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黎巴嫩 TIN——税务识别号指南

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TIN​

黎巴嫩财政部（MOF）签发统一的税务识别号（TIN），涵盖所有税种——包括所得税、增值税、关税和房地产费用。TIN 不仅限于年度纳税申报人：任何有税务义务的个人或实体，包括低于申报门槛的房产所有人，均须持有 TIN。

税务收入局向以下对象分配 TIN：

  • 以个人、合伙参与者、公司股东身份在黎巴嫩拥有房产或须缴纳遗产税及其他税款的个人从事业务活动的人员。
  • 职业、机构、合伙企业、法人、公司或合资企业。
  • 无论雇主居民状态如何，在黎巴嫩土地上参与工作的雇员。
  • 政府实体、市政当局、协会或任何有税务义务的实体。

个人的个人 TIN 与分配给其拥有或参与的任何商业实体的 TIN 不同。因此，经营独资企业的单一所有人至少持有两个 TIN：一个作为自然人，一个用于该机构。

TIN 格式​

黎巴嫩的 TIN 格式因纳税人类型而异：

个人获得纯数字序号，不含字母或后缀。该号码由税务收入局按顺序分配，不包含嵌入的校验位或日期组成部分。

已登记增值税的实体的 TIN 后接破折号和三位活动代码：

后缀含义
-601须缴纳增值税的纳税人（标准增值税登记实体）
-603增值税退款——出口商或零税率供应商
-604增值税退款——外交使团和免税机构

示例：已登记增值税的公司在官方财政部文件和发票上可能显示为 12345678-601。主张出口退款的实体使用带后缀 -603 的相同基础号码。

经合组织 CRS 官方文件确认了这种分割结构：个人单独提供其数字序号，而实体提供包含相关三位后缀的完整号码。 [1]

增值税登记​

强制门槛（自2024年起）： 任何在一至四个连续季度内总营业额超过 LL 50亿的应税人须向财政部登记增值税。黎巴嫩2024年预算法将该门槛从之前的LL 1亿大幅提高。在旧LL 1亿门槛下已登记、且2020至2023年间营业额从未超过LL 50亿的企业可申请注销登记。 [2]

进出口商无论营业额多少均须缴纳增值税——跨境货物贸易不适用门槛。

增值税税率： 标准税率为11%。2026年2月，黎巴嫩内阁批准了将其提高至12%的提案，但实施需要正式的议会立法方可征收。企业应监测官方公报（finance.gov.lb）上的生效法律后再切换发票税率。

非居民预扣税​

自2024年4月1日起，黎巴嫩提高了对非居民供应商付款的预扣税税率：

付款类型税率（自2024年4月1日起）原税率
商品/设备销售3.4%2.25%
提供服务8.5%7.5%

黎巴嫩付款方负责扣缴预扣税并汇缴财政部。获取黎巴嫩来源收入的非居民仅以预扣方式征税——无需提交黎巴嫩所得税申报表。 [3]

境外公司的 TIN 注册​

在黎巴嫩商业注册局登记的任何境外公司分支机构，须在登记日期后两个月内向财政部申请开始活动，否则将被处以 LBP 2,000,000 的罚款。申请须提交至税务收入局（所得税部门），须包括商业登记摘录、翻译成阿拉伯语的公司章程，以及指定分支机构经理的身份证件。

须在注册成立后一个月内在国家社会保障基金（NSSF）和劳动部单独登记。TIN 在财政部登记成功后签发。若实体营业额超过LL 50亿，则须进行增值税登记，TIN 将获得 -601 后缀。

银行保密与 CRS​

黎巴嫩2025年4月第1号法律终止了1956年的银行保密框架，授予银行业监管委员会和中央银行追溯访问过去十年（追溯至2015年）账户数据的权限。黎巴嫩自2016年第55/2016号法律以来参与经合组织共同申报准则（CRS）：黎巴嫩金融机构识别在 CRS 合作国家为税务居民的客户，并自动向合作管辖区报告这些账户。 [1]

持有黎巴嫩银行账户的外国公民应确保其 CRS 自我认证表格正确填写其本国 TIN，以避免误分类。

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常见问题​

境外公司分支机构错过了商业登记后两个月财政部登记截止日期。罚款是多少？如何获取 TIN？​

在商业注册局登记的任何境外公司分支机构须在登记后两个月内向财政部税务收入局申请，否则将被处以 LBP 2,000,000 的罚款。 [4] 申请须包括商业登记摘录、阿拉伯语翻译的公司章程，以及分支机构经理的文件。罚款不免除登记义务——分支机构仍须登记，并须缴纳错过期间的补缴税款。须在注册成立后一个月内在 NSSF 和劳动部单独登记。登记成功后，财政部签发数字 TIN；若增值税营业额超过LL 50亿，实体将获得 -601 后缀。 [4]

黎巴嫩2024年将增值税登记门槛提高至LL 50亿。之前在该门槛以下登记的企业现在可以注销吗？​

可以。2024年预算法将强制增值税登记门槛从LL 1亿提高至一至四个连续季度内的 LL 50亿。2020至2023年任何一年总营业额低于LL 50亿且在旧门槛下登记的企业可向财政部提交注销申请。 [2] 注销后，实体的 -601 TIN 后缀将被移除，不再须提交增值税申报或开具增值税发票。进出口商无论营业额多少均须缴纳增值税，不能在此基础上注销。 [2]

黎巴嫩内阁于2026年初批准将增值税从11%提高至12%。企业须何时切换？若发票使用错误税率会怎样？​

内阁批准本身不授权按12%征收增值税——提高须经议会正式立法并在官方公报中公布。 [5] 已登记增值税的企业（以 -601 TIN 后缀标识）须监测 finance.gov.lb 上的生效立法。在法律公报发布前适用12%会产生超额征收责任；在公报发布后继续适用11%则产生征收不足责任。在任何过渡重叠期内，按错误税率开具的发票将需要开具红字冲销单。 [5]

作为向黎巴嫩企业销售服务的非居民公司，黎巴嫩付款方将扣缴多少预扣税？这与 TIN 义务有何关联？​

自2024年4月1日起，黎巴嫩企业向非居民服务提供商付款须预扣总付款的8.5%（从7.5%提高）；商品付款须预扣 3.4%（从2.25%提高）。 [3] 黎巴嫩付款方负责将预扣金额汇缴财政部。仅通过预扣方式征税的非居民无需取得黎巴嫩 TIN 或单独进行增值税登记，除非其在黎巴嫩建立了实体存在或分支机构。但是，在黎巴嫩有机构且营业额超过LL 50亿的非居民须登记增值税并取得 -601 TIN。 [3]

黎巴嫩2026年预算提案对有未提交税务申报的进口商征收3%海关预缴款。这对持有黎巴嫩 TIN 的企业有何影响？​

黎巴嫩2026年预算草案第31条指示海关总局对在进口当年前三年内未提交所得税和增值税申报的纳税人的每笔进口申报海关价值的3%预缴款。 [6] 预缴款抵扣纳税人的最终所得税负——是一种预先征收机制，而非额外税款。持有黎巴嫩 TIN 的任何进口商品企业须确保财政部系统中所有 G1、G2、G3 和 G5 申报均已及时提交，以避免在边境被扣除3%。 [6]

黎巴嫩曾多次延长所得税申报截止日期。在原法定截止日期后但在财政部宣布的延期内申报是否有处罚？​

在官方公布的延期内申报不会被处以逾期申报罚款——延期在法律上重置了截止日期。财政部决定 897/1、898/1 和 899/1（2025年10月）将2023和2024财政年度年度所得税申报截止日期分别延长至2025年11月30日和12月30日，具体取决于实体类型。 [7] 但是，任何应缴税款自原法定截止日期起须依据《税务程序法》第74条计算利息，无论申报延期如何。错过延期截止日期的企业须同时面临罚款和利息，并自2026年起在未来进口时面临触发3%海关预缴款的风险。在申报前请务必在 finance.gov.lb 上核实当前适用的截止日期，因为延期公告不定期发布。 [7]

相关资源​