Malta TIN-Nummern-Leitfaden
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Personalausweisnummer
In Malta verwenden maltesische Staatsangehörige ihre Personalausweisnummer als Steueridentifikationsnummer (TIN), die dem Format (0000)999L entspricht, mit einem Bereich von 9999999L. Dieses TIN-Format umfasst 8 Zeichen:
- 7 Ziffern
- 1 Buchstabe (M, G, A, P, L, H, B, Z)
Für maltesische Staatsangehörige ist zu beachten, dass die ersten 4 Ziffern weggelassen werden können, wenn sie 0 (Null) sind. Bei der IT-Verarbeitung muss die TIN immer 8 Zeichen lang sein, wobei die führende 0 (Null) stets erfasst wird. Dieser systematische Ansatz gewährleistet genaue und standardisierte Steueridentifikationsnummern für Einzelpersonen in Malta.
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| Personalausweis |
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| Reisepass |
Steuerpflichtigennummer (TRN)
Nicht-maltesische Staatsangehörige und Unternehmen, die in Malta steuerlich ansässig sind, erhalten eine besondere 9-stellige Steuerpflichtigennummer, die vom IRD automatisch generiert wird. Die TIN für Nicht-Maltesen wird nach Einreichung eines ausgefüllten Registrierungsformulars erstellt, während neu gegründete Unternehmen, die sich im maltesischen Handelsregister registrieren, automatisch beim IRD eingetragen werden.
Format der TRN
Die Steuerpflichtigennummer besteht aus 9 Ziffern, z. B.: 999999999
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| Unternehmens-TIN |
MwSt-Nummer
Die MwSt-Nummer auf Malta besteht aus 8 Ziffern, z. B.: MT99999999
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Häufig gestellte Fragen
Muss sich ein nicht ansässiges Unternehmen, das digitale Dienste nach Malta verkauft, sofort für die MwSt registrieren, oder gibt es einen Schwellenwert?
Für nicht ansässige Unternehmen, die steuerpflichtige Lieferungen in Malta durchführen, gibt es keinen MwSt-Registrierungsschwellenwert. Gemäß dem maltesischen MwSt-Gesetz (Kapitel 406) löst die erste steuerpflichtige Transaktion eine sofortige Registrierungspflicht aus — anders als die 35.000-€-Kleinunternehmerbefreiung, die nur für in Malta ansässige Unternehmen gilt. Nicht-EU-Unternehmen müssen zusätzlich einen in Malta ansässigen Fiskalvertreter benennen. Das in einem anderen EU-Mitgliedstaat registrierte One-Stop-Shop-Verfahren (OSS) deckt B2C-Digitaldienstleistungen an maltesische Verbraucher ab, gilt jedoch nicht für B2B-Lieferungen oder für Betreiber außerhalb der EU. [1] [2]
Stimmt es, dass ein maltesisches Unternehmen nur 5% Körperschaftsteuer zahlt — und kann dieser effektive Steuersatz verweigert werden?
Der Körperschaftsteuersatz von 35% wird vom maltesischen Unternehmen gezahlt; der effektive Satz von 5% wird durch eine 6/7-Rückerstattung erreicht, die der Gesellschafter nach Ausschüttung einer Dividende beansprucht. Die Rückerstattung gilt nur für Gewinne, die aus dem Maltese Taxed Account (MTA) oder dem Foreign Income Account (FIA) ausgeschüttet werden — Ausschüttungen aus dem Final Tax Account (FTA) oder dem Immovable Property Account (IPA) kommen nicht in Frage. Wichtig ist, dass Steuerbehörden in Hochsteuerländern die Struktur anfechten können, wenn das Unternehmen keine echte wirtschaftliche Substanz in Malta hat (aktive Direktoren, lokale Entscheidungsfindung). Eine Hüllgesellschaft ohne echte Präsenz in Malta riskiert, im Heimatland des Gesellschafters als steuerlich ansässig eingestuft zu werden, was die Rückerstattung vollständig zunichtemacht. [3] [4]
Wie lange wartet ein Gesellschafter tatsächlich auf die 6/7-Steuerrückerstattung vom CfR?
Gesetzlich muss der Commissioner for Revenue die Rückerstattung innerhalb von 14 Tagen nach Fälligkeit zahlen — das ist das Datum, an dem die Steuererklärung des Unternehmens eingereicht, alle Körperschaftsteuer beglichen und das Rückerstattungsantragsformular des Gesellschafters korrekt eingereicht wurde. In der Praxis berichten Praktiker von Verzögerungen von mehreren Monaten, wenn die Dokumentation unvollständig ist oder die Steuererklärung des Unternehmens geprüft wird. Die Frist beginnt erst ab dem Datum, an dem alle erforderlichen Dokumente vom CfR erhalten und akzeptiert wurden, sodass die Einreichung einer unvollständigen Bewerbung die Frist zurücksetzt. [5] [6]
Müssen Inhaber des Malta Nomad Residence Permit für eine TIN registriert sein und eine Steuererklärung einreichen?
Ja — Nomaden-Begünstigte, die in Malta steuerpflichtige Einkünfte erzielen, müssen sich beim CfR steuerlich registrieren, eine jährliche Steuererklärung einreichen und fällige Steuern zahlen. Eine 12-monatige Einkommensteuerbefreiung ab dem Ausstellungsdatum des Permits gilt für berechtigte Inhaber (Permits, die ab dem 1. Januar 2024 ausgestellt wurden), danach gilt ein Pauschalsteuersatz von 10% auf genehmigte Einnahmen aus Fernarbeit. Die frühere Verwirrung — bei der die Residency Malta Agency eine pauschale Befreiung vermarktete, die der CfR als ohne Rechtsgrundlage bezeichnete — wurde durch die Nomad Residence Permits (Income Tax) Rules gelöst, die im Dezember 2023 angekündigt wurden. Inhaber, die vor Inkrafttreten der Regeln steuerlich ansässig wurden, haben möglicherweise ausstehende Erklärungspflichten. [7] [8]
Wann gilt die Beteiligungsbefreiung Maltas nicht für Dividenden, die von einer maltesischen Holdinggesellschaft empfangen werden?
Die Beteiligungsbefreiung gewährt eine vollständige Einkommensteuerbefreiung auf Dividenden aus einer qualifizierenden Beteiligung, unterliegt jedoch Missbrauchsschutzbestimmungen. Die Befreiung wird für Dividenden von einer nicht-maltesischen Tochtergesellschaft verweigert, es sei denn, mindestens eine Safe-Harbour-Bedingung ist erfüllt: Die Tochtergesellschaft ist in einem EU/EWR-Land ansässig oder eingetragen; oder sie unterliegt einer ausländischen Steuer von mindestens 15%; oder nicht mehr als 50% ihrer Einkünfte sind passiv (Zinsen oder Lizenzgebühren); oder die Beteiligung ist keine Portfolioinvestition und die passiven Einkünfte der Tochtergesellschaft werden im Ausland mit einem Mindestsatz von 5% besteuert. Wenn keine dieser Bedingungen zutrifft, bleibt die Dividende in Malta zum Standardsatz von 35% steuerpflichtig, und das Unternehmen muss sie dem richtigen Steuerkonto zuweisen, bevor eine Gesellschafterrückerstattung fließen kann. [9] [10]