Leitfaden zur Steueridentifikationsnummer in Panama (RUC, NIT, NT)
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Registro Único de Contribuyente (RUC)
Das Einheitliche Steuerzahlerregister (Registro Único de Contribuyente, RUC) fungiert als eindeutige Steueridentifikationsnummer sowohl für panamaische Privatpersonen als auch für juristische Personen. Dieser individuelle RUC dient dazu, natürliche oder juristische Personen speziell für Steuerzwecke zu identifizieren und zu unterscheiden. Das Fehlen dieser Identifikationsnummer schränkt Interessengruppen von der Teilnahme an kommerziellen Transaktionen in Panama ein. Obwohl für wirtschaftliche Tätigkeiten in Panama ein RUC erforderlich ist, muss jede registrierte juristische Person unabhängig von ihrem Betriebsstatus in der Republik Panama über einen RUC verfügen.
Für natürliche Personen besteht der RUC aus ihrer Personalausweisnummer sowie einer Prüfziffer (Dígito Verificador, DV), die von der Generaldirektion der Einnahmen (Dirección General de Ingresos, DGI) zugewiesen wird. Für juristische Personen entspricht der RUC ihrer zugewiesenen Registrierungsnummer beim Öffentlichen Register (Registro Público).
RUC-Format
Einzelpersonen werden als natürliche Personen durch ihre Personalausweisnummer identifiziert, die eine zugewiesene DV (Prüfziffer) enthält. Zum Beispiel 8-100-678 mit DV: 90. Die erste Zahl bezeichnet die Provinz oder Region (1-13) des Geburtsortes des Steuerpflichtigen.
Die Länge des RUC einer natürlichen Person kann variieren und zukünftige Strukturen können 6, 7, 8 oder mehr Zeichen umfassen. Beispiele für RUC-Strukturen für natürliche Personen:
- X-XX-XXX DV
- X-XXX-XXX DV
- X-XXX-XXXX DV
- Für panamaische Staatsbürger von Geburt wird die Schlüsselnummer der Geburtsprovinz des Antragstellers verwendet, gefolgt von Band und Eintrag im Zivilregister. Beispiel: 8-926-1601
- Panamaer, die im Ausland geboren wurden, tragen die Buchstaben (PE), gefolgt von Band und Eintrag im Zivilregister. Beispiel: PE-5-687.
- Eingebürgerte Panamaer tragen den Buchstaben (N), gefolgt von Band und Eintrag des endgültigen Naturalisierungsbriefs im Zivilregister. Beispiel: N-19-473
- Für Ausländer mit legalem Wohnsitz im Land wird der Buchstabe (E) verwendet, gefolgt von der Codenummer der Provinz, aus der der Antrag stammt, und schließlich der Nummer der Eingangsreihenfolge des Antrags. Beispiel: E-8-74258
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Für juristische Personen basiert die Identifizierung auf der vom Öffentlichen Register zugewiesenen Registrierungsnummer, begleitet von einer DV. Der neue RUC-Format für juristische Personen ab dem 3. Quartal 2014 folgt dem Schema Real Folio-2-YYYY oder Real Folio-3-YYYY.
Das Format Real Folio-2-YYYY gilt für verschiedene Unternehmenstypen einschließlich GmbH, Aktiengesellschaft, Limited Partnership by Shares, Einfache KG, Niederlassungen ausländischer Unternehmen und Offene Handelsgesellschaften. Beispiel: 155986022-2-2019 mit DV: 12.
Das Format Real Folio-3-YYYY ist für Private Interest Foundations, gemeinnützige Verbände und Personengesellschaften vorgesehen. Beispiel: 26631254-3-2020 mit DV: 78.
Offizielle Datenbank – RUC-Suche
Número de Identificación Tributario (NIT)
In Panama hat der NIT (Número de Identificación Tributario) eine besondere Bedeutung. Er dient als Zugangscode für die Verwaltung von Online-Verfahren und Dienstleistungen der Generaldirektion der Einnahmen. Dieser eindeutige Schlüssel oder dieses Passwort ist persönlich, nicht übertragbar und von der DGI für alle Zwecke der elektronischen Signatur anerkannt.
Número Tributario (NT)
Für Personen mit einem wandernden Lebensstil, die die Registrierungskriterien für den RUC einer natürlichen Person nicht erfüllen können, wird eine Steuernummer (Número Tributario, NT) zu ihrer wesentlichen Identifikation für steuerliche Angelegenheiten. Der RUC ausländischer natürlicher Personen ist durch das Präfix NT gekennzeichnet.
NT-Format
Für in Panama ansässige Ausländer entspricht der RUC der Steuernummer, die von der DGI zugewiesen und mit den Buchstaben NT angegeben wird. Beispiel: 3-NT-3-33 DV: 45. In jedem Fall ist die DV eine zweistellige Zahl.
