Nauru TIN-Nummern-Leitfaden
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TIN
Das Nauru Revenue Office (NRO), Steuerabteilung, verwendet nun die Nauru TIN Registration Database (NTRDB) als maßgebliche Software für die Vergabe von Steuerpflichtigenkennzahlen (TINs). Die primäre Funktion der NTRDB ist die Registrierung von Arbeitgebern/Unternehmensinhaber sowie Arbeitnehmern/unabhängigen Dienstleistern für Steuerzwecke in Nauru.
Die TIN-Registrierung ist nach dem Revenue Administration Tax Act (2014) (RAA) verpflichtend, der administrative und verfahrensmäßige Regeln für Steuern in Nauru enthält, einschließlich des Employment and Services Tax (2014) (ESTA) und des Business Tax Act (2016) (BTA). Ansässige Einzelpersonen mit einer Steuerpflicht müssen eine TIN registrieren lassen, wobei steuerfreie Schwellenwerte sowohl nach dem ESTA als auch dem BTA gelten.
Ebenso müssen ansässige juristische Personen mit einer Steuerpflicht eine TIN registrieren lassen, und es gelten besondere steuerfreie Schwellenwerte für bestimmte Unternehmenstypen sowohl nach dem ESTA als auch dem BTA. Bemerkenswerte Unternehmenstypen umfassen Einzelpersonen, Gesellschaften, Personengesellschaften, Trusts/Versicherungsgesellschaften, gemeinnützige Organisationen, Nachlässe, Genossenschaften und die Regierung.
Format der TIN
Die Nauru TIN Registration Database (NTRDB) generiert eine unverwechselbare Steuerpflichtigenkennzahl (TIN) für jede Einzelperson, bestehend aus 9 eindeutigen softwaregenerierten Ziffern. Zum Beispiel kann die TIN das Format 123-456-789 haben.
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Häufig gestellte Fragen
Benötigt ein nichtansässiges Unternehmen, das in Nauru tätig ist, eine TIN, und welcher Steuersatz gilt?
Ja. Ein nichtansässiges Unternehmen, das in Nauru über eine Betriebsstätte tätig ist, muss sich beim Nauru Revenue Office für eine TIN registrieren lassen und unterliegt gemäß dem Business Tax Act 2016 der Business Profits Tax von 25% auf sein nauru-bürgendes steuerpflichtiges Einkommen. Eine nichtansässige Einzelperson, die in Nauru tätig ist und deren Bruttoumsatz 250.000 AUD pro Jahr nicht übersteigt, haftet stattdessen für die Small Business Tax von 2,5% auf den Bruttoumsatz. Beide Schwellenwerte sind in Schedule 1 des Gesetzes festgelegt. Das Versäumnis der Registrierung setzt das Unternehmen den Strafvorschriften des Revenue Administration Act 2014 aus, einschließlich Bußgelder von bis zu 5.000 AUD und möglicher Freiheitsstrafe. [1] [2]
Welche Quellensteuer zieht ein in Nauru ansässiger Zahler von Zinsen, Lizenzgebühren oder Versicherungsprämien, die an einen Nichtansässigen gezahlt werden, ab?
Gemäß dem Business Tax Act 2016 muss Non-Resident Tax (NRT) zu einem Pauschalsteuersatz von 20% an der Quelle von allen Zinsen, Lizenzgebühren oder Versicherungsprämien einbehalten werden, die ein Nichtansässiger aus Nauru bezieht. Der Zahler muss den einbehaltenen Betrag innerhalb von 15 Tagen nach Ablauf des Monats, in dem die Zahlung erfolgte, an den Finanzminister abführen. Ein Zahler, der die Einbehaltung versäumt oder einbehält, aber nicht abführt, haftet persönlich für die Steuer und begeht eine Straftat gemäß § 70 des Revenue Administration Act, mit einer Geldstrafe von bis zu 5.000 AUD oder einer Freiheitsstrafe von bis zu zwei Jahren. NRT gilt nicht, wenn das Einkommen einer nauru-stämmigen Betriebsstätte des Nichtansässigen zuzurechnen ist — dieses Einkommen fällt unter die Business Profits Tax. [1] [2]
Als Arbeitgeber, der Mitarbeiter nach Nauru entsendet: Wann muss ich Arbeitnehmer für die Employment and Services Tax registrieren, und wie hoch ist der steuerfreie Betrag?
