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Dominique TIN — Guide du numéro d'identification fiscale

Numéro d'identification fiscale (TIN)​

La Division des recettes intérieures (IRD) du Commonwealth de la Dominique attribue des numéros d'identification fiscale (TIN) à tous les contribuables — personnes physiques et personnes morales — ayant des obligations fiscales dans la juridiction. Le TIN est répertorié dans le répertoire mondial des noms de TVA et d'identifiants fiscaux.

Les TIN ne sont pas attribués automatiquement. L'IRD attribue un TIN lorsqu'une personne physique ou un représentant d'entreprise demande l'inscription, ou lorsque l'IRD reçoit des informations de tiers indiquant une obligation d'inscription. L'IRD utilise SIGTAS (Standard Integrated Government Tax Administration System), une plateforme basée sur Oracle, pour générer et gérer tous les enregistrements de TIN.

Format du TIN​

Le TIN de la Dominique est composé de 7 chiffres : un numéro séquentiel de contribuable à 6 chiffres suivi de 1 chiffre de contrôle. Le numéro de base à 6 chiffres et le TIN complet à 7 chiffres sont tous deux utilisés dans différents contextes administratifs — par exemple, les formulaires d'inscription peuvent référencer la base à 6 chiffres, tandis que les en-têtes des déclarations fiscales affichent le numéro complet à 7 chiffres incluant le chiffre de contrôle.

AttributDétail
Longueur7 chiffres
StructureNuméro séquentiel à 6 chiffres + 1 chiffre de contrôle
Autorité émettriceDivision des recettes intérieures (IRD)
SystèmeSIGTAS (Standard Integrated Government Tax Administration System)
PortéeTous les contribuables — personnes physiques et entités

Autorité émettrice​

La Division des recettes intérieures (IRD) est le principal organisme d'administration fiscale de la Dominique, chargé d'évaluer et de percevoir l'impôt sur le revenu, la TVA (Taxe sur la Valeur Ajoutée), la retenue à la source et autres prélèvements. Le Contrôleur des recettes intérieures dirige la division.

  • Site web : ird.gov.dm
  • Adresse : High Street, Roseau, Commonwealth de la Dominique
  • Téléphone : +1 767 266 3600
  • E-mail : [email protected]

Processus d'inscription au TIN​

Toutes les entreprises et personnes physiques ayant une obligation fiscale en Dominique doivent s'inscrire auprès de l'IRD. Le processus d'inscription suit ces étapes :

  1. Pré-inscription (sociétés) : Les sociétés étrangères et les entités externes doivent d'abord s'inscrire auprès du Bureau des sociétés et de la propriété intellectuelle (CIPO) et obtenir un certificat de constitution ou d'immatriculation avant de s'adresser à l'IRD. [1]

  2. Remplir le formulaire d'inscription à l'IRD : Le demandeur remplit le formulaire d'inscription à l'IRD, signé par le propriétaire de l'entreprise ou un représentant autorisé. Le formulaire recueille la date de début des opérations commerciales, qui est la date à partir de laquelle les obligations fiscales sont calculées.

  3. TIN émis immédiatement : Selon les instructions de l'IRD, le TIN est émis au moment de l'inscription — les demandeurs reçoivent leur numéro lors de la même visite ou soumission. [2]

  4. Détermination de la licence : Lors de l'inscription, l'IRD indique si l'entreprise nécessite une licence d'exploitation et quel type s'applique.

  5. Obligation de déclaration annuelle : Tous les contribuables inscrits doivent informer l'IRD par écrit de la date de début des opérations et soumettre des déclarations annuelles à compter de ce moment.

Les personnes physiques salariées font inscrire leurs TIN via les déclarations PAYE (Pay As You Earn) de leur employeur ; les travailleurs indépendants s'inscrivent directement auprès de l'IRD.

Principaux taux d'imposition​

ImpôtTaux
Impôt sur les sociétés25 % sur le revenu imposable
Impôt sur le revenu des personnes physiquesProgressif : 15 % – 35 % (première EC$30 000 exonérée)
TVA (taux standard)15 %
TVA (hôtels, plongée)10 %
Retenue à la source (non-résidents)15 % sur les dividendes, intérêts, redevances, honoraires techniques
Impôt sur les plus-valuesAucun

Les résidents fiscaux bénéficient d'un abattement résidentiel sur les premiers EC$30 000 de revenu annuel. Les non-résidents ne sont imposés que sur les revenus de source dominicaine. [3] [4]

Immatriculation à la TVA​

Les entreprises dont les livraisons taxables annuelles dépassent EC$250 000 doivent s'immatriculer à la TVA auprès de l'IRD. Ce seuil a été relevé depuis EC$120 000 à compter du 1er septembre 2016. Les livraisons à taux zéro (marchandises exportées, fournitures médicales, farine, lait, riz, sucre) sont comptées dans le seuil ; les livraisons exonérées (services financiers, loyers, ventes immobilières) ne le sont pas. [5]

Foire aux questions​

L'obtention de la citoyenneté dominicaine via le programme CBI crée-t-elle automatiquement une obligation fiscale ou nécessite-t-elle un TIN ?​

Non. Le programme de Citoyenneté par investissement (CBI) de la Dominique accorde la citoyenneté sans exiger une seule journée de présence physique, et la citoyenneté seule ne crée pas de résidence fiscale. La résidence fiscale est déterminée par un test de présence physique distinct de 183 jours en vertu de la loi sur l'impôt sur le revenu. Les titulaires d'un passeport CBI qui passent moins de 183 jours par an en Dominique restent non-résidents à des fins fiscales et ne sont assujettis qu'aux revenus de source dominicaine, non aux revenus mondiaux. Une inscription au TIN auprès de l'IRD n'est requise que lorsqu'une personne a une obligation fiscale réelle — par exemple, des revenus locatifs d'un bien immobilier en Dominique ou des revenus d'emploi perçus localement. [6] [7]

