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Griechenland Steuer-ID-Leitfaden – AFM und FPA (USt) erklärt

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AFM — Arithmos Forologikou Mitroou (ΑΦΜ)​

Die griechische Steueridentifikationsnummer wird als AFM (Αριθμός Φορολογικού Μητρώου, romanisiert Arithmos Forologikou Mitroou) bezeichnet, was als „Steuerregisternummer" übersetzt wird. Gemäß Artikel 11 des griechischen Steuerverfahrensgesetzes (Gesetz 4174/2013) weist die Unabhängige Behörde für öffentliche Einnahmen – bekannt unter ihrem griechischen Akronym AADE (Ανεξάρτητη Αρχή Δημοσίων Εσόδων) – jedem Steuerpflichtigen eine eindeutige AFM zu. Die AADE stellt auch dann eine AFM aus, wenn andere gesetzliche Bestimmungen dies verlangen, einschließlich für Finanztransaktionen mit staatlichen Stellen, griechischen Banken oder Zahlungsinstituten.

Die AFM ist für nahezu jede formelle Transaktion in Griechenland erforderlich: Eröffnung eines Bankkontos, Unterzeichnung eines Mietvertrags, Kauf oder Zulassung eines Fahrzeugs, Einstellung von Mitarbeitern, Ausstellung von Rechnungen und Abgabe von Steuererklärungen. Unternehmen, die in Griechenland tätig sind, müssen die AFM auf allen Geschäftsdokumenten angeben.

Format: 9 Stellen. Beispiel: 999999999

Die neunte Stelle ist eine Prüfziffer, die mithilfe eines gewichteten Modulo-11-Algorithmus berechnet wird. Jede der ersten acht Ziffern wird mit 2 hoch ihrer Positionsgewichtung (Positionen 8 bis 1) multipliziert, die Produkte werden summiert, die Summe wird modulo 11 genommen, und das Ergebnis modulo 10 muss der neunten Stelle entsprechen. Aufgrund dieser Prüfsumme führt jede transponierte oder einzeln substituierte Ziffer zu einem erkennbaren Validierungsfehler – ERP-Systeme und Buchhaltungsplattformen, die den Algorithmus implementieren, werden strukturell ungültige AFM-Werte ablehnen, bevor sie jemals ein AADE-Portal erreichen.

TIN auf dem Steuer-Compliance-Status
TIN auf dem Steuer-Compliance-Status

Wo und wie die AFM erscheint​

Die AFM einer Person erscheint auf dem Steuer-Compliance-Status-Zertifikat (Αποδεικτικό Ενημερότητας), das von der AADE ausgestellt wird, auf der E1-Einkommensteuererklärung und im myAADE-Steuerpflichtigen-Portal unter myaade.gov.gr. Unternehmen können ihren eigenen AFM-Status und ihr Steuer-Unbedenklichkeitszertifikat über myAADE abrufen. Dritte können die Gültigkeit der AFM einer anderen Partei über den öffentlichen AADE-Verifizierungsdienst prüfen.

AFM als Nichtansässiger erhalten​

Nichtansässige ohne griechische Adresse beantragen die AFM beim DOY Katoikon Exoterikou (Finanzamt für ausländische Einwohner), Mesogeion 207, 115 25 Athen. Persönliche Antragsteller erhalten die AFM in der Regel am selben Tag. Seit 2024 sind für geeignete Fälle Fernanträge per Videokonferenz über den AADE-Dienst myAADE Live möglich. Alle ausländischen öffentlichen Dokumente – einschließlich Vollmachten – müssen eine Apostille (Haager Übereinkommen) oder griechische Konsulatsbeglaubigung sowie eine zertifizierte griechische Übersetzung tragen.

FPA — Foros Prostithemenis Aksias (Umsatzsteuer-Nummer)​

Die griechische Umsatzsteuer-Nummer ist als FPA (Φόρος Προστιθέμενης Αξίας, Foros Prostithemenis Aksias) bekannt. Es handelt sich um dieselbe zugrunde liegende Steuerregisternummer wie die AFM, jedoch für EU-Umsatzsteuerzwecke mit einem Präfix versehen.

Format: Ländercode EL + 9 Stellen. Beispiel: EL999999999

Das Präfix ist EL – abgeleitet von Ellada (Ελλάδα), dem griechischen Namen für Griechenland – nicht GR, der ISO 3166-1 Alpha-2-Ländercode, der für IBANs, Reisepässe und Postleitzahlen verwendet wird. Diese Unterscheidung ist eine der häufigsten Ursachen für Validierungsfehler bei ERP-Integrationen und wird in den häufig gestellten Fragen unten ausführlich behandelt.

