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Dominica TIN — Leitfaden zur Steueridentifikationsnummer

Steueridentifikationsnummer (TIN)​

Die Inland Revenue Division (IRD) des Commonwealth of Dominica vergibt Steueridentifikationsnummern an alle Steuerpflichtigen — natürliche Personen und juristische Personen — die steuerliche Verpflichtungen innerhalb des Landes haben. Die TIN ist im weltweiten Verzeichnis der Umsatzsteuer- und Steuer-ID-Bezeichnungen aufgeführt.

TINs werden nicht automatisch vergeben. Die IRD weist eine TIN zu, wenn eine natürliche oder juristische Person einen Registrierungsantrag stellt oder wenn die IRD Informationen Dritter erhält, die auf eine Registrierungspflicht hinweisen. Die IRD verwendet SIGTAS (Standard Integrated Government Tax Administration System), eine Oracle-basierte Plattform, zur Generierung und Verwaltung aller TIN-Datensätze.

TIN-Format​

Die Dominica-TIN besteht aus 7 Ziffern: einer 6-stelligen sequenziellen Steuerpflichtigennummer gefolgt von 1 Prüfziffer. Die 6-stellige Basisnummer und die vollständige 7-stellige TIN werden in unterschiedlichen Verwaltungskontexten verwendet — zum Beispiel können Registrierungsformulare auf die 6-stellige Basisnummer verweisen, während Steuererklärungsköpfe die vollständige 7-stellige Nummer einschließlich der Prüfziffer anzeigen.

MerkmalDetails
Länge7 Ziffern
Struktur6-stellige sequenzielle Nummer + 1 Prüfziffer
Ausstellende BehördeInland Revenue Division (IRD)
SystemSIGTAS (Standard Integrated Government Tax Administration System)
GeltungsbereichAlle Steuerpflichtigen — natürliche und juristische Personen

Ausstellende Behörde​

Die Inland Revenue Division (IRD) ist Dominicas wichtigste Steuerverwaltungsbehörde, die für die Veranlagung und Erhebung der Einkommensteuer, der Umsatzsteuer, der Quellensteuer und anderer Abgaben zuständig ist. Der Comptroller of Inland Revenue leitet die Abteilung.

TIN-Registrierungsverfahren​

Alle Unternehmen und natürlichen Personen mit einer Steuerpflicht in Dominica müssen sich bei der IRD registrieren. Das Registrierungsverfahren umfasst folgende Schritte:

  1. Vorregistrierung (Unternehmen): Ausländische Unternehmen und externe Rechtspersonen müssen sich zunächst beim Companies and Intellectual Property Office (CIPO) registrieren und eine Inkorporations- oder Registrierungsbescheinigung erhalten, bevor sie die IRD kontaktieren. [1]

  2. Ausfüllen des IRD-Registrierungsformulars: Der Antragsteller füllt das IRD-Registrierungsformular aus, das vom Unternehmenseigentümer oder einem bevollmächtigten Vertreter unterzeichnet wird. Das Formular erfasst das Datum der Aufnahme des Geschäftsbetriebs, ab dem die steuerlichen Verpflichtungen berechnet werden.

  3. Sofortige TIN-Vergabe: Gemäß den Leitlinien der IRD wird die TIN zum Zeitpunkt der Registrierung ausgestellt — Antragsteller erhalten ihre Nummer beim selben Besuch oder bei derselben Einreichung. [2]

  4. Lizenzbestimmung: Bei der Registrierung berät die IRD, ob das Unternehmen eine Betriebslizenz benötigt und welche Art anwendbar ist.

  5. Jährliche Rückgabepflicht: Alle registrierten Steuerpflichtigen müssen die IRD schriftlich über das Datum der Aufnahme des Geschäftsbetriebs informieren und ab diesem Zeitpunkt jährliche Erklärungen einreichen.

Angestellte natürliche Personen lassen ihre TINs über die PAYE-Einreichung (Pay As You Earn) ihres Arbeitgebers registrieren; Selbstständige registrieren sich direkt bei der IRD.