Une société étrangère souhaitant faire des affaires en Dominique doit-elle s'inscrire auprès du CIPO avant de pouvoir obtenir un TIN auprès de l'IRD ?​

Oui. Le processus d'inscription à l'IRD exige un certificat d'immatriculation comme condition préalable — le formulaire de demande de TIN ne peut pas être traité sans lui. Les sociétés externes (étrangères) doivent d'abord s'inscrire auprès du Bureau des sociétés et de la propriété intellectuelle (CIPO), nommer un agent enregistré local et soumettre les documents constitutifs requis (Mémorandum et statuts ou équivalent, plus le certificat de constitution de la juridiction d'origine). Ce n'est qu'après avoir reçu le certificat d'immatriculation du CIPO que la société peut remplir le formulaire d'inscription à l'IRD et recevoir un TIN. Toute tentative de s'adresser à l'IRD avant l'achèvement de l'inscription au CIPO entraînera la mise en attente de la demande dans l'attente de ce document. [1] [2]

À quel chiffre d'affaires annuel une entreprise doit-elle s'immatriculer à la TVA, et que se passe-t-il si elle manque le seuil ?​

Les entreprises dont les livraisons taxables annuelles dépassent EC$250 000 sont tenues de s'immatriculer à la TVA auprès de l'IRD. Ce seuil a été relevé depuis EC$120 000 à compter du 1er septembre 2016. Les livraisons à taux zéro (telles que les marchandises exportées, les fournitures médicales, la farine, le lait, le riz et le sucre) sont comptées dans le seuil, tandis que les livraisons exonérées (services financiers, loyers, ventes immobilières) ne le sont pas. Une entreprise qui dépasse le seuil mais omet de s'immatriculer devient redevable de la TVA sur toutes les ventes taxables à compter de la date à laquelle l'obligation est née — l'impôt est dû même s'il n'a pas été collecté auprès des clients — et des pénalités et intérêts s'appliquent au déficit. Le taux TVA standard est de 15 % ; les hébergements hôteliers et les activités de plongée bénéficient d'un taux réduit de 10 %. [5] [8]

Quel taux de retenue à la source s'applique lorsqu'une société dominicaine verse des dividendes, des intérêts, des redevances ou des honoraires de services techniques à un non-résident ?​

L'IRD applique une retenue à la source de 15 % sur les paiements de dividendes, d'intérêts, de redevances et d'honoraires de services techniques effectués à des personnes physiques et entités non résidentes. Le payeur — la société ou la personne physique résidente en Dominique effectuant le virement — est responsable de la déduction de l'impôt à la source et du dépôt d'une déclaration de retenue à la source auprès du Contrôleur des recettes intérieures, accompagnée d'un certificat indiquant le paiement brut et l'impôt déduit. Le défaut de retenue et de reversement rend le payeur personnellement responsable du montant non déduit plus les pénalités. Aucun réseau de conventions fiscales de la Dominique ne réduit actuellement ce taux, de sorte que les 15 % s'appliquent intégralement à la plupart des paiements transfrontaliers. [9] [4]

Les anciennes IBC (International Business Companies) de la Dominique sont-elles toujours exonérées d'inscription au TIN et d'impôt sur les sociétés local ?​

Non. La Dominique a aboli son régime IBC avec effet au 1er janvier 2022. Les sociétés qui avaient été constituées en tant qu'IBC devaient se réimmatriculer en tant que sociétés nationales en vertu de la législation locale d'ici au 31 décembre 2021, ou faire face à une dissolution. Les sociétés réimmatriculées sont soumises à un impôt sur les sociétés de 25 % sur leur revenu imposable et doivent obtenir un TIN auprès de l'IRD, déposer des déclarations annuelles et se conformer aux exigences de substance économique introduites pour satisfaire aux normes de transparence de l'OCDE et de l'UE. La suppression a fait suite au placement de la Dominique sur la liste des juridictions non coopératives de l'UE en 2019 et à son ajout sur la liste grise de l'OCDE. D'anciens propriétaires d'IBC qui croyaient que leur structure était toujours exonérée d'impôt ont été confrontés à des obligations de conformité inattendues et à des évaluations d'impôts rétroactifs. [10] [11]

Comment les TIN de la Dominique sont-ils utilisés dans le cadre de l'AEOI/CRS, et que doivent faire les institutions financières si le TIN d'un titulaire de compte est manquant ?​

La Dominique a promulgué la loi sur l'échange automatique d'informations sur les comptes financiers (Norme commune de déclaration) n° 6 de 2019, exigeant des institutions financières déclarantes (banques, entités d'investissement, compagnies d'assurance) qu'elles collectent les TIN de tous les titulaires de comptes déclarables et les déclarent annuellement à l'IRD pour échange ultérieur avec les juridictions partenaires. Pour les comptes préexistants identifiés comme déclarables, les institutions doivent faire des efforts raisonnables pour obtenir les TIN et les dates de naissance avant la fin de la deuxième année civile suivant l'identification. Si un TIN ne peut pas être obtenu, l'institution doit documenter la raison et soumettre quand même le compte avec d'autres informations d'identification disponibles — l'omission du TIN n'exonère pas de l'obligation de déclaration. La Dominique a commencé les déclarations CRS et FATCA en direct au second semestre 2021. [12] [13]

Ressources connexes​

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