Der Standard-Umsatzsteuersatz in Griechenland beträgt 24 %, mit einem ermäßigten Satz von 13 % für bestimmte Lebensmittel, Hotels und Versorgungsleistungen sowie einem super-ermäßigten Satz von 6 % für Bücher, Arzneimittel und bestimmte Kulturdienstleistungen. Auf den abgelegenen Ägäischen Inseln (ausgenommen Kreta, Lesbos, Chios, Samos und Rhodos) gelten ermäßigte Sätze von jeweils 17 %, 9 % und 4 %.

myDATA und E-Rechnung​

Griechenland betreibt die myDATA-Plattform (My Digital Accounting and Tax Application), die Unternehmen verpflichtet, Buchführungsdokumente – einschließlich Rechnungen, Gutschriften und Ausgabenbelege – nahezu in Echtzeit an die AADE zu übermitteln. Verbindliche B2B-E-Rechnungsstellung über AADE-zertifizierte Anbieter gilt für große Unternehmen (Jahresumsatz über 1 Million EUR) ab März 2026 und für alle übrigen ansässigen Unternehmen ab Oktober 2026. Verstöße werden erheblich bestraft – genaue Beträge finden Sie in den häufig gestellten Fragen.

Für EU-ansässige Verkäufer digitaler Dienstleistungen an griechische Verbraucher ermöglicht der EU-Umsatzsteuer-One-Stop-Shop (OSS) die Registrierung in einem EU-Mitgliedstaat für alle grenzüberschreitenden B2C-Digitalverkäufe, ohne direkte Registrierung in Griechenland. Die EU-weite OSS-Schwelle beträgt 10.000 EUR bei grenzüberschreitenden B2C-Digitalverkäufen insgesamt; unterhalb dieser Schwelle können die Umsatzsteuerregeln des Heimatlandes gelten.

Für Nicht-EU-Anbieter digitaler Dienste gibt es keine Schwelle – der erste B2C-Verkauf an einen griechischen Verbraucher löst eine griechische Umsatzsteuerpflicht aus, die über das Non-Union-OSS-System erfüllt werden kann.

Häufig gestellte Fragen​

Warum schlagen ERP-Systeme bei der VIES-Validierung für griechische Umsatzsteuer-Nummern fehl, wenn der GR-Ländercode verwendet wird?​

Griechenland verwendet den ISO 639-1-Sprachcode EL (von Ellada/Hellas) als Umsatzsteuer-Präfix in VIES anstelle des für alle anderen Zwecke verwendeten ISO 3166-1-Ländercodes GR – IBANs, Reisepässe und Postleitzahlen verwenden alle GR. Die Übermittlung einer griechischen Umsatzsteuer-Nummer mit GR-Präfix an VIES gibt einen INVALID_INPUT-Fehler zurück anstelle eines Validierungsergebnisses. Dieser stille Fehler hat mehrere ERP-Plattformen betroffen, darunter ein bekannter Fehler in Magento 2, der in Version 2.3.1 (PR #20548) behoben wurde, und tritt in jedem System auf, das das Umsatzsteuer-Präfix automatisch aus dem ISO-Ländercode ableitet. SAP-Systeme haben ein verwandtes Problem: Griechische IBAN-Codes beginnen mit GR, während die VIES-Umsatzsteuerregistrierung EL verwendet, was zu BF00 025-Fehlern in Bankdaten führt. Jeder automatisierte EU-Umsatzsteuer-Validierungsworkflow muss Griechenland (ISO: GR) vor der VIES-Abfrage explizit dem Umsatzsteuer-Präfix EL zuordnen. [1] [2]

Benötigt ein Nicht-EU-Unternehmen einen Fiskalvertreter zur Registrierung für die griechische Umsatzsteuer, und welche Haftung übernimmt dieser Vertreter?​

Nicht-EU-Unternehmen, die steuerpflichtige Tätigkeiten in Griechenland ausüben, müssen vor jeder umsatzsteuerpflichtigen Transaktion einen griechisch ansässigen Fiskalvertreter bestellen – es gibt keine Ausnahmemöglichkeit oder Karenzzeit. Der Vertreter haftet gesamtschuldnerisch für alle griechischen Umsatzsteuerverpflichtungen des ausländischen Unternehmens, was bedeutet, dass die AADE den Vertreter persönlich für unbezahlte Umsatzsteuer, Zinsen und Bußgelder in Anspruch nehmen kann. Die Bestellung erfordert eine notariell beglaubigte und apostillierte Vollmacht (oder griechische Konsulatsbeglaubigung für Nicht-Haager-Länder), eingereicht beim für die eigene Einkommensteuer des Vertreters zuständigen Finanzamt. EU-ansässige Unternehmen können sich ohne Fiskalvertreter direkt registrieren. Die Anforderung ergibt sich aus Ministerialrundschreiben POL 1281/1993. Nicht-EU-Anbieter digitaler Dienste können dies vollständig vermeiden, indem sie das Non-Union-OSS-System nutzen, um sich in einem beliebigen EU-Mitgliedstaat zu registrieren. [1]

