Guide du numéro fiscal en Israël — Mispar Zehut, Osek Murshe et numéro H.P.
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Mispar Zehut (Teudat Zehut — Numéro d'identité personnel)
Chaque citoyen israélien et chaque résident permanent se voit attribuer un numéro d'identité personnel — le Mispar Zehut (מספר זהות), inscrit sur la carte d'identité Teudat Zehut. Le ministère de l'Intérieur délivre ce numéro à la naissance ou lors du premier enregistrement.
Format : 9 chiffres au total — un préfixe à 1 chiffre, 7 chiffres séquentiels et un chiffre de contrôle final. Des zéros non significatifs sont ajoutés pour porter les anciens numéros plus courts à la longueur complète de 9 chiffres. Le chiffre de contrôle est calculé à l'aide de l'algorithme de Luhn mod-10 : les chiffres alternés à partir de la droite sont doublés ; tout résultat doublé supérieur à 9 est réduit de 9 ; la somme totale des chiffres doit être divisible par 10 pour que le numéro soit valide.
Le Mispar Zehut figure sur la carte Teudat Zehut, les passeports israéliens, et est requis pour pratiquement toutes les interactions avec l'administration, les banques, l'emploi et les systèmes de santé. Les étrangers obtenant la résidence permanente reçoivent également un Mispar Zehut ; les résidents temporaires et les titulaires de visa de travail n'en bénéficient pas.
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| Mispar Zehut (Teudat Zehut) |
Numéro H.P. des sociétés (TIN pour les personnes morales)
Les sociétés israéliennes immatriculées auprès de l'Autorité israélienne des sociétés (Rashut HaTaagidim) reçoivent un numéro d'immatriculation de société à 9 chiffres — communément appelé numéro H.P. (de l'hébreu Hevra Pratit, société à responsabilité limitée). Ce numéro sert de TIN des entreprises.
Format : 9 chiffres numériques sans séparateurs internes ni signification intrinsèque. Pour les sociétés enregistrées à la TVA, l'Autorité fiscale israélienne utilise le même numéro à 9 chiffres comme identifiant d'enregistrement TVA. Les sociétés incorporées sont identifiables car leur premier chiffre est toujours 5 ; les partenariats et autres entités utilisent des premiers chiffres différents.
Le numéro H.P. figure sur le Certificat d'incorporation (Teudat Hitaagdut), toutes les déclarations fiscales, les déclarations de TVA, et doit être imprimé sur chaque facture fiscale (heshbonit mas) émise par la société. Les informations d'immatriculation d'une société — y compris son numéro H.P. et son statut enregistré — peuvent être recherchées publiquement via le registre de l'Autorité israélienne des sociétés.
Statut TVA : Osek Murshe et Osek Patur
Le système de TVA israélien crée deux catégories de travailleurs indépendants et de petites entreprises :
| Catégorie | Hébreu | Description |
|---|---|---|
| Osek Murshe | עוסק מורשה | Commerçant autorisé — doit facturer 18 % de TVA, déposer des déclarations de TVA et peut récupérer la TVA déductible |
| Osek Patur | עוסק פטור | Commerçant exonéré — sous le seuil de chiffre d'affaires, ne facture pas de TVA, ne peut pas récupérer la TVA déductible |
Le seuil d'enregistrement TVA pour l'Osek Patur est de 120 000 NIS par an (ajusté à 122 833 NIS à partir de 2026). Dépasser ce seuil déclenche une conversion obligatoire en Osek Murshe. Certaines professions — avocats, comptables, médecins, architectes et ingénieurs, entre autres — sont définitivement exclues du statut d'Osek Patur quel que soit le revenu.
Les entreprises étrangères exerçant des activités en Israël doivent s'enregistrer en tant qu'Osek Murshe dès la première opération imposable, sans seuil minimal. Voir la FAQ ci-dessous pour les exigences d'enregistrement des entreprises étrangères.
Facturation électronique en Israël : Mispar Haktzaat (Numéro d'allocation)
Israël a mis en œuvre un modèle d'autorisation à contrôle continu des transactions (CTC) connu sous le nom de modèle de facturation israélien. Avant d'émettre une facture fiscale B2B éligible, le fournisseur doit soumettre les données de la facture à la plateforme SHAAM de l'Autorité fiscale israélienne (via API ou portail web) et obtenir un numéro d'allocation unique (mispar haktzaat — מספר הקצאה). Ce numéro doit figurer sur la facture émise.
Seuils d'autorisation :
| Période | Seuil (hors TVA) |
|---|---|
| À partir de janvier 2025 | 20 000 NIS |
| À partir de janvier 2026 | 10 000 NIS |
| À partir de juin 2026 | 5 000 NIS |
Les factures dépassant le seuil émises sans numéro d'allocation valide sont disqualifiées : l'acheteur perd entièrement le droit de déduire la TVA déductible sur cette transaction, rendant le montant total de TVA un coût irrécupérable. Il s'agit du principal levier d'application — il incite les acheteurs à rejeter les factures non conformes des fournisseurs.
Les fournisseurs peuvent demander des numéros d'allocation et les acheteurs peuvent vérifier la validité des factures via le service en ligne de l'Autorité fiscale israélienne.
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Foire aux questions
Que se passe-t-il si un Osek Patur dépasse le seuil annuel de chiffre d'affaires, et peut-il conserver les revenus collectés ?
Dès qu'un Osek Patur (commerçant exonéré) dépasse le seuil annuel de 120 000 NIS de chiffre d'affaires (122 833 NIS à partir de 2026), il doit immédiatement notifier le bureau de TVA et se convertir en statut Osek Murshe à compter de la date du dépassement. Le piège critique : les factures déjà émises sous le statut Osek Patur l'ont été sans TVA, mais le statut Osek Murshe désormais obligatoire signifie que la TVA est due rétroactivement sur tous les revenus à compter de la date du dépassement. Ces montants ne pouvant pas être réclamés aux clients après coup, le commerçant doit payer la dette TVA de sa propre poche. Pour revenir au statut d'Osek Patur, l'entreprise doit rester en dessous du seuil pendant deux années consécutives. Certaines professions — notamment les avocats, médecins, architectes et ingénieurs — sont définitivement inéligibles au statut d'Osek Patur quel que soit le chiffre d'affaires. [1] [2]
Une entreprise étrangère vendant en Israël doit-elle s'enregistrer à la TVA, et un représentant local est-il obligatoire ?
Oui sur les deux points. En vertu de la loi israélienne sur la taxe sur la valeur ajoutée, une entité étrangère exerçant des activités ou une activité commerciale en Israël doit s'enregistrer à la TVA sans seuil minimal de chiffre d'affaires — l'obligation naît dès la première opération imposable. L'enregistrement s'effectue via le formulaire 22 (Demande d'ouverture d'un dossier TVA pour un commerçant étranger) auprès de l'Autorité fiscale israélienne. Dans les 30 jours suivant le début de l'activité, la société étrangère doit également désigner un représentant local résidant en Israël ; ce représentant devient solidairement responsable de toutes les obligations TVA, notamment le dépôt de déclarations, le versement de l'impôt et la réponse aux contrôles. Les documents d'enregistrement requis comprennent un certificat d'incorporation apostillé, une preuve d'activité commerciale en Israël, les passeports des dirigeants et une procuration notariée pour le représentant. Le défaut d'enregistrement entraîne des pénalités ainsi que la dette TVA elle-même. [3] [4]
Israël exige-t-il que les prestataires de services numériques étrangers s'enregistrent à la TVA pour les ventes B2C aux consommateurs israéliens ?
Pas encore dans le cadre d'un régime B2C-numérique autonome. Israël a proposé une législation dans le cadre du cycle budgétaire 2023-2024 qui imposerait des obligations d'enregistrement TVA aux prestataires étrangers vendant des services numériques (streaming, SaaS, applications) directement aux consommateurs israéliens, mais la Knesset ne l'a pas adoptée et la proposition est restée en suspens début 2026. En vertu du droit actuel, lorsqu'un prestataire étranger vend numériquement à une entreprise israélienne enregistrée à la TVA (Osek Murshe), l'acheteur israélien comptabilise la TVA via le mécanisme d'autoliquidation. Pour les ventes B2C aux consommateurs israéliens non enregistrés, aucun enregistrement TVA israélien n'est actuellement requis du prestataire étranger — bien que cela change si le projet de loi est finalement adopté. Les entreprises étrangères ayant une présence physique ou des employés en Israël sont déjà soumises à l'enregistrement TVA complet dès leur première opération imposable. [5] [6]
Qu'est-ce que le numéro d'allocation e-facture israélien (mispar haktzaat), et que se passe-t-il pour la déduction TVA d'un acheteur sans ce numéro ?
Israël a mis en œuvre un modèle d'autorisation à contrôle continu des transactions (CTC) appelé le modèle de facturation israélien. Avant d'envoyer une facture fiscale éligible, le fournisseur doit soumettre les données de la facture à la plateforme SHAAM de l'Autorité fiscale israélienne et recevoir un numéro d'allocation unique (mispar haktzaat). Le seuil nécessitant une autorisation est de 20 000 NIS hors TVA à partir de janvier 2025, tombant à 10 000 NIS à partir de janvier 2026 et à 5 000 NIS à partir de juin 2026. Si un fournisseur émet une facture éligible sans le numéro d'allocation, l'acheteur perd entièrement le droit de déduire la TVA déductible sur cette transaction — le montant total de TVA devient un coût irrécupérable pour l'entreprise acheteuse. [7] [8]
Comment une entreprise israélienne ou son partenaire étranger obtient-il un certificat de retenue à la source réduite, et quel est le taux par défaut ?
Les payeurs israéliens sont légalement tenus de pratiquer une retenue à la source sur les paiements pour services, redevances et loyers. Sans certificat d'exonération, le taux de retenue par défaut sur les paiements de services aux résidents israéliens peut atteindre 30-35 %, et les paiements aux résidents étrangers sur les redevances sont soumis à un taux standard de 25 % (réductible en vertu d'une convention de double imposition applicable). Pour obtenir un taux réduit, le bénéficiaire adresse une demande à l'Autorité fiscale israélienne. Les résidents étrangers utilisent le formulaire 114 (Demande de taux réduit de retenue à la source / Exonération), soumis à l'évaluateur compétent avec les documents justificatifs. Pour les paiements d'affaires réguliers, le système de confirmation de l'Autorité fiscale israélienne (Système 1000, accessible via le service itc-gmishurim) fournit des certificats de taux de retenue aux payeurs. Le certificat précise le taux réduit approuvé et la période de validité ; le payeur doit le conserver pour justifier la déduction réduite lors de tout contrôle. [9] [10]