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Häufig gestellte Fragen
Kann ein Ausländer einen panamaischen RUC ohne Cédula erhalten, und ist ein lokaler Buchhalter verpflichtend?
Ausländer, die keine panamaische Cédula erhalten können, registrieren sich stattdessen über den NT (Número Tributario)-Weg. Die DGI verarbeitet RUC-NT-Anträge online über das e-Tax 2.0-Portal – die Registrierung selbst ist kostenlos. Erforderliche Dokumente umfassen einen gültigen Reisepass, eine aktuelle Migrationsnachweis-Bescheinigung des nationalen Migrationsdienstes, Nachweis steuerpflichtiger Einkünfte (notarieller Vertrag, Rechnungen oder Bescheinigung eines zugelassenen Buchhalters) und eine aktuelle Versorgungsrechnung mit der Adresse des Antragstellers. Ausländische Dokumente müssen apostilliert und ins Spanische übersetzt werden. Die Einstellung eines panamaischen Buchhalters ist gesetzlich nicht verpflichtend, aber viele Expats tun dies aufgrund der praktischen Hürden durch Apostille- und Übersetzungsanforderungen. [1] [2]
Bedeutet Panamas Territorialsteuersystem wirklich, dass nach der RUC-Registrierung alle ausländischen Einkünfte steuerfrei sind?
Das Territorialprinzip (Artikel 694 des Steuergesetzbuchs) befreit Einkünfte aus vollständig außerhalb Panamas ausgeführten Tätigkeiten – aber mehrere Fallstricke überraschen neue Einwohner. Erstens: Wenn ein panamaisches Unternehmen Dividenden ausschüttet, die aus ausländischen Einnahmequellen stammen, gilt ein Dividenden-Quellensteuerabzug von 5 %. Zweitens: Unternehmen unter dem SEM (Sede de Empresas Multinacionales)-Regime genießen nur dann einen reduzierten Körperschaftsteuersatz von 5 % auf qualifizierte Einkünfte, wenn sie OECD-konforme wirtschaftliche Substanzanforderungen (ausreichendes Personal, Betriebsausgaben und Entscheidungsfindung in Panama) erfüllen. Drittens: Einkünfte mit sowohl panamaischen als auch ausländischen Komponenten werden aufgeteilt. [3] [4]
Welche ITBMS (USt)-Registrierungsschwelle gilt für meinen RUC, und sind Anbieter professioneller Dienstleistungen davon befreit?
Die Jahresbruttoumsatzschwelle von B/.36.000 befreit die meisten Kleinhändler von der obligatorischen ITBMS-Registrierung – gilt jedoch nicht für Anbieter professioneller Dienstleistungen, Importeure oder Technologie- und Digitaldienstleistungsunternehmen, die ab ihrer allerersten Transaktion ITBMS zu 7 % registrieren und erheben müssen. Der Standardsatz beträgt 7 %; alkoholische Getränke und Hotelunterkünfte unterliegen 10 %, Tabak 15 %. Monatliche ITBMS-Erklärungen sind bis zum 15. des Folgemonats fällig. [5] [6]
Mein ausländisches Unternehmen stellt einem panamaischen Kunden eine Rechnung für Dienstleistungen – warum werden 12,5 % von meiner Zahlung einbehalten?
Panamaische Zahler sind gesetzlich verpflichtet, Einkommensteuer einzubehalten, wenn sie Honorare für Dienstleistungen an gebietsfremde ausländische Unternehmen überweisen. Der Mechanismus ist ein Einkommensteuersatz von 25 %, angewendet auf 50 % der Bruttovergütung, was einen effektiven Einbehalt von 12,5 % ergibt. Der Zahler behält separat den ITBMS-Anteil (6,5421 % des Rechnungswerts) ein und überweist ihn innerhalb von 10 Tagen nach Abrechnung direkt an die DGI. Wenn Ihr panamaischer Kunde versäumt einzubehalten und abzuführen, verliert er den Abzug für diesen Aufwand. [7] [8]
Wann muss ein panamaischer RUC-Inhaber auf die SFEP-E-Rechnungsstellung über einen PAC umsteigen?
Panamas SFEP (Sistema de Facturación Electrónica de Panamá) ist seit 2023 für alle neuen RUC-Registrierungen obligatorisch. Ab dem 1. Januar 2026 verlangt Resolution Nr. 201-6299 (2025), dass jeder Steuerpflichtige, der mehr als 100 Rechnungen pro Monat ausstellt oder jährliche Einnahmen über B/.36.000 erzielt, alle elektronischen Rechnungen ausschließlich über einen DGI-autorisierten PAC (Proveedor Autorizado de Comprobantes) weiterleitet. Rechnungen, die außerhalb des SFEP-Rahmens ausgestellt werden, sind keine rechtsgültigen Steuerdokumente. [9] [10]