Guide du numéro fiscal au Panama (RUC, NIT, NT)
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Registro Único de Contribuyente (RUC)
Le Registre unique des contribuables (Registro Único de Contribuyente, RUC) fonctionne comme le numéro d'identification fiscale unique pour les personnes physiques et les entités juridiques panaméennes. Ce RUC individualisé sert à identifier et à distinguer les personnes physiques ou morales à des fins fiscales. L'absence de ce numéro d'identification empêche toute partie prenante de réaliser des transactions commerciales au Panama. Il est essentiel de souligner que, bien qu'un RUC soit nécessaire pour exercer des activités économiques au Panama, toute personne morale immatriculée, quelle que soit son activité dans la République de Panama, doit posséder un RUC.
Pour les personnes physiques, le RUC est composé de leur numéro de carte d'identité personnelle, accompagné d'un chiffre de vérification (dígito verificador, DV) attribué par la Direction générale des recettes (Dirección General de Ingresos, DGI). Pour les personnes morales, le RUC correspond à leur numéro d'immatriculation au Registre public (Registro Público), suivi d'une combinaison d'autres numéros de registre fournis par le bureau du Registre public, tels que la microjaquette, le rouleau ou l'image, ou bien par l'année de constitution, également accompagnés d'un DV.
Au Panama, le numéro d'identification fiscale, connu sous le nom de RUC (Registro Único de Contribuyentes), est attribué sur demande auprès de la Direction générale des recettes relevant du ministère de l'Économie et des Finances. Les personnes résidant au Panama ont la possibilité de demander un RUC ou un NT (Número Tributario).
Le RUC attribué est exclusif et non transférable, offrant un identifiant unique à chaque contribuable. Toute modification des données du RUC doit être rapidement communiquée à la DGI. Le RUC reste valide tant que le contribuable est actif et nécessite une notification à la DGI en cas de dissolution, suppression, décès ou tout autre événement pertinent.
Format du RUC
Les personnes physiques sont identifiées comme telles via leur numéro de carte d'identité personnelle, incluant un DV (chiffre de vérification) attribué. Par exemple : 8-100-678 avec DV : 90. Le chiffre initial désigne la province ou la région (1-13) de naissance du contribuable.
La longueur du RUC d'une personne physique (Registro Único de Contribuyentes) peut varier, et les structures futures peuvent comprendre 6, 7, 8 caractères ou plus. Exemples de structures de RUC pour personnes physiques :
- X-XX-XXX DV
- X-XXX-XXX DV
- X-XXX-XXXX DV
- Pour les citoyens panaméens de naissance, le numéro clé de la province de naissance du demandeur est utilisé, suivi du volume et de l'entrée dans lesquels il apparaît enregistré au Registre civil. Par exemple : 8-926-1601
- Les Panaméens nés à l'étranger portent les lettres (PE), suivies du volume et de l'entrée dans lesquels ils apparaissent enregistrés au Registre civil. Par exemple : PE-5-687
- Les Panaméens naturalisés portent la lettre (N), suivie du volume et de l'entrée dans lesquels la lettre de naturalisation définitive est enregistrée au Registre civil. Par exemple : N-19-473
- Pour les étrangers légalement domiciliés dans le pays, la lettre (E) est utilisée, suivie du numéro de code de la province d'origine de la demande et enfin du numéro d'ordre de la demande. Par exemple : E-8-74258
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| Carte d'identité |
• Pour les personnes morales, l'identification repose sur le numéro d'immatriculation attribué par le Registre public, accompagné d'un DV (chiffre de vérification) désigné. Dans le cas de sociétés immatriculées avant 1985, l'entrée peut inclure des chiffres, des points et/ou d'autres caractères. Exemple : 4789-321-1515 avec DV : 85.
La nouvelle structure du RUC, mise en place au 3e trimestre 2014, suit le format Folio Real-2-AAAA ou Folio Real-3-AAAA, déterminé par le type de société. Successivement au FOLIO, une série est réservée aux Sociétés commerciales (2), et une autre aux Sociétés non commerciales (3), AAAA représentant l'année d'immatriculation de la société.
