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马耳他税务识别号（TIN）指南

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身份证号码​

在马耳他，马耳他公民使用身份证号码作为税务识别号（TIN），格式为 (0000)999L，号码范围至 9999999L。该 TIN 格式由 8 个字符组成，包含：

  • 7 位数字
  • 1 位字母（M、G、A、P、L、H、B 或 Z）

对于马耳他公民，须注意前 4 位数字若为 0（零）可省略。此外，在信息系统处理中，TIN 必须始终保持 8 个字符的长度，确保第一个 0（零）始终录入。这一规范保证了马耳他个人税务识别号的准确性和标准化。

身份证
身份证
护照
护照

纳税人参考号​

非马耳他公民及出于税务目的在马耳他居留的实体将获得一个独特的 9 位纳税人参考号，由税务局（IRD）自动生成。非马耳他公民的 TIN 在提交完整登记表格后创建，而在马耳他公司注册处新设立的实体将自动向 IRD 登记。

TRN 格式

纳税人参考号由 9 位数字组成，例如：999999999

护照
实体 TIN

增值税号​

马耳他增值税号由 8 位数字组成，格式为：MT99999999

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常见问题解答​

向马耳他销售数字服务的非居民公司是否需要立即登记增值税，还是有起征门槛？​

非设立企业在马耳他开展应税供应不设增值税登记门槛。根据《马耳他增值税法》（第 406 章），首笔应税交易即触发立即登记义务——与仅适用于马耳他设立企业的 35,000 欧元小型企业豁免不同。非欧盟公司还须额外指定一名马耳他居民财税代表。在另一欧盟成员国登记的 OSS（一站式申报）机制涵盖向马耳他消费者销售的 B2C 数字服务，但不适用于 B2B 供应或非欧盟运营商。[1] [2]

马耳他公司是否真的只缴纳 5% 企业税——该实际税率是否可能被否认？​

马耳他公司缴纳 35% 企业税；5% 实际税率通过股东在分红后申请的 6/7 退税实现。退税仅适用于从马耳他应税账户（MTA）或境外收入账户（FIA）分配的利润——从最终税账户（FTA）或不动产账户（IPA）分配的利润不符合条件。关键在于，高税率国家的境外税务机关可能在公司在马耳他缺乏真实经济实质（活跃董事、本地决策）时质疑该架构。没有真实马耳他存在的空壳公司面临被重新认定为在股东所在国缴纳税款居民的风险，从而完全失去退税资格。[3] [4]

股东实际上需要等多久才能从 CfR 收到 6/7 退税？​

从法律上讲，税务专员须在退税到期之日起 14 天内付款——即公司税务申报表提交、所有企业税结清以及股东退税申请表正确提交之日。实际操作中，当文件不完整或公司申报表正在审查时，从业者反映可能延迟数月。计时仅从 CfR 收到并接受所有所需文件之日起开始，因此提交不完整申请将重置处理时间。[5] [6]

马耳他游牧居留许可持有人是否需要登记 TIN 并提交纳税申报表？​

是的——从马耳他取得应税收入的游牧受益人须向 CfR 登记税务、提交年度纳税申报表并缴纳应付税款。符合条件的持有人（2024年1月1日起颁发的许可证）自许可证颁发之日起享有 12 个月所得税豁免，此后对授权远程工作收入适用 10% 统一税率。此前马耳他居留局宣传全面豁免而 CfR 表示无法律依据的混乱局面，已于 2023 年 12 月公布的《游牧居留许可（所得税）规则》中得到解决。在规则通过前已成为税务居民的持有人可能仍有未履行的申报义务。[7] [8]

马耳他参股豁免何时不适用于马耳他控股公司收到的股息？​

参股豁免对来自符合条件的参股权益的股息提供全额所得税豁免，但须满足反滥用条件。若股息来自非马耳他子公司，且以下任一安全港条件均不满足，则豁免被拒绝：子公司在欧盟/欧洲经济区居住或注册；或在境外缴纳至少 15% 的税；或其收入不超过 50% 为被动收入（利息或特许权使用费）；或该持股非组合投资且子公司的被动收入在境外按至少 5% 的税率缴税。如上述条件均不满足，股息在马耳他仍按标准 35% 税率应税，公司须在任何股东退税生效前将其分配至正确的税账户。[9] [10]