Wichtige Steuersätze​

SteuerSatz
Körperschaftsteuer25 % auf das zu versteuernde Einkommen
Einkommensteuer (natürliche Personen)Progressiv: 15 %–35 % (erste EC$ 30.000 steuerfrei)
Umsatzsteuer (Standard)15 %
Umsatzsteuer (Hotels, Tauchen)10 %
Quellensteuer (Gebietsfremde)15 % auf Dividenden, Zinsen, Lizenzgebühren, technische Gebühren
KapitalertragsteuerKeine

Steuerpflichtige mit Wohnsitz in Dominica profitieren von einem Freibetrag auf die ersten EC$ 30.000 des Jahreseinkommens. Gebietsfremde werden nur auf Einkünfte aus Dominica-Quellen besteuert. [3] [4]

Umsatzsteuer-Registrierung​

Unternehmen, deren jährliche steuerpflichtige Lieferungen EC$ 250.000 übersteigen, müssen sich bei der IRD für die Umsatzsteuer registrieren. Dieser Schwellenwert wurde zum 1. September 2016 von EC$ 120.000 angehoben. Nullsteuersatz-Lieferungen (exportierte Waren, medizinische Hilfsmittel, Mehl, Milch, Reis, Zucker) zählen zum Schwellenwert; steuerbefreite Lieferungen (Finanzdienstleistungen, Mietzahlungen, Immobilienverkäufe) nicht. [5]

Häufig gestellte Fragen​

Schafft die Erlangung der dominikanischen Staatsbürgerschaft durch das CBI-Programm automatisch eine Steuerpflicht oder erfordert eine TIN?​

Nein. Das Citizenship by Investment (CBI)-Programm von Dominica gewährt die Staatsbürgerschaft, ohne einen einzigen Tag physischer Präsenz zu verlangen, und die Staatsbürgerschaft allein begründet keine Steuerresidenz. Die Steuerresidenz wird durch einen separaten 183-Tage-Test zur physischen Präsenz gemäß dem Einkommensteuergesetz bestimmt. CBI-Passinhaber, die weniger als 183 Tage pro Jahr in Dominica verbringen, bleiben steuerlich nicht ansässig und haften nur für Einkünfte aus Dominica-Quellen, nicht für weltweites Einkommen. Eine TIN-Registrierung bei der IRD ist nur dann erforderlich, wenn eine Person eine tatsächliche Steuerpflicht hat — zum Beispiel Mieteinnahmen aus Dominica-Immobilien oder lokal erzieltes Arbeitseinkommen. [6] [7]

Muss sich ein ausländisches Unternehmen, das in Dominica tätig sein möchte, zunächst beim CIPO registrieren, bevor es eine TIN von der IRD erhalten kann?​

Ja. Das IRD-Registrierungsverfahren verlangt eine Registrierungsbescheinigung als Vorbedingung — das TIN-Antragsformular kann ohne sie nicht bearbeitet werden. Externe (ausländische) Unternehmen müssen sich zunächst beim Companies and Intellectual Property Office (CIPO) registrieren, einen lokalen registrierten Agenten benennen und die erforderlichen Gründungsdokumente einreichen (Memorandum und Satzung oder ähnliche Dokumente sowie die Inkorporationsbescheinigung aus dem Heimatstaat). Erst nach Erhalt der CIPO-Registrierungsbescheinigung kann das Unternehmen das IRD-Registrierungsformular ausfüllen und eine TIN erhalten. Ein Versuch, die IRD vor Abschluss der CIPO-Registrierung zu kontaktieren, führt dazu, dass der Antrag bis zur Vorlage dieses Dokuments zurückgehalten wird. [1] [2]

Bei welchem Jahresumsatz muss sich ein Unternehmen für die Umsatzsteuer registrieren, und was geschieht, wenn der Schwellenwert verpasst wird?​

Unternehmen, deren jährliche steuerpflichtige Lieferungen EC$ 250.000 übersteigen, sind verpflichtet, sich bei der IRD für die Umsatzsteuer zu registrieren. Dieser Schwellenwert wurde zum 1. September 2016 von EC$ 120.000 angehoben. Nullsteuersatz-Lieferungen (wie exportierte Waren, medizinische Hilfsmittel, Mehl, Milch, Reis und Zucker) zählen zum Schwellenwert, während steuerbefreite Lieferungen (Finanzdienstleistungen, Mietzahlungen, Immobilienverkäufe) nicht dazu zählen. Ein Unternehmen, das den Schwellenwert überschreitet, aber versäumt, sich zu registrieren, wird ab dem Zeitpunkt, an dem die Verpflichtung entstand, für die Umsatzsteuer auf alle steuerpflichtigen Verkäufe haftbar — die Steuer ist auch dann geschuldet, wenn sie nicht von Kunden erhoben wurde — und auf den Fehlbetrag werden Strafen und Zinsen angewendet. Der Standard-Umsatzsteuersatz beträgt 15 %; auf Hotelunterkünfte und Tauchtätigkeiten wird ein ermäßigter Satz von 10 % angewendet. [5] [8]

