Guide du numéro fiscal à Saint-Vincent-et-les-Grenadines — TIN
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Numéro d'identification fiscale (TIN)
Les numéros d'identification fiscale (TIN) sont attribués aux personnes physiques et aux entités tenues de remplir des obligations fiscales en vertu de la loi sur l'impôt sur le revenu et de la loi sur la taxe sur la valeur ajoutée. Le terme «personne » englobe les personnes physiques, les fiducies, les successions des personnes décédées, les sociétés, les partenariats et autres entités juridiques. Chaque entité reçoit un TIN unique lors de son enregistrement au titre de l'impôt.
Lorsqu'une personne est enregistrée pour plusieurs types d'impôts, le TIN de base reste inchangé, avec des chiffres supplémentaires ajoutés pour distinguer les différents types d'impôts. Une fois attribués, les TIN sont permanents, et le Département des impôts sur le revenu ne procède actuellement à aucun renouvellement.
Les TIN délivrés par le Département des impôts sur le revenu ont une structure strictement numérique et sont générés automatiquement par SIGTAS, le système de gestion des données fiscales du département. Ces TIN figurent en bonne place sur la carte nationale d'identité du conducteur délivrée par le Département des impôts sur le revenu. Ils apparaissent également sur tous les reçus émis par le département aux contribuables lors du paiement de tout type d'impôt.
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Foire aux questions
Une société commerciale SVG nouvellement constituée a-t-elle besoin d'un TIN distinct du Département des impôts sur le revenu, ou l'enregistrement auprès de l'ASF suffit-il ?
L'enregistrement auprès de l'ASF et l'obtention d'un TIN sont deux étapes distinctes. La constitution d'une société commerciale (BC) auprès de l'Autorité des services financiers (ASF) lui confère une existence juridique, mais ne génère pas automatiquement un TIN. Pour obtenir un TIN, la BC doit s'enregistrer séparément auprès du Département des impôts sur le revenu (IRD) en vertu de la loi sur l'impôt sur le revenu et/ou de la loi sur la TVA. Ce n'est qu'après cet enregistrement auprès de l'IRD que SIGTAS attribuera un TIN numérique. Présenter uniquement des documents d'incorporation ASF à une banque ou à un fournisseur local sans TIN délivré par l'IRD entraînera le rejet du compte ou de la facture. [1] [2]
À quel chiffre d'affaires une entreprise doit-elle s'enregistrer à la TVA, et quelle est la pénalité pour avoir exercé au-delà du seuil sans s'enregistrer ?
Toute entreprise dont le chiffre d'affaires brut imposable annuel atteint ou dépasse EC 300 000 $ (relevé de EC 120 000 $ à compter du 1er mai 2017) est légalement tenue de s'enregistrer à la TVA auprès de l'IRD avant de continuer à exercer au-delà de ce seuil. La TVA est prélevée à 16 % sur les livraisons au taux standard. Une entreprise qui dépasse le seuil et continue à facturer sans s'enregistrer fait face à des rappels d'impôt pour la TVA collectée non versée, des intérêts et des pénalités administratives au titre de la loi sur la TVA. L'enregistrement volontaire est possible en dessous du seuil, ce qui peut être avantageux pour les entreprises souhaitant récupérer la TVA déductible sur leurs achats. [1] [2]
Quels taux de retenue à la source s'appliquent lorsqu'une entreprise résidente SVG paie des intérêts, des redevances ou des honoraires de service à un fournisseur non-résident ?
En vertu de l'article 66 de la loi sur l'impôt sur le revenu (Cap. 435), les payeurs résidents SVG doivent pratiquer une retenue à la source sur les paiements aux non-résidents. Le taux est de 15 % pour les paiements aux résidents des États membres de la CARICOM et de 20 % pour les paiements à tous les autres pays. Ces taux s'appliquent aux intérêts, redevances et honoraires de services techniques ou professionnels. Les dividendes versés aux non-résidents supportent un taux de retenue à la source de 15 %. Il n'existe pas de réseau de conventions de double imposition permettant de réduire ces taux pour la plupart des juridictions ; les sous-traitants étrangers percevant des revenus de source SVG doivent donc tenir compte du montant brut dans leur tarification contractuelle. [1] [2]
Les sociétés commerciales offshore SVG doivent-elles satisfaire à des exigences de substance économique, et que se passe-t-il si elles ne déposent pas la déclaration ASF ?
En vertu de la loi sur la coopération internationale (substance économique) de 2020, toute société commerciale SVG exerçant une «activité pertinente» — notamment les activités bancaires, de financement et de crédit-bail, de gestion de fonds, de siège social, d'entité holding, d'assurance, de propriété intellectuelle, de transport maritime ou de centre de distribution et de services — doit démontrer une substance économique et déposer une déclaration annuelle de substance économique auprès de l'ASF. Le défaut de dépôt de la déclaration requise ou de notification des changements de dirigeants et d'associés peut entraîner une amende pouvant aller jusqu'à 20 000 US$. Le non-respect persistant permet au Registrar de radier la société du registre, ce qui met fin à son existence juridique et peut exposer les bénéficiaires effectifs à une responsabilité personnelle. [1] [2]
Les sociétés commerciales enregistrées SVG sont-elles soumises aux déclarations CRS et FATCA, et cela affecte-t-il les obligations en matière de TIN ?
Oui. SVG a adopté la loi sur l'échange automatique d'informations sur les comptes financiers (CRS) n° 31 de 2016 et a signé un accord intergouvernemental modèle 1B avec les États-Unis dans le cadre du FATCA (loi n° 17 de 2015). Les institutions financières constituées ou opérant à SVG doivent collecter et déclarer les TIN des titulaires de comptes résidents fiscaux de juridictions CRS participantes ou de personnes américaines. Cela signifie que toute société commerciale SVG qui détient des comptes financiers — y compris des comptes bancaires ou des comptes de courtage — sera invitée à fournir son TIN délivré par l'IRD afin que l'institution financière puisse remplir ses obligations de déclaration CRS/FATCA auprès de l'IRD en tant qu'autorité compétente. [1] [2]