Guide du numéro fiscal aux Émirats arabes unis — TRN et TVA
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Numéro de licence ED locale
Les Émirats arabes unis (EAU) utilisent un système de licences pour les entreprises. Les entreprises doivent généralement obtenir une licence commerciale des autorités compétentes, qui peuvent varier en fonction de l'emplacement et du type d'activité commerciale. Chaque émirat et zone franche peut avoir son propre ensemble de règles et de réglementations en matière de licences commerciales.
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Numéro d'enregistrement fiscal (TRN)
Le numéro d'enregistrement fiscal (TRN) est un identifiant unique attribué aux entreprises enregistrées à la taxe sur la valeur ajoutée (TVA) aux EAU. Il s'agit d'un numéro à 15 chiffres, dont les 12 premiers sont propres à chaque entreprise et les 3 derniers représentent le numéro de succursale, le cas échéant. Le TRN peut être vérifié en ligne via le portail officiel de l'Autorité fédérale des impôts (FTA) des EAU.
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Foire aux questions
Une entreprise étrangère non-résidente vendant des services numériques aux EAU doit-elle s'enregistrer pour obtenir un TRN ?
Oui — et contrairement à la plupart des régimes de TVA, il n'existe pas de seuil minimal de chiffre d'affaires pour les non-résidents. En vertu du décret-loi fédéral n° 8 de 2017, une entreprise non-résidente qui effectue des livraisons imposables aux EAU doit s'enregistrer auprès de l'Autorité fédérale des impôts (FTA) et obtenir un TRN immédiatement, sauf si un destinataire enregistré aux EAU comptabilise la TVA via le mécanisme d'autoliquidation. Pour les services numériques B2C — abonnements logiciels, streaming, SaaS — l'autoliquidation n'est pas disponible, de sorte que les prestataires étrangers doivent s'enregistrer, collecter 5 % de TVA et déposer des déclarations directement auprès de la FTA. [1] [2]
Une entreprise en zone franche des EAU bénéficiera-t-elle automatiquement d'un taux d'impôt sur les sociétés de 0 % sur tous ses revenus ?
Non — le taux de 0 % ne s'applique qu'aux «Revenus éligibles» perçus par une «Personne de zone franche éligible» (QFZP), et ce statut n'est pas automatique. En vertu du décret-loi fédéral n° 47 de 2022, une entité de zone franche doit maintenir une substance réelle (actifs, employés qualifiés, activités principales exercées dans la zone), conserver des états financiers audités et respecter les règles de prix de transfert. De manière critique, si les revenus non éligibles dépassent le montant le plus faible entre 5 % du chiffre d'affaires total ou 5 millions AED au cours d'une période fiscale, l'entité perd son statut QFZP pour cette année et les quatre années suivantes, et tous ses revenus deviennent imposables à 9 %. Les revenus provenant de clients de l'Émirat continental, de la plupart des services financiers et de la propriété intellectuelle exploitée en dehors des activités éligibles sont exclus du traitement à 0 %. [3] [4]
Une entreprise avec un chiffre d'affaires inférieur à 3 millions AED peut-elle éviter entièrement de payer l'impôt sur les sociétés des EAU ?
Une entreprise résidente des EAU peut opter pour l'allègement pour les petites entreprises (SBR) et être traitée comme ayant un revenu imposable nul pour toute période fiscale dans laquelle son chiffre d'affaires ne dépasse pas 3 millions AED. L'allègement est disponible pour les périodes fiscales commençant à partir du 1er juin 2023 et se terminant au plus tard le 31 décembre 2026. Toutefois, deux catégories sont catégoriquement exclues : les Personnes de zone franche éligibles (qui ont leur propre régime à 0 %) et les membres d'un groupe d'entreprises multinationales. Si le chiffre d'affaires dépasse 3 millions AED ne serait-ce qu'une fois, l'entreprise n'est plus éligible au SBR à partir de cette période et doit déposer une déclaration d'impôt sur les sociétés complète. [5] [6]
Quelle est la pénalité pour l'émission d'une facture TVA qui omet le TRN du fournisseur ?
Une facture fiscale qui ne comprend pas le TRN du fournisseur ne satisfait pas aux exigences de contenu obligatoires de l'article 59 du règlement d'application de la TVA. En vertu de la décision du Cabinet n° 49 de 2021, la pénalité administrative pour défaut d'émission d'une facture fiscale conforme est de 1 000 AED pour une première infraction et de 2 000 AED pour chaque violation répétée — une réduction par rapport à la pénalité forfaitaire initiale de 5 000 AED fixée par la décision du Cabinet n° 40 de 2017. La conséquence pratique pour l'acheteur est tout aussi grave : sans le TRN du fournisseur sur une facture fiscale complète, l'acheteur ne peut pas récupérer la TVA déductible sur cet achat, transformant effectivement la TVA de 5 % en un coût irrécupérable. [7] [8]
Quand le mandat de facturation électronique des EAU s'applique-t-il, et affecte-t-il les entreprises qui n'ont qu'un TRN sans enregistrement à l'impôt sur les sociétés ?
Le système de facturation électronique obligatoire des EAU est déployé en deux vagues pour les transactions B2B et B2G. Les entreprises avec un chiffre d'affaires annuel de 50 millions AED ou plus doivent désigner un prestataire de services accrédité (ASP) avant le 31 juillet 2026 et entrer en service avant le 1er janvier 2027 ; toutes les autres entreprises dans le champ d'application doivent être opérationnelles avant le 1er juillet 2027. De manière cruciale, le mandat couvre les entreprises indépendamment de leur statut d'enregistrement TVA — toute entité exerçant une activité aux EAU doit s'enregistrer auprès de la FTA pour obtenir un numéro d'identification fiscale (TIN), qui correspond aux 10 premiers chiffres de son TRN ou de son numéro d'enregistrement à l'impôt sur les sociétés. Les entreprises non autrement tenues de s'enregistrer à l'impôt sur les sociétés doivent néanmoins s'enregistrer auprès de la FTA spécifiquement pour obtenir ce TIN avant de transmettre des factures électroniques. [9] [10]