg.nalog.ru. Pour déduire le NDS en entrée, l'acheteur russe doit confirmer que le fournisseur étranger figure dans le registre du FNS des prestataires de services en ligne immatriculés ; l'INN du fournisseur doit apparaître dans le contrat ou le document de paiement. Le NDS d'un prestataire étranger non immatriculé ne peut pas être déduit par l'acheteur. [9] [10]