Guide du numéro fiscal à Nauru — TIN et administration fiscale NRO
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TIN
Le Département de la fiscalité du Bureau des recettes de Nauru (NRO) utilise désormais la base de données d'immatriculation TIN de Nauru (NTRDB) comme système logiciel de référence pour l'émission des numéros d'identification fiscale (TIN). La fonction principale du NTRDB est d'enregistrer à des fins fiscales aussi bien les employeurs/propriétaires d'entreprises que les salariés/prestataires de services indépendants à Nauru.
L'immatriculation TIN est obligatoire en vertu de la loi sur l'administration des recettes (2014) (RAA), qui définit les règles administratives et procédurales applicables aux impôts à Nauru, notamment la loi sur la taxe sur l'emploi et les services (2014) (ESTA) et la loi sur la taxe sur les activités commerciales (2016) (BTA). Les personnes physiques résidentes ayant une obligation fiscale sont tenues de s'immatriculer pour un TIN, des franchises fiscales étant applicables en vertu de l'ESTA et de la BTA.
De même, les personnes morales résidentes ayant une obligation fiscale doivent s'immatriculer pour un TIN, et des franchises fiscales spécifiques s'appliquent à des types d'entités distincts en vertu de l'ESTA et de la BTA. Les types d'entités notables comprennent les personnes physiques, les sociétés, les sociétés de personnes, les trusts/compagnies d'assurance, les associations sans but lucratif, les successions, les coopératives et le gouvernement.
Format du TIN
La base de données NTRDB génère un numéro d'identification fiscale (TIN) distinct pour chaque personne physique, composé de 9 chiffres uniques générés par le logiciel. Par exemple, le TIN peut prendre le format 123-456-789.
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Foire aux questions
Une société non résidente exerçant des activités à Nauru a-t-elle besoin d'un TIN, et quel taux d'imposition s'applique ?
Oui. Une entité non résidente qui exerce des activités à Nauru via un établissement stable doit s'immatriculer pour un TIN auprès du Bureau des recettes de Nauru et est soumise à l'impôt sur les bénéfices commerciaux à 25 % sur ses revenus imposables de source nauruana en vertu de la loi sur la taxe sur les activités commerciales de 2016. Une personne physique non résidente exerçant des activités à Nauru avec un chiffre d'affaires brut ne dépassant pas 250 000 AUD par an est en revanche redevable de la taxe sur les petites entreprises à 2,5 % du chiffre d'affaires brut. Les deux seuils sont définis à l'annexe 1 de la loi. Le défaut d'immatriculation expose l'entité aux dispositions pénales de la loi sur l'administration des recettes de 2014, notamment des amendes pouvant atteindre 5 000 AUD et une emprisonnement potentielle. [1] [2]
Quelle retenue à la source un payeur nauruan déduit-il des intérêts, des redevances ou des primes d'assurance versés à un non-résident ?
En vertu de la loi sur la taxe sur les activités commerciales de 2016, la taxe sur les non-résidents (NRT) à un taux forfaitaire de 20 % doit être retenue à la source sur tout intérêt, toute redevance ou toute prime d'assurance perçu à Nauru par une personne non résidente. Le payeur doit remettre le montant retenu au Secrétaire aux finances dans les 15 jours suivant la fin du mois au cours duquel le paiement a été effectué. Un payeur qui ne retient pas, ou qui retient mais ne remet pas, est personnellement redevable de la taxe et commet une infraction pénale en vertu de l'article 70 de la loi sur l'administration des recettes, passible d'une amende pouvant atteindre 5 000 AUD ou d'une emprisonnement pouvant aller jusqu'à deux ans. La NRT ne s'applique pas lorsque les revenus sont attribuables à un établissement stable nauruan du non-résident — ces revenus relèvent de l'impôt sur les bénéfices commerciaux. [1] [2]
En tant qu'employeur envoyant du personnel à Nauru, quand dois-je immatriculer les travailleurs pour la taxe sur l'emploi et les services, et quel est le seuil d'exonération ?
Tout employeur doit immatriculer chaque salarié auprès du NRO et obtenir un TIN pour tout travailleur n'en ayant pas avant le premier versement de salaire. La taxe sur l'emploi et les services (EST) est retenue à la source par l'employeur à des taux allant jusqu'à 20 % sur les revenus d'emploi. Pour les ressortissants naureans, ceux mariés à des ressortissants naureans et les réfugiés réinstallés, l'EST ne s'applique que sur les revenus annuels dépassant 110 800 AUD (9 240 AUD par mois). Pour les travailleurs non résidents, le seuil d'exonération ne s'applique pas et l'EST s'applique dès le premier dollar de revenus d'emploi de source nauruana. Les prestataires de services indépendants sont traités comme des salariés à des fins d'EST et l'entité payante doit retenir et remettre de la même manière. [1] [2]
Quels formulaires le Bureau des recettes de Nauru exige-t-il pour s'immatriculer ou mettre à jour un TIN, et où les obtenir ?
Le NRO publie quatre formulaires d'immatriculation TIN sur le site web du Département des finances : Demande d'immatriculation TIN — Personne physique ; Demande d'immatriculation TIN — Personne morale ; Modification de l'immatriculation TIN — Personne physique ; et Modification de l'immatriculation TIN — Personne morale. Les formulaires dûment remplis sont soumis en personne au bureau du NRO à Yaren. Il n'y a pas de portail de soumission en ligne. À la suite d'une immatriculation réussie, le NRO émet le TIN à 9 chiffres au format 123-456-789 via le NTRDB. Les demandeurs d'entreprise doivent également disposer d'un nom commercial et d'une licence émis avant ou simultanément à l'immatriculation TIN, la facture de la licence commerciale étant générée en même temps. La mise à jour ou la correction d'un TIN (p. ex. changement de type d'entité ou de coordonnées) nécessite le dépôt du formulaire de modification correspondant. [1] [2]
Nauru participe-t-il à la Norme commune de déclaration de l'OCDE, et les données des comptes financiers seront-elles partagées avec les autorités fiscales étrangères ?
Nauru a signé l'Accord multilatéral entre autorités compétentes sur les NCD et s'est engagée envers la norme d'échange automatique d'informations sur les comptes financiers (AEOI). Cependant, l'examen par les pairs AEOI 2025 de l'OCDE note qu'aucune institution financière déclarante n'a été identifiée à Nauru, de sorte que la juridiction n'est pas actuellement censée conduire des échanges NCD dans la pratique. Cela reflète le secteur bancaire domestique de Nauru — après que le GAFI a retiré Nauru de sa liste de juridictions non coopératives en 2005 (à la suite de la révocation de plus de 400 licences bancaires offshore), le pays n'exploite plus de secteur financier offshore significatif. Les entreprises et les personnes physiques ayant des revenus de source nauruana doivent néanmoins s'assurer que leur immatriculation TIN est à jour, car les obligations NCD pourraient être déclenchées si des institutions financières qualifiées étaient créées à l'avenir. [1] [2]