Le format Folio Real-2-AAAA s'applique à différents types de sociétés, notamment : Société à responsabilité limitée, Société anonyme, Société en commandite par actions, Société en commandite simple, Succursales ou Agences de sociétés étrangères, et Sociétés collectives. Exemple : 155986022-2-2019 avec DV : 12.
D'autre part, la structure Folio Real-3-AAAA est destinée aux Fondations d'intérêt privé, Associations sans but lucratif et Sociétés civiles. Par exemple : 26631254-3-2020 avec DV : 78.
Le Folio séquentiel comprend 9 chiffres pour les sociétés commerciales et 8 chiffres pour les sociétés non commerciales. Il est consécutif, incrémental et devrait s'étendre avec le temps.
Base de données officielle - Recherche RUC
Número de identificación tributario (NIT)
Au Panama, le numéro d'identification fiscale (NIT, número de identificación tributario) sert de code d'accès pour la gestion des procédures et services en ligne fournis par la Direction générale des recettes via son site Web. Cette clé unique ou mot de passe est personnel, non transférable et reconnu par la DGI à toutes les fins de signature électronique. Sa confidentialité est de la responsabilité du contribuable. Il est essentiel de distinguer ce numéro privé, le NIT, du RUC, souvent désigné indifféremment comme numéro d'identification fiscale ou TIN.
Número Tributario (NT)
Pour les personnes physiques au mode de vie migratoire qui ne peuvent pas remplir les critères d'immatriculation d'un RUC pour personne physique, un Numéro fiscal (Número Tributario, NT) devient leur identifiant essentiel pour les questions fiscales. Le RUC des personnes physiques étrangères se distingue par le préfixe NT.
Dans les situations impliquant des personnes morales dépourvues de statut juridique en raison de leur naissance sous des lois spéciales, un Numéro fiscal (NT) est attribué pour identifier le contribuable et ses obligations envers l'Administration fiscale. Les Numéros fiscaux (NT) doivent toujours être accompagnés d'un DV pour une identification complète.
Format NT
Pour les étrangers résidant au Panama, le RUC correspond au Numéro fiscal, désigné par la DGI et indiqué par les lettres NT. Par exemple : 3-NT-3-33 DV : 45. Dans tous les cas, le DV est un nombre à deux chiffres.
Pour les propriétés foncières (Fincas), avant le Décret exécutif 847 du 20 octobre 2014, leur RUC comprenait le numéro de propriété et le code de localisation. Le premier chiffre du code de localisation indique la province de la propriété. Par exemple : 000001-8001 (8 = Province de Panama).
Avec l'introduction du Système électronique d'immatriculation au registre, les nouvelles propriétés issues de ce système seront identifiées par un Numéro de Folio réel électronique, sans détails comme le volume, le document, le rouleau, etc. Les nouveaux Folios réels électroniques (FINCAS) résultant de subdivisions comprendront 8 chiffres.
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Foire aux questions
Un étranger peut-il obtenir un RUC au Panama sans Cédula, et un comptable local est-il obligatoire ?
Les étrangers qui ne peuvent pas obtenir de Cédula panaméenne s'immatriculent via la procédure NT (Número Tributario) à la place. La DGI traite les demandes RUC-NT en ligne via le portail e-Tax 2.0 — l'immatriculation elle-même est gratuite. Les documents requis comprennent un passeport valide, un certificat de mouvement migratoire en cours délivré par le Service national des migrations, une preuve de revenu taxable (un contrat notarié, des factures ou une certification de comptable public agréé) et une facture de services récente indiquant l'adresse du demandeur. Les documents étrangers doivent être apostillés et traduits en espagnol. L'engagement d'un expert-comptable panaméen n'est pas légalement obligatoire, mais de nombreux expatriés le font car les exigences d'apostille et de traduction créent des obstacles pratiques à l'auto-déclaration. [1] [2]
Le système fiscal territorial du Panama signifie-t-il vraiment que tous mes revenus étrangers sont exonérés d'impôt après l'immatriculation de mon RUC ?