Jeder Arbeitgeber muss jeden Mitarbeiter beim NRO registrieren und für jeden Arbeitnehmer ohne TIN eine TIN erhalten, bevor die erste Gehaltsauszahlung erfolgt. Die Employment and Services Tax (EST) wird vom Arbeitgeber an der Quelle zu Sätzen von bis zu 20% auf Beschäftigungseinkommen einbehalten. Für nauru-angehörige Staatsangehörige, Ehepartner von nauru-angehörigen Staatsangehörigen und umgesiedelte Flüchtlinge gilt die EST nur auf Jahreseinkommen über 110.800 AUD (9.240 AUD pro Monat). Für nichtansässige Arbeitnehmer gilt der steuerfreie Betrag nicht, und die EST gilt ab dem ersten Nauru-Quelleinkommen. Unabhängige Dienstleister werden für EST-Zwecke wie Arbeitnehmer behandelt, und das zahlende Unternehmen muss auf dieselbe Weise einbehalten und abführen. [1] [2]
Welche Formulare benötigt das Nauru Revenue Office für die Registrierung oder Aktualisierung einer TIN, und wo sind sie erhältlich?
Das NRO veröffentlicht vier TIN-Registrierungsformulare auf der Website des Finanzministeriums: Application for TIN Registration — Individual (Antrag auf TIN-Registrierung — Einzelperson); Application for TIN Registration — Non-Individual (Antrag auf TIN-Registrierung — Nicht-Einzelperson); Variation of TIN Registration — Individual (Änderung der TIN-Registrierung — Einzelperson); und Variation of TIN Registration — Non-Individual (Änderung der TIN-Registrierung — Nicht-Einzelperson). Ausgefüllte Formulare werden persönlich beim NRO-Büro in Yaren eingereicht. Es gibt kein Online-Einreichungsportal. Nach erfolgreicher Registrierung stellt das NRO die 9-stellige TIN im Format 123-456-789 über die NTRDB aus. Antragsteller für Unternehmen müssen vor oder gleichzeitig mit der TIN-Registrierung einen Unternehmensnamen und eine Lizenz haben, da die Rechnung für die Unternehmenslizenz zum gleichen Zeitpunkt erstellt wird. Die Aktualisierung oder Korrektur einer TIN (z. B. Änderung des Unternehmenstyps oder der Kontaktdaten) erfordert das Einreichen des entsprechenden Änderungsformulars. [1] [2]
Nimmt Nauru am OECD Common Reporting Standard teil, und werden Finanzkontodaten an ausländische Steuerbehörden weitergegeben?
Nauru hat das CRS Multilateral Competent Authority Agreement unterzeichnet und ist dem Standard des automatischen Austauschs von Finanzkonteninformationen (AEOI) verpflichtet. Der OECD-Peer Review 2025 zur AEOI-Umsetzung stellt jedoch fest, dass in Nauru keine meldenden Finanzinstitute identifiziert wurden, so dass von der Gerichtsbarkeit derzeit keine CRS-Austausche erwartet werden. Dies spiegelt den inländischen Bankensektor Naurus wider — nachdem die FATF Nauru 2005 von ihrer Liste nicht kooperativer Gerichtsbarkeiten gestrichen hatte (nach dem Widerruf von über 400 Offshore-Banklizenzen), betreibt das Land keinen nennenswerten Offshore-Finanzsektor mehr. Unternehmen und Einzelpersonen mit Nauru-Quelleinkünften sollten dennoch sicherstellen, dass die TIN-Registrierung aktuell ist, da CRS-Verpflichtungen ausgelöst werden könnten, wenn in Zukunft qualifizierende Finanzinstitute gegründet werden. [1] [2]