Welcher Quellensteuersatz gilt, wenn ein dominikanisches Unternehmen Dividenden, Zinsen, Lizenzgebühren oder technische Dienstleistungsgebühren an einen Gebietsfremden zahlt?​

Die IRD wendet eine Quellensteuer von 15 % auf Zahlungen von Dividenden, Zinsen, Lizenzgebühren und technischen Dienstleistungsgebühren an gebietsfremde natürliche und juristische Personen an. Der Zahler — das in Dominica ansässige Unternehmen oder die natürliche Person, die die Zahlung leistet — ist verantwortlich für den Quellensteuerabzug und die Einreichung einer Quellensteuererklärung beim Comptroller of Inland Revenue zusammen mit einer Bescheinigung, die die Bruttozahlung und die abgezogene Steuer ausweist. Versäumt der Zahler, die Quellensteuer einzubehalten und abzuführen, haftet er persönlich für den nicht einbehaltenen Betrag zuzüglich Strafen. Kein Dominica-Steuervertragsnetzwerk reduziert diesen Satz derzeit, sodass die 15 % vollständig auf die meisten grenzüberschreitenden Zahlungen angewendet werden. [9] [4]

Sind frühere dominikanische IBCs (International Business Companies) noch von der TIN-Registrierung und der lokalen Körperschaftsteuer befreit?​

Nein. Dominica hat sein IBC-Regime mit Wirkung zum 1. Januar 2022 abgeschafft. Unternehmen, die als IBCs inkorporiert worden waren, mussten sich bis zum 31. Dezember 2021 als inländische Unternehmen nach lokalem Recht neu registrieren oder einer Auflösung entgegensehen. Neu registrierte Unternehmen unterliegen einer Körperschaftsteuer von 25 % auf ihr zu versteuerndes Einkommen und müssen eine TIN bei der IRD beantragen, jährliche Erklärungen einreichen und die wirtschaftlichen Substanzanforderungen erfüllen, die zur Erfüllung der OECD- und EU-Transparenzstandards eingeführt wurden. Die Abschaffung folgte auf die Aufnahme von Dominica in die Liste der nicht kooperativen Steuerjurisdiktionen der EU im Jahr 2019 und die Aufnahme in die OECD-Grauliste. Frühere IBC-Eigentümer, die davon ausgingen, dass ihre Struktur weiterhin steuerfrei sei, sahen sich unerwarteten Compliance-Verpflichtungen und Steuernachveranlagungen gegenüber. [10] [11]

Wie werden Dominica-TINs im Rahmen von AEOI/CRS verwendet, und was müssen Finanzinstitute tun, wenn die TIN eines Kontoinhabers fehlt?​

Dominica hat den Automatic Exchange of Financial Account Information (Common Reporting Standard) Act Nr. 6 von 2019 erlassen, der meldende Finanzinstitute (Banken, Anlagegesellschaften, Versicherungsunternehmen) verpflichtet, TINs für alle meldepflichtigen Kontoinhaber zu erfassen und diese jährlich an die IRD zur Weiterleitung an Partnerstaaten zu melden. Für vorhandene Konten, die als meldepflichtig identifiziert wurden, müssen die Institute bis zum Ende des zweiten Kalenderjahres nach der Identifizierung angemessene Anstrengungen unternehmen, um TINs und Geburtsdaten zu erhalten. Kann keine TIN erlangt werden, muss das Institut den Grund dokumentieren und das Konto dennoch mit den übrigen verfügbaren Identifizierungsinformationen einreichen — das Fehlen der TIN entbindet nicht von der Meldepflicht. Dominica begann mit dem Live-CRS- und FATCA-Reporting in der zweiten Hälfte des Jahres 2021. [12] [13]

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