Le principe territorial (article 694 du Code fiscal) exonère les revenus tirés d'activités exercées entièrement en dehors du Panama — mais plusieurs pièges surprennent les nouveaux résidents. Premièrement, si une société panaméenne distribue des dividendes financés par des revenus de source étrangère, une retenue sur dividendes de 5 % s'applique. Deuxièmement, les sociétés relevant du régime SEM (Sede de Empresas Multinacionales) bénéficient d'un taux réduit d'impôt sur les sociétés de 5 % sur les revenus éligibles uniquement si elles satisfont aux exigences de substance économique conformes à l'OCDE (personnel suffisant, dépenses d'exploitation et prise de décision au Panama) ; le non-respect de la condition de substance ramène le taux au standard de 25 %. Troisièmement, les revenus ayant des composantes panaméennes et étrangères sont répartis — la partie panaméenne reste imposable. [3] [4]
Quel seuil d'immatriculation à l'ITBMS (TVA) s'applique à mon RUC, et les prestataires de services professionnels en sont-ils exemptés ?
Le seuil de revenu brut annuel de B/.36 000 exonère la plupart des petits commerçants de l'obligation d'immatriculation à l'ITBMS — mais il ne s'applique pas aux prestataires de services professionnels, aux importateurs, ni aux entreprises de technologie et de services numériques, qui doivent s'immatriculer et collecter l'ITBMS à 7 % dès leur première transaction, quel que soit leur chiffre d'affaires. Le taux standard est de 7 % ; les boissons alcoolisées et l'hébergement hôtelier sont soumis à 10 %, et le tabac à 15 %. Les déclarations mensuelles d'ITBMS sont dues avant le 15 du mois suivant ; une déclaration trimestrielle est disponible pour les prestataires de services professionnels éligibles. Une entreprise qui dépasse B/.36 000 en cours d'année doit s'immatriculer avant le prochain cycle de déclaration mensuelle. [5] [6]
Ma société étrangère facture un client panaméen pour des services — pourquoi retient-il 12,5 % sur mon paiement ?
Les payeurs panaméens sont légalement tenus de retenir l'impôt sur le revenu lors du versement d'honoraires pour des services à des entités étrangères non résidentes. Le mécanisme est un taux d'impôt sur le revenu de 25 % appliqué à 50 % du montant brut du versement, ce qui donne une retenue effective de 12,5 %. Le payeur retient séparément la composante ITBMS (6,5421 % de la valeur de la facture) et la verse directement à la DGI dans les 10 jours suivant le règlement. Si votre client panaméen omet de retenir et de reverser, il perd la déduction correspondant à cette dépense. Les prestataires de services non résidents disposant d'un RUC peuvent imputer l'impôt sur le revenu retenu contre toute obligation fiscale de source panaméenne ; ceux qui n'en ont pas n'ont aucun mécanisme pour le récupérer. [7] [8]
Quand un titulaire de RUC panaméen doit-il passer à la facturation électronique SFEP via un PAC, et que se passe-t-il en cas de non-respect du délai ?
Le SFEP (Sistema de Facturación Electrónica de Panamá) est obligatoire pour tous les nouveaux immatriculés au RUC depuis 2023. À compter du 1er janvier 2026, la Résolution n° 201-6299 (2025) exige que tout contribuable émettant plus de 100 factures par mois ou générant un revenu annuel supérieur à B/.36 000 achemine toutes ses factures électroniques exclusivement via un PAC (Proveedor Autorizado de Comprobantes) agréé par la DGI. Les factures émises en dehors du cadre SFEP ne sont pas des documents fiscaux légalement valides : les clients ne peuvent pas en déduire les crédits d'entrée ITBMS, et l'émetteur encourt des amendes. Les contribuables en dessous des deux seuils peuvent continuer à utiliser l'outil de facturation gratuit de la DGI. La facture XML doit porter une signature électronique qualifiée (FEA) ; l'émission en mode de contingence est autorisée en cas d'indisponibilité du PAC, mais la facture doit être validée dans le délai de contingence ou elle sera rejetée. [9] [10]