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加拿大税号完整指南 — SIN、BN、ITN、GST/HST 与 QST 格式

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加拿大的税务系统由加拿大税务局（Canada Revenue Agency，CRA）主要负责管理，采用多标识符体系。个人纳税人使用社会保险号（SIN）；无法获取 SIN 的非居民使用个人税号（ITN）；企业则由**商业号码（BN）**作为唯一根标识符，所有 CRA 项目账户均以此为基础。魁北克销售税（QST）等省级税务注册属于独立义务，由魁北克财政局（Revenu Québec）管理，而非 CRA。

社会保险号（SIN）​

每位有所得税申报义务的加拿大居民都必须持有社会保险号。SIN 是税务申报的核心凭证，须根据请求提供给金融机构和雇主。该号码具有保密性，不得被无合法收集依据的机构索取。

格式： SIN 为九位数字，通过 **Luhn 算法（模 10 校验）**验证。首位数字具有特定含义：

  • 1–8： 永久居民、公民及大多数临时居民
  • 9： 临时居民（访客、许可证持有人、难民）——此类 SIN 带有与授权工作的移民文件相匹配的到期日

以 9 开头的 SIN 会过期，到期时间与底层工作授权到期时间一致。CRA 仍然认可过期的临时 SIN 用于申报该收入所在期间的纳税申报——无需有效 SIN 即可进行历史申报，但重新就业前必须更新。

所得税申报表上的 SIN税务评估通知书上的 SIN
所得税申报表上的 SIN税务评估通知书上的 SIN

个人税号（ITN）​

没有 SIN 却有加拿大税务义务的非居民——包括租金收入、加拿大财产资本利得或加拿大雇佣所得——须通过向 CRA 萨德伯里税务中心提交 T1261 表来获取 ITN。处理时间为六至八周。对于非居民不动产出售，ITN 至关重要：若没有存档的 ITN，根据《所得税法》第 116 条，买方须扣留总售价的 25% 直至取得结清证书。

商业号码（BN）​

对于企业，加拿大税务局颁发**九位商业号码（BN）**作为唯一根标识符。BN 本身不是税务账户——它是附加在其上的一个或多个 CRA 项目账户的锚点。

格式： XXXXXXXXX（9 位数字）

项目账户后缀将 BN 扩展为具体的税务义务：

后缀项目示例
RTGST/HST（商品及服务税/统一销售税）123456789 RT 0001
RP工资扣缴123456789 RP 0001
RC企业所得税123456789 RC 0001
RR注册慈善机构123456789 RR 0001

每个项目账户须分别注册——持有 GST/HST 账户（RT）并不自动创建工资账户（RP）。末尾的四位参考号码（如 0001）用于区分同一 BN 下同类型的多个账户。

注册变更（2025 年 11 月）： 自 2025 年 11 月 3 日起，CRA 不再接受电话注册 BN 或项目账户。所有新注册必须通过**企业在线注册（Business Registration Online，BRO）**完成，BRO 可即时颁发 BN 及所申请的项目账户。由其他企业拥有的企业仍属例外，须通过纸质方式注册。

所得税申报表上的 BN税务评估通知书上的 BN
所得税申报表上的 BN税务评估通知书上的 BN

非居民 BN 注册： 非居民无需在加拿大设有实体，即可完全在线注册 BN 和 GST/HST 账户。数字经济规则（自 2021 年 7 月 1 日起生效）要求向加拿大消费者提供数字服务的非居民，在任意 12 个月内加拿大销售额超过 C$30,000 时须进行注册。

商品及服务税/统一销售税（GST/HST）​

GST/HST 账户号码为 BN 后接 RT 后缀和四位参考号码：XXXXXXXXX RT 0001。在发票上通常写成不带空格的形式，如 123456789RT0001。CRA 提供免费的 GST/HST 查询系统供买方确认供应商的注册状态——参见如何验证加拿大 GST。

发票要求： C$30 以上的发票须包含供应商的 GST/HST 注册号，以便买方申请进项税抵免（ITC）。号码缺失或无效是 CRA 稽查中 ITC 被拒最常见的原因。

官方数据库 — GST/HST 查询

魁北克销售税（QST）注册号​

QST 是由**魁北克财政局（Revenu Québec）**独立管理的税种，与 CRA 无关，须单独注册。在魁北克经营的企业——包括向魁北克消费者提供数字服务的非居民——须向魁北克财政局单独注册。对非居民数字服务提供商的 QST 注册义务自 2019 年 1 月 1 日起适用，比联邦 GST/HST 数字经济规则早逾两年。

格式： QST 账户号码为魁北克财政局颁发的唯一 10 位数字，通常后接 TQ 0001。

官方数据库 — QST 查询

另请参见：如何验证加拿大 QST 及 如何验证加拿大 PST。

统一销售税（HST）​

HST 是在安大略省、新斯科舍省、新不伦瑞克省、纽芬兰和拉布拉多省以及爱德华王子岛实行的联邦/省合并销售税。企业对 GST 和 HST 均使用同一个 BN + RT 项目账户——没有单独的 HST 注册号。

信托账户号码​

对于信托，CRA 颁发以字母 T 为前缀的八位信托账户号码，如 T12345678。有所得税申报责任的加拿大居民信托须持有此号码。

所得税申报表上的信托账户号码税务评估通知书上的信托账户号码
所得税申报表上的信托账户号码税务评估通知书上的信托账户号码

CRA 项目账户——完整结构​

CRA 项目账户号码
CRA 项目账户号码

CRA 项目账户号码由三部分组成：

  • 识别企业的九位 BN
  • 两字母项目标识符代码（RT、RP、RC、RR 等）
  • 用于区分同类型各账户的四位参考号码（企业可持有多个同类账户）

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常见问题​

销售额超过 C$30,000 但未注册 GST/HST——是否须承担所有未收取税款的责任？​

是的。一旦您的全球应税收入在单个日历季度或连续四个日历季度内超过 C$30,000，您就不再是小型供应商，并根据《消费税法》自超标之日起被视为注册纳税人——包括突破起征点的那笔销售本身。您须在触发供应之日起 29 天内完成注册，并须缴纳自须注册之日起本应收取的所有 GST/HST，加上 CRA 规定利息。由于在未注册期间您未提交申报表，该期间的进项税抵免（ITC）也无法申请。 [1] [2]

房东或企业能否以拒绝服务为由强制索取社会保险号？​

不能。加拿大隐私专员办公室发布的 SIN 行为准则规定，任何私营机构均无法律授权要求客户提供 SIN，除非用于所得报告目的。房东进行信用调查无需您的 SIN——信用局可通过姓名和出生日期进行匹配。雇主是明确的法定例外：根据联邦所得税及 CPP 立法，雇主须收集您的 SIN 以出具 T4 工资单和就业记录，您须在开始就业后三天内提供。当其他任何方索取时，您可以拒绝；他们不得仅以此为由合法拒绝向您提供产品或服务。 [3] [4]

作为向加拿大人销售数字服务的非居民，是否应选择简化 GST/HST 制度还是普通制度？​

区别十分重要。向加拿大消费者提供跨境数字产品或服务（流媒体、SaaS、下载）的非居民，在任意 12 个月内加拿大销售额超过 C$30,000 时须进行注册（自 2021 年 7 月 1 日起生效）。简化制度无需加拿大业务关联，在线设置更快捷，但不允许申请任何加拿大支出的进项税抵免。普通 GST/HST 制度允许进行 ITC 回收，但注册流程更复杂。如果您在加拿大有实质性费用（服务器、员工、办公室），普通制度在现金流上可能更有优势——选择前请咨询加拿大税务顾问。 [5] [6]

注册联邦 GST/HST 是否同时涵盖魁北克销售税义务？​

不涵盖。QST 是由魁北克财政局（而非 CRA）单独管理的税种，须独立注册。向魁北克消费者提供数字服务的非居民自 2019 年 1 月 1 日起即面临 QST 注册义务——比联邦数字经济规则早逾两年。起征点同样为对魁北克消费者的特定应税供应达 C$30,000。在 2021 年 7 月后才注册 GST/HST 却遗漏 QST 的企业，面临自 2019 年以来所有魁北克销售的 QST 补缴、利息和罚款风险。 [7] [8]

作为非居民，出售加拿大房产前是否需要个人税号，跳过该步骤有何后果？​

是的。没有 SIN 的非居民须在出售应税加拿大财产之前，通过向 CRA 萨德伯里税务中心邮寄 T1261 表来获取 ITN；处理时间为六至八周。如果跳过此步骤，买方或其律师依法须扣留总售价的 25%（或经条约减免后的税率），并汇缴至 CRA，直至您使用 T2062 表提交第 116 条结清证书。未及时提交或无 ITN 会延误被扣款项的释放并触发利息费用。请在完成交割前提前提交 T1261 表，以避免扣押。 [9] [10]

我的 B2B 客户说因为发票上缺少 GST/HST 号码而无法申请进项税抵免——责任在谁？​

责任在于您。CRA 发票规定要求，任何收取 GST/HST 的发票（C$30 以上的交易）必须包含供应商的 15 字符 GST/HST 账户号码（9 位 BN + RT + 4 位参考号）。若号码缺失、不完整或与 CRA 登记信息不符，买方的 ITC 申请将在稽查时被拒绝。买方须连同利息一并偿还抵免金额；通常通过合同或扣留未来付款向供应商追偿。您可在重新开具发票前通过免费的 CRA GST/HST 查询系统验证自身注册信息并更正号码。 [11] [12]

2025 年 11 月后致电 CRA 注册 BN 时被转至网上——原因是什么？​

自 2025 年 11 月 3 日起，CRA 不再接受通过电话注册新 BN 或 CRA 项目账户。所有新注册必须通过企业在线注册（BRO）完成，可通过 CRA 的"我的企业账户"门户访问。BRO 即时颁发 BN 及所申请的项目账户（GST/HST、工资、企业所得税），每天开放 21 小时、每周 7 天。仍适用纸质或电话流程的例外情形仅限于由其他企业拥有的企业（如子公司）及某些复杂的多账户情形。 [13] [14]