Guide fiscal du Kazakhstan — Format IIN et BIN, validation et immatriculation
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Le Kazakhstan utilise deux identifiants fiscaux distincts à 12 chiffres : l'Individual Identification Number (IIN) pour les personnes physiques, et le Business Identification Number (BIN) pour les personnes morales, succursales, bureaux de représentation et certains entrepreneurs individuels opérant en coentreprise. Ces deux identifiants constituent la référence fiscale principale dans toutes les relations avec le Comité des recettes de l'État (KGD).
Individual Identification Number (IIN)
L'IIN est un identifiant à 12 chiffres généré automatiquement lors de la première immatriculation dans le registre de population unifié du Kazakhstan. Une fois attribué, il est permanent — l'IIN n'est jamais réémis ni modifié, même si le nom, l'état civil ou la nationalité du titulaire change.
Format et structure de l'IIN
| Position | Longueur | Contenu |
|---|---|---|
| 1–6 | 6 chiffres | Date de naissance au format AAMMJJ |
| 7 | 1 chiffre | Genre + siècle de naissance (voir tableau ci-dessous) |
| 8–11 | 4 chiffres | Numéro séquentiel d'immatriculation |
| 12 | 1 chiffre | Somme de contrôle (chiffre de vérification) |
Chiffre 7 — codage du genre et du siècle :
| Valeur | Signification |
|---|---|
| 1 | Homme, né entre 1800 et 1899 |
| 2 | Femme, née entre 1800 et 1899 |
| 3 | Homme, né entre 1900 et 1999 |
| 4 | Femme, née entre 1900 et 1999 |
| 5 | Homme, né entre 2000 et 2099 |
| 6 | Femme, née entre 2000 et 2099 |
Exemple : Un IIN commençant par 900701 3 appartient à un homme né le 1er juillet 1990.
Algorithme de somme de contrôle : Le 12e chiffre est calculé sur deux cycles en utilisant la séquence de pondération [1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11]. Si le premier cycle donne un reste de 10, une séquence de pondération de secours [3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 1, 2] est appliquée. Un deuxième résultat de 10 est traité comme 0. [1]
Lorsqu'un individu exerce une activité en tant qu'entrepreneur individuel (ИП), son IIN sert d'identifiant fiscal d'entreprise — aucun BIN distinct n'est émis sauf si l'entrepreneur opère dans le cadre d'une coentreprise.
Recherche officielle d'IIN : KGD Recherche de contribuables — Entrepreneur
Business Identification Number (BIN)
Le BIN est un identifiant à 12 chiffres attribué aux personnes morales, succursales, bureaux de représentation et entrepreneurs individuels opérant en coentreprise. Sa structure encode directement les métadonnées d'immatriculation.
Format et structure du BIN
| Position | Longueur | Contenu |
|---|---|---|
| 1–2 | 2 chiffres | Deux derniers chiffres de l'année d'immatriculation à l'État |
| 3–4 | 2 chiffres | Mois d'immatriculation à l'État (01–12) |
| 5 | 1 chiffre | Type d'entité (voir tableau ci-dessous) |
| 6 | 1 chiffre | Type d'unité : 0 = siège, 1 = succursale, 2 = représentation, 3 = coentreprise paysanne/agricole |
| 7–11 | 5 chiffres | Numéro séquentiel d'immatriculation (entités AIFC : 90001–99999) |
| 12 | 1 chiffre | Somme de contrôle (chiffre de vérification calculé automatiquement) |
Chiffre 5 — type d'entité :
| Valeur | Type d'entité |
|---|---|
| 4 | Personne morale résidente |
| 5 | Personne morale non résidente |
| 6 | Entrepreneur individuel (coentreprise / IP (C)) |
Exemple : Un BIN commençant par 2303 4 0 a été immatriculé en mars 2023 en tant que siège d'une personne morale résidente.
Les autorités et participants de l'AIFC suivent le même format à 12 chiffres mais reçoivent des numéros séquentiels dans la plage 90001–99999 (positions 7–11), les rendant identifiables dans toute recherche dans le registre public. [1]
Recherche officielle de BIN : KGD Recherche de contribuables — Personne morale
Immatriculation à la TVA et BIN
L'immatriculation obligatoire à la TVA s'applique dès que le chiffre d'affaires annuel d'une entreprise dépasse 20 000 MCI (environ 78,6 millions de KZT / ~170 000 USD en 2025). À compter du 1er janvier 2026, le nouveau Code des impôts du Kazakhstan abaisse ce seuil à 10 000 MCI (~43 millions de KZT) et relève le taux standard de TVA de 12 % à 16 %. [2] Le BIN est l'identifiant obligatoire sur toutes les déclarations de TVA, les factures électroniques et les vérifications des contreparties.
Facturation électronique via IS ESF
Toutes les entités immatriculées à la TVA doivent émettre des factures exclusivement via IS ESF (Système d'Information des Factures Électroniques), exploité par le Comité des recettes de l'État. À compter du 1er janvier 2026, le délai d'émission d'une facture électronique a été réduit de 180 à 15 jours calendaires après la date de la transaction, et de nouvelles catégories de contribuables non assujettis à la TVA — transitaires, agents de commission, prestataires médicaux, avocats et importateurs — sont également devenus obligatoires. L'accès à IS ESF nécessite le BIN de l'entité et une signature électronique qualifiée (EDS). [3]
Pour une vue d'ensemble des obligations de facturation électronique en Asie centrale et au-delà, consultez le guide Lookuptax sur les exigences de facturation électronique par pays.
Foire aux questions
Une entreprise étrangère vendant des logiciels ou du SaaS à des clients kazakhstanais doit-elle s'immatriculer et obtenir un BIN, ou l'autoliquidation s'applique-t-elle ?
La réponse dépend entièrement de la nature du client : entreprise ou consommateur. Pour les ventes B2B, l'acheteur commercial kazakhstanais auto-déclare la TVA par le mécanisme d'autoliquidation — le vendeur étranger n'a pas d'obligation d'immatriculation, à condition que l'acheteur détienne un BIN valide et une immatriculation TVA. [2] Pour les ventes B2C aux consommateurs individuels, il n'existe pas de seuil de chiffre d'affaires minimum — un seul paiement d'un résident kazakhstanais déclenche l'immatriculation. Dans le cadre du modèle d'immatriculation conditionnelle à la TVA effectif le 1er janvier 2026, la société étrangère doit soumettre une lettre de confirmation notariée au Système intégré d'administration fiscale dans un délai d'un mois après le premier paiement de consommateur. Le ministère de la Justice attribue un BIN dans un délai d'un jour ouvrable ; la TVA est facturée à 16 % et déclarée trimestriellement. Le défaut d'immatriculation peut entraîner le blocage des ressources internet au Kazakhstan. [4]
Toutes les entités immatriculées à la TVA doivent désormais utiliser IS ESF — qu'est-ce qui constitue exactement une facture électronique valide, et que se passe-t-il si vous émettez une facture papier ?
IS ESF est la plateforme obligatoire de facturation électronique du Kazakhstan exploitée par le Comité des recettes de l'État. Tous les assujettis à la TVA doivent émettre des factures électroniques pour les biens et services vendus à d'autres entreprises ; les factures papier ne sont autorisées qu'en cas d'urgence et doivent être saisies dans IS ESF dans un délai de 30 jours calendaires après la fin de l'urgence. [3] À compter du 1er janvier 2026, le délai d'émission est passé de 180 à 15 jours calendaires après la date de la transaction. L'accès nécessite le BIN de la personne morale et une signature électronique qualifiée (EDS) délivrée au PDG ; des droits de signature peuvent être délégués aux employés autorisés. Le défaut d'émission ou d'émission dans les délais constitue une infraction administrative en vertu de l'article 280-1 du Code des infractions administratives. [5]
En quoi le régime fiscal de l'AIFC diffère-t-il du Kazakhstan continental — et une société AIFC utilise-t-elle le même BIN qu'une autre personne morale kazakhstanaise ?
Les participants à l'AIFC reçoivent un BIN avec une plage de numéros séquentiels distincte (90001–99999 aux positions 7–11), qui les identifie dans toute recherche dans le registre public. Les participants qualifiés à l'AIFC sont exemptés de l'impôt sur les sociétés (IS) et de la TVA sur les revenus provenant de services financiers approuvés — une garantie valable 50 ans en vertu du Statut constitutionnel sur l'AIFC. [6] Les employés des participants à l'AIFC sont également exemptés de l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur les revenus d'emploi. Toutefois, les exemptions sont conditionnées à une présence substantielle réelle dans le périmètre de l'AIFC à Astana ; les sociétés acheminant des revenus via une entité fictive AIFC sans opérations réelles font face à une réévaluation aux taux du Kazakhstan continental (20 % IS, 16 % TVA). [7]
Lorsqu'une société kazakhstanaise importe des services d'un fournisseur russe ou d'un autre pays de l'UEE, quel identifiant — IIN ou BIN — doit figurer sur la déclaration de TVA auto-évaluée ?
En vertu du Traité de l'UEE, le lieu de prestation pour la plupart des services transfrontaliers (conseil, licence de logiciel, marketing, redevances de PI) est déterminé par la localisation de l'acheteur, de sorte qu'une entreprise kazakhstanaise important de tels services de Russie, Biélorussie, Arménie ou du Kirghizistan doit auto-évaluer la TVA kazakhstanaise à 16 % sur le paiement. [2] L'acheteur dépose le formulaire 328.00 (déclaration de TVA pour les services importés) en utilisant son propre BIN s'il est une personne morale (ТОО, JSC, succursale), ou son IIN s'il est un entrepreneur individuel (ИП). Les déclarations et le paiement sont exigibles le 25 du mois suivant le trimestre de réception. Une lacune de conformité fréquente : les entrepreneurs individuels sous le régime fiscal simplifié qui importent des services de l'UEE en dessous du seuil d'immatriculation à la TVA doivent quand même cette TVA auto-évaluée — l'exemption du régime simplifié ne couvre pas les obligations d'importation de services. [5]
Le Kazakhstan exige que les mineurs de cryptomonnaies vendent 75 % des actifs minés sur les bourses AIFC — comment cela interagit-il avec l'immatriculation BIN des sociétés et les obligations fiscales ?
Depuis le 1er janvier 2025, les personnes morales engagées dans l'extraction d'actifs numériques doivent vendre au moins 75 % des actifs numériques minés exclusivement via les bourses agréées par l'AIFC ; la circulation en dehors de l'AIFC est interdite. Les entités minières doivent être constituées en personnes morales (ТОО ou JSC) et immatriculées auprès du Comité des recettes de l'État, ce qui génère un BIN comme identifiant fiscal principal. [2] Le BIN doit figurer sur les rapports de consommation d'électricité : les mineurs paient une taxe dédiée sur l'électricité de 2 KZT par kilowattheure (1 KZT/kWh pour les énergies renouvelables ou hors réseau). Les revenus miniers sont reconnus aux fins de l'IS au moment où les actifs sont distribués à partir du pool de minage. Les traders individuels qui achètent et vendent des actifs numériques via les plateformes AIFC déclarent les plus-values sur les déclarations d'impôt sur le revenu des personnes physiques en utilisant leur IIN. Un contrôle fiscal en 2024 a mis au jour 4,3 milliards de tenge de revenus personnels non déclarés provenant de ventes d'actifs numériques. [4]
Un directeur étranger a besoin d'un IIN pour ouvrir un compte bancaire d'entreprise au Kazakhstan — mais la délivrance d'IIN dans les ambassades a été suspendue. Quelles sont les options actuelles ?
Il s'agit d'un obstacle structurel documenté. À compter du 1er janvier 2025, le Kazakhstan a suspendu le projet pilote qui permettait la délivrance d'IIN via ses ambassades et consulats à l'étranger. La suspension a touché la plupart des catégories de demandeurs ; cependant, à compter du 18 avril 2025, les IIN peuvent à nouveau être délivrés à l'étranger à un ensemble limité comprenant : les investisseurs étrangers, les directeurs d'entités étrangères immatriculées, les demandeurs de visa de nomade numérique et les personnes handicapées ou âgées de 65 ans et plus. [8] La voie standard pour la plupart des directeurs étrangers consiste à se rendre en personne dans un Centre de services publics (CSP) kazakhstanais avec un passeport étranger valide. L'e-IIN de l'AIFC (délivré dans le cadre du programme e-Résidence de l'AIFC) n'est pas interchangeable avec l'IIN d'État et ne peut pas être utilisé pour les relations avec les organismes gouvernementaux généraux — il n'est valide qu'au sein de l'écosystème AIFC. [8]
Ressources connexes
- Guide TIN russe (INN) — La Russie utilise le même acronyme INN pour son numéro de contribuable ; utile pour les entreprises opérant dans les deux États membres de l'UEE.
- Guide TIN du Kirghizistan — Autre membre de l'UEE ; pertinent lorsque l'autoliquidation de la TVA s'applique sur les importations de services transfrontaliers.
- Guide TIN de l'Ouzbékistan — Juridiction voisine d'Asie centrale avec des développements fiscaux similaires pour l'économie numérique.
- Guide TIN de l'Azerbaïdjan (VOEN) — Voisin caspien ; utilise également un identifiant structuré avec encodage du type d'entité.
- Exigences de facturation électronique par pays — Vue d'ensemble comparative de la facturation électronique obligatoire dans plusieurs juridictions.
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