Was sind die spezifischen Strafen für das Versäumnis, Rechnungen an myDATA zu übermitteln, und was löst eine automatische Prüfung aus?​

Gemäß Artikel 54H des Steuerverfahrensgesetzes (Gesetz 4174/2013) wird für das Versäumnis, eine umsatzsteuerpflichtige Rechnung an myDATA zu übermitteln, eine Strafe in Höhe von 50 % des Umsatzsteuerbetrags auf diesem Dokument fällig. Bei nicht umsatzsteuerpflichtigen Transaktionen beträgt die Strafe 500 EUR pro Prüfungszeitraum (einfache Buchführung) oder 1.000 EUR (doppelte Buchführung). Wiederholte Verstöße innerhalb von fünf Jahren verdoppeln die Grundstrafe; ein dritter Verstoß innerhalb von fünf Jahren vervierfacht sie. Die AADE gleicht automatisch jede myDATA-Einreichung gegen Umsatzsteuer-Erklärungen ab – jede Abweichung zwischen übermittelten Daten und einer eingereichten Erklärung kennzeichnet den Steuerpflichtigen für eine Prüfung. Die Strafverfolgung beginnt am 3. Mai 2026 für die erste Welle großer Unternehmen. Unternehmen, die zertifizierte E-Rechnungssoftware mindestens zwei Monate vor ihrer Frist integrieren, qualifizieren sich für eine 100-prozentige zusätzliche Abschreibung auf die entsprechende technische Investition. [1] [2]

Welches griechische Finanzamt bearbeitet die AFM-Registrierung für Nichtansässige, und welche Dokumente sind erforderlich?​

Nichtansässige ohne griechische Adresse müssen sich beim DOY Katoikon Exoterikou (Finanzamt für ausländische Einwohner) in der Mesogeion 207, 115 25 Athen registrieren. Persönliche Antragsteller können die AFM am selben Tag erhalten; Antragsteller mit notariell beglaubigter Vollmacht warten in der Regel ein bis zwei Wochen. Jedes eingereichte ausländische öffentliche Dokument – einschließlich der Vollmacht selbst – muss eine Apostille gemäß dem Haager Übereinkommen (oder griechische Konsulatsbeglaubigung für Nicht-Vertragsstaaten) und eine zertifizierte griechische Übersetzung tragen. EU-Bürger mit Wohnsitz in Griechenland können alternativ bei jedem lokalen DOY beantragen. Seit 2024 sind auch Fernanträge per Videokonferenz über den AADE-Dienst myAADE Live für geeignete Fälle möglich. [1]

Kann ein digitaler Nomade mit dem griechischen Digital-Nomad-Visum seine ausländische Steuerresidenz behalten, und wann wird eine AFM obligatorisch?​

Inhaber des griechischen Digital-Nomad-Visums (Gesetz 4825/2021), die sich weniger als 183 Tage in einem Kalenderjahr in Griechenland aufhalten, behalten ihre ausländische Steuerresidenz und schulden keine griechische Steuer auf auslandsbezogene Einkünfte. Sobald der Aufenthalt 183 Tage überschreitet, wird die griechische Steuerresidenz ausgelöst und eine AFM obligatorisch – sie ist auch für die Eröffnung eines griechischen Bankkontos, die Unterzeichnung eines Mietvertrags oder die Qualifizierung für den Anreiz nach Artikel 5C erforderlich. Artikel 5C des Einkommensteuergesetzes (Gesetz 4172/2013) bietet qualifizierenden neuen Einwohnern eine 50-prozentige Einkommensteuerreduzierung für bis zu sieben Jahre, sofern sie in fünf der sechs vorangegangenen Jahre keine griechischen Steuereinwohner waren und in Griechenland eine Beschäftigung oder selbständige Tätigkeit aufnehmen. Die Antragsfrist ist der 31. Juli des betreffenden Steuerjahres, eingereicht beim Finanzamt für ausländische Einwohner. [1] [2]

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