Guide du numéro fiscal au Nicaragua (RUC)
Numéro d'identification du contribuable (RUC)
Au Nicaragua, les entreprises et les personnes physiques exerçant des activités commerciales, qu'elles soient nationales ou internationales, sont tenues de s'inscrire au Registre unique des contribuables et d'obtenir un numéro d'identification fiscale, communément appelé RUC (Registro Único de Contribuyente). Cette immatriculation est indispensable non seulement pour les opérations locales, mais également pour faciliter les activités d'importation et d'exportation.
Format du RUC
Le RUC comporte 14 caractères. Exemple : J1310000252297
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Cédula de identidad
La Cédula de identidad comporte 14 chiffres. Exemple : 607-190468-0001F
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| Numero de Documento Nacional de Identidad | |
Foire aux questions
Une entreprise étrangère peut-elle obtenir un RUC au Nicaragua sans s'y constituer préalablement en société ?
Les personnes physiques ou morales étrangères ne peuvent pas s'inscrire directement au RUC en utilisant leur identité juridique du pays d'origine. Pour exercer une activité commerciale au Nicaragua, un investisseur étranger doit d'abord constituer une Sociedad Anónima (S.A.) ou une entité juridique équivalente auprès du Registro Mercantil, puis seulement demander le RUC auprès de la DGI. Le représentant légal de la société présente l'acte constitutif, les statuts et une preuve d'adresse fiscale nicaraguayenne (facture de service ou contrat de location). Tant que le RUC n'est pas délivré, l'entité ne peut pas émettre de factures légales ni importer des marchandises. [1] [2]
Quels taux de retenue à la source s'appliquent lorsqu'une entreprise nicaraguayenne paie un prestataire de services étranger ?
Le Nicaragua impose une retenue à la source définitive sur tous les paiements de revenus de source nicaraguayenne versés à des non-résidents. Le taux standard pour les services généraux est de 20 % ; les dividendes, intérêts et redevances sont soumis à une retenue de 15 % ; et les paiements aux résidents de paradis fiscaux figurant sur la liste de la DGI sont soumis à un taux de 30 %. Le Nicaragua n'ayant signé aucune convention de double imposition, ces taux s'appliquent sans réduction. L'entreprise nicaraguayenne est responsable de la déclaration et du versement du montant retenu, mensuellement, via le formulaire IR-122. [3] [4]
Qu'est-ce que le PMD (Pago Mínimo Definitivo) et dans quels cas prime-t-il sur l'impôt sur le revenu ordinaire ?
Le PMD est un plancher d'impôt sur le revenu établi par la Ley de Concertación Tributaria (Ley 822). La plupart des contribuables versent 1 % de leur chiffre d'affaires mensuel brut à titre d'avance ; les grands contribuables (GRACO, revenus supérieurs à C$160 millions) versent 3 %, et les contribuables de taille intermédiaire (PRICO) versent 2 %. En fin d'exercice, si l'impôt annuel calculé sur le bénéfice net est inférieur au total des avances PMD déjà versées, le PMD devient l'impôt définitif — la différence n'est pas remboursable. Ce mécanisme touche les entreprises déclarant des marges faibles ou des pertes mais restant redevables d'un impôt significatif. [5] [6]
Les entreprises dans les Zonas Francas du Nicaragua ont-elles encore besoin d'un RUC, et quels impôts sont réellement exonérés ?
Oui — toute entité juridique opérant dans une Zona Franca doit s'immatriculer auprès de la DGI et disposer d'un RUC valide ; le RUC est l'identifiant utilisé par la Corporación Nacional de Zonas Francas (CNZFr) pour administrer le régime incitatif. En vertu de la réforme 2026 de la loi sur les zones franches d'exportation, les entreprises éligibles bénéficient d'une exonération pendant 15 ans (renouvelable indéfiniment) de l'impôt sur le revenu (IR), des taxes sur les dividendes, de l'IVA sur les achats intérieurs, des taxes municipales et des droits de douane sur les machines et les intrants. Les ventes sur le marché intérieur nicaraguayen restent soumises aux taux normaux. [7] [8]
Quelle sanction s'applique si un contribuable ne met pas à jour ses données RUC dans le délai de deux ans ?
En vertu des réformes fiscales de 2019, tous les contribuables sont tenus de mettre à jour leurs données d'immatriculation RUC auprès de la DGI tous les deux ans. Le défaut de mise à jour, ou l'omission de notifier à la DGI tout changement (adresse, activité, représentant légal) dans les délais requis, est qualifié d'infraction administrative. La sanction est de 30 à 50 unités pénales par mois de retard. Les contribuables ayant des infractions en suspens perdent l'accès à la Ventanilla Electrónica Tributaria (VET) de la DGI, ce qui bloque l'impression du certificat RUC et des autres documents fiscaux nécessaires pour facturer, importer ou répondre à des appels d'offres publics. [